+ Thu thập thông tin khách hàng: KTV nên đa dạng hóa các kênh thu thập thông tin về khách hàng thông qua việc hỏi ý kiến chuyên gia, qua báo chí, các doanh nghiệp khác trong
cùng lĩnh vực kinh doanh... Việc này tuy có tốn kém về thời gian và chi phí nhưng sẽ giúp KTV thu thập được những thông tin chất lượng, khách quan, từ đó đưa ra những nhận định,
đánh giá ban đầu đúng đắn hơn về khách hàng.
Ngoài ra, cố gắng liên hệ với công ty kiểm toán năm trước (trong trường hợp kiểm toán cho khách hàng lần đầu), nhằm tìm hiểu rõ hơn về các vấn đề đặc thù, đáng lưu tâm trong quá trình kiểm toán BCTC nói chung và khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng.
+ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng: khi tìm hiểu hệ thống KSNB của khách hàng, bên cạnh việc sử dụng bảng câu hỏi lập sẵn, KTV cần quan tâm đến những đặc điểm riêng biệt của từng khách hàng để thiết kế thêm các câu hỏi cho đầy đủ, phù hợp.
Hơn nữa, việc tìm hiểu không nên chỉ giới hạn ở hình thức bảng câu hỏi với những câu hỏi
đóng, mà trong từng trường hợp cụ thể, KTV có thể sử dụng thêm các câu hỏi mở hoặc sử dụng lưu đồ để mô tả. Điều này sẽ giúp KTV hiểu rõ hơn về hệ thống KSNB, vừa làm cơ sở đưa ra ý kiến tư vấn cho khách hàng sau này. Tùy thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp
và kinh nghiệm nghề nghiệp mà KTV quyết định nên vận dụng phương pháp nào cho phù hợp.
+ Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Công ty Thăng Long T.D.K nên xây dựng một mô hình chuẩn cho việc phân bổ mức trọng yếu ứng với từng khoản mục để giảm tính chủ quan, cảm tính của KTV, nâng cao độ chính xác, giảm được rủi ro kiểm toán, giúp KTV có định hướng tốt hơn để thu thập được những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp.
Hơn nữa, do hầu hết các thủ tục kiểm toán đều tập trung vào các khoản mục trên BCĐKT; vì vậy, trước hết KTV có thể chú trọng phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục trên BCĐKT thay vì cho các khoản mục trên BCKQKD. Bên cạnh đó, công ty cần tổ chức những buổi đào tạo nhằm giảng dậy phương pháp lượng hóa rủi ro, trọng yếu cho nhân viên trong công ty.
Tính trọng yếu được thiết lập và mức trọng yếu cần được phân tích và tính toán cho khoản mục Phải thu khách hàng trên cả hai mặt là định tính và định lượng. KTV cần đánh giá mức trọng yếu trên cơ sở kết hợp chặt chẽ hai mặt này. Quy trình đánh giá mức trọng yếu của KTV(với khoản mục Phải thu khách hàng) nên đầy đủ các bước:
- Ước tính ban đầu về mức trọng yếu của toàn bộ BCTC. - Xác định mức trọng yếu của các khoản mực.
- Xác định nội dung, lịch trình và phạm vi cả các thủ tục kiểm toán.
- Xác định các sai sót chưa điều chỉnh trong khoản mục Phải thu khách hàng. - Tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh.
- So sánh mức sai lệch tổng hợp với mức trọng yếu của BCTC và kết luận
Neu có điều kiện, công ty có thể mua phần mềm về xác định mức độ trọng yếu để đánh giá
mức trọng yếu chính xác và tiết kiệm thời gian hơn.