Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Trường Phát
2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụa) Chứng từ sử dụng tại công ty a) Chứng từ sử dụng tại công ty
- Hóa đơn GTGT: Khi nghiệp vụ bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT có 3 liên (Liên 1 lưu lại tại quyển gốc, Liên 2 giao cho khách hàng và Liên 3 dùng để ghi chép sổ sách kế toán nội bộ công ty)
- Biên bản nghiệm thu; giấy báo có; các chứng từ liên quan khác b) Tài khoản sử dụng tại công ty
Trong kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sử dụng TK 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
c) Sổ sách sử dụng tại công ty
Sổ nhật ký chung; sổ cái tài TK 511
d) Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty - Quy trình cung cấp dịch vụ:
Bộ phận tìm kiếm khách hàng của phòng hành chính sẽ thực hiện tìm kiếm khách hàng sau đó thảo luận với khách hàng về những yêu cầu của đôi bên về dịch vụ và phương thức thanh toán. Sau đó bộ phận làm hồ sơ của phòng hành chính sẽ soạn thảo hợp đồng trình lên giám đốc sau đó kí kết với khách hàng. Sau khi thực hiện dịch vụ đối với khách hàng, trưởng phòng kỹ thuật sẽ làm biên bản nghiệm thu và quyết toán gửi cho khách hàng. Đợi xác nhận đồng ý với kết quả dịch vụ mà công ty cung cấp, giám đốc sẽ phê duyệt biên bản nghiệm thu này sau đó kế toán sẽ xuất hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng theo hợp đồng đã được kí kết.
- Quy trình kế toán:
Kế toán căn cứ vào các chứng từ đi kèm với các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh như: hóa đơn GTGT; biên bản
nghiệm thu; giấy báo có... để hạch toán doanh thu vào phần mềm kế toán Compasx sau đó phần mềm tự cập nhật sổ nhật ký chung; sổ cái TK 511 và sổ cái các TK khác có liên quan, từ đó cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD, lập báo cáo tài chính.
e) Ví dụ nghiệp vụ
Ngày 25 tháng 12 năm 2020, công ty thực hiện gia công và phân tích thí nghiệm mẫu cho Công ty Cổ phần Địa Chất và Khoáng Sản - VINACOMIN như hóa đon GTGT số 0000254 với thuế GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán cho Trường Phát.
Kế toán nhập liệu theo hóa đon GTGT (Hình 2.1) vào phần mềm và cập nhật sổ nhật ký chung (Biểu 2.2); sổ cái TK 511 (Biểu 2.3)
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ Diễn giài Số hiệu TKđối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 25/12/ 20 0000254 25/12/20
DT Gia công và PT mẫu 131 60,361,653
25/12/
20 0000254 25/12/20
DT Gia công và PT mầu 511
54,874,230
25/12/
20 0000254 25/12/20
DT Gia công và PT mẫu 33311
5,487,423
Người lập biểu
Kế toán trưởng Ngày... tháng... nám..
Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dầu)
Hình 2.1. Hóa GTGT số 0000254 Sfi lượng Tcnhimg hoá.dịchvụ 5fr..tf¾k-Z⅛a.... .r '.. hýrMLlT... K∖i^y-JM∣r∣^jr2Ji^0... tiκ>--... Kifi⅛tΛJ0∖ ΛPf ,(MiLililnK...
Họ [fin người mua hàng:.........-■■...■■- Tin đơn v ..(jM- CsP.sfrhΛ.-∖ (A⅛-J<A.
Địa chi^7j⅞.^θrΛji⅞ΛJτΛ ^ p - ^y ■ ữ-
Hinh thức thanh toán:. de.,... Sfi tài khoản: MST:
Đơn vị tinh Đơn giá
5
[7ỤÌÍ ỉ| ⅞s⅞⅞τ¾ ẸCpBĐ
Thành tiền
6=4x5
(Cẩn kiétn tra, đối Cliieu khi ìàp, giao, nhặn ho⅛ đon)
L... .,ɪʌ -/-,.J... U/.. UA iư^.Ẩ,i.„í' tnniUQIM * nT-MmO.IĨIĨ - DO: Π9XJ456,36S)
Miu SỐ: Ol GTKTWl
Ký hiệu: TP/13P Sfi: 0000254
CÔNG IY CỂ PHẨN TƯ V⅛N OAU TƯVÀ XÃY DỰNG CÔNG TRlNH TRƯỜNG PHAT
Dii ChkSfil673 Ng1Iiyen Hohng Tôn, Phường Xuân La. Quân Tây H6, TP. Há Nfii Difin thoại: Số lài khoán: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TÀNG LictI 1: Lưu Λ⅛dy^⅝Σ..rftdng..iztZr ưtám ĩũ^ữ ,,J... .:....:...... ... -∙.j-∣∙. . . ... Cộng tiền hàng: ...,C,frgXA⅛⅛=J _____, _____6p∙i∙∙jt∙4>∕∙..∙∙tfc⅜pj .⅛4tτ∕⅞i>kw...:.... Thú trường đơn vị (Kv. đóng dấu. ghi rõ họ lén)
Thuế suất GTGT P ⅞ Tiền thuê GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: χw⅛0∙∙ Người mua hàng (Kỷ, ghi rõ họ tên) Số tiền viết bàng chữ: .⅛Λtt.. .J√M⅛.√tU‰... Người bán hàng (Ký, ghi rõ hạ tén) Biểu 2.2. Trích sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây Mau số S03a-□NN
dựng Trướng Phát (Ban hành theo Thõng tư SO 133/2016/TT-BTC
ʌ- r∙i M__________i-ll.._______-ι-i- nu..1.______ ngày 26/8/2016 cùa Bộ Tài ch inh)
Địa chi: Sô 173 Nguyên Hoàng Tôn - Phường 3 j ■ I
Xuân La - Quận Tày HÒ - Hà Nội
SO NHẬT KÝCHUNG Năm 2020
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
__________________ Diễn giải So hiệu TKđối ứng Số tiền So hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 25/12/ 20 0000254 25/12/2
0 DT Gia công vá PT mẫu 131 54,874,230
43
Biểu 2.3. Sổ cái TK 511
Đơn vị: Công ty cồ phần tư vấn đầu tư và xây Mầu số S03b-DNN
dựng Trường Phát (Ban hành theo Thòng tư số 133/2016/TT-BTC
_us. r-i 4-n M_____≈ ∣l.i..τ1. nu...i.__________ ngày 26/8/2016 cùa Bộ Tài chính)
Địa chỉ: Sô 173 Nguyên Hoàng Tôn - Phưò'ng 3 j ■ '
Xuân La - Quận Tây Ho - Hà Nội
Sỏ CÁI Nám 2020
Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cẩp dịch vụ So hiệu 511
Ngày... tháng ... năm ..
Người lập biếu Kế toán trường Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.3.2. Ke toán giá vốn hàng bán
2.3.3. Chứng từ sử dụng tại công ty
Hóa đơn GTGT; phiếu chi; các chứng từ liên quan khác a) Tài khoản sử dụng tại công ty
Trong kế toán giá vốn hàng bán sử dụng TK 632 (Giá vốn hàng bán) b) Sổ sách sử dụng tại công ty
Sổ nhật ký chung; sổ cái tài TK 632 c) Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán
Dựa trên hợp đồng đã kí với khách hàng, trưởng phòng kỹ thuật sẽ lập dự toán cho công trình, dịch vụ công ty cung cấp. Khác với các doanh nghiệp thông thường, giá vốn hàng bán có thể được tính mỗi lần nhập, xuất hàng hóa thì với các doanh nghiệp dịch vụ tư vấn đầu tư và xây dựng, do thời gian thực hiện các hạng
mục, công trình, dịch vụ cung cấp cho khách hàng có thể kéo dài từ 2-3 năm nên giá vốn hàng bán thường được quyết toán kết chuyển vào cuối kỳ kế toán. Cụ thể ở Công ty Cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Trường Phát, giá vốn hàng bán bao gồm các chi phí nguyên vật liệu; chi phí nhân công; chi phí máy móc; công cụ dụng cụ; chi phí sản xuất chung... Kế toán sẽ ghi chép, tổng hợp và phân bổ chi phí sao cho phù hợp vào từng hợp đồng dịch vụ, kết hợp với dự toán để xác định chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang trong kỳ, hạch toán vào TK 154 sau đó cuối mỗi tháng kết chuyển vào TK 632 trên phần mềm kế toán Compasx rồi phần mềm sẽ tự cập nhật sổ nhật ký chung; sổ cái TK 632 và sổ cái các TK khác có liên quan, từ đó cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD, lập báo cáo tài chính.
d) Ví dụ nghiệp vụ
Ngày 21 tháng 12 năm 2020, công ty mua khí hóa lỏng theo hóa đon GTGT 0001108 để phục vụ việc gia công và phân tích thí nghiệm mẫu cho Công ty Cổ phần Địa Chất và Khoáng Sản - VINACOMIN, với thuế GTGT 10%. Kế toán hạch toán vào TK 154 sau đó cuối tháng cùng với các chi phí dở dang khác đuợc kết chuyển vào TK 632.
Kế toán nhập liệu theo mẫu hóa đon GTGT số 0001108 (Hình 2.2) vào phần mềm và cập nhật sổ nhật ký chung (Biểu 2.4); sổ cái TK 154 (Phụ lục 2.1) và sổ cái TK 632 (Biểu 2.5)
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải SỐ hiệu TKđối ứng
sồ tiền Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
21/12/
20 0001108 21/12/20 TT Tiền mua khí hóa lỏng 154 9,183,400
21/12/
20 0001108 21/12/20 TT Tiền mua khí hóa lòng 133 918,840
21/12/ 000110 21/12/2 TT Tiền mua khí hóa
Hình 2.2. Hóa đơn GTGT số 0001108Biểu 2.4. Trích sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty cổ phàn tư vấn đầu tư và xây Mầu số SOSa-DNNI
dựng Trường Phát (Ban hành theo Thòng tư số 133/2016/TT-BTC
_. -L.;. rí d-ro KI______≈ LJ-A____TL.. Γ-A...1.____ ngày 26/3/2016 của Bộ Tài chính)
Địa chi: Sô 173 Nguyên Hoàng Tôn - Phường a ’ '
Xuân La - Quận Tây Hồ - Hà Nội
SỐ NHẬT KÝCHUNG Năm 2020
31/12/
20 KC3433 31/12/20 Kết chuyển giá vốn kỳ 12 632 59,164,602
31/12/
20 KC3433 31/12/20 Kết chuyển già vốn kỳ 12 154 59,164,602
Người lập biểu Kề toán trường
Ngày... tháng... năm...
Giám đốc
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số đối ứnghiệu TK Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 31/12/ 20 KC3433 31/12/2 0 Kết chuyển giá vén kỳ12 154 59,164,602 Biểu 2.5. Sổ cái TK 632
Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư vá xây Mau số S03b-DNN
dựng Trướng Phát (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
r,. -L.;.-í K___________A-LJ-A____TA- -,L....i_____ ngày 26/3/2016 cùa Bộ Tài chính)
Địa chi: Sô 173 Nguyên Hoàng Tôn - Phường a ’ !
Xuân La - Quận Tây Hồ - Hà Nội
SỐ CÁI Năm 2020 Tên TK: Giá vốn hàng bán
Số hiệu 632
Ngày... tháng ... nám ..
Người lập biểu Ke toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.3.4. Ke toán chi phí quản lý kinh doanh
2.3.5. Chứng từ sử dụng tại công ty
Hóa đơn GTGT; phiếu chi; bảng lương; các chứng từ liên quan khác a) Tài khoản sử dụng tại công ty
Trong kế toán chi phí quản lý kinh doanh sử dụng TK 642 (Chi phí quản lý kinh doanh). Tài khoản này chia làm 2 tài khoản cấp 2 là: TK 6421: Chi phí bán hàng và TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Cụ thể tại Trường Phát không phát sinh nghiệp vụ sử dụng đến TK 6421.
b) Sổ sách sử dụng tại công ty
Sổ nhật ký chung; sổ cái tài TK 6422; sổ TSCĐ
c) Quy trình hạch toán chi phí quản lý kinh doanh tại công ty
Chi phí quản lý kinh doanh của Trường Phát chủ yếu có lương cho nhân viên; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí tiếp khách ... Kế toán sẽ căn cứ vào phiếu chi; hóa đơn GTGT để hạch toán chi phí vào phần mềm kế toán Compasx và phần mềm sẽ tự cập nhật sổ nhật ký chung; sổ cái TK 642 và sổ cái các TK khác có liên quan, từ đó cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD, lập báo cáo tài chính.
d) Ví dụ nghiệp vụ
- Ngày 5 tháng 12 năm 2020, công ty tiếp khách tại nhà hàng Cowboy Jack’s Vincom Nguyễn Chí Thanh theo hóa đơn GTGT 0002723 với thuế GTGT 10%. Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt cho bên cung cấp dịch vụ ăn uống.
- Ngày 30 tháng 12, công ty dựa trên bảng chấm công để tính lương cán bộ nhân viên thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp vào bảng tính lương (Phụ lục 2.2).
Kế toán nhập liệu theo mẫu hóa đơn GTGT số 0002723 (Hình 2.3) và bảng tính lương (Phụ lục 2.2) vào phần mềm và cập nhật sổ nhật ký chung (Biểu 2.6); sổ cái TK 6422 (Biểu 2.7)
Ngày, tháng ghi
sồ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKđối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 05/12/ 20 0002723 05/12/20 TT Tiền tiếp khách 6422 704,000 05/12/ 20 0002723 05/12/2 0 TT Tiền tiếp khách 133 70,400 05/12/ 20 0002723 05/12/2 0 TT Tiền tiếp khách 111 774,400 30/12/ 20 BTL20 30/12/2 0 Tính lương CBNV T12 6422 17,700,000 30/12/ 20 BTL20 30/12/2 0 Tính lương CBNV T12 334 17,700,000 Hình 2.3. Hóa đơn GTGTsố 0002723 1TI^≡CTVVC0NGVANG ≡g⅛⅛p∙ ≈7≡ ≡⅝s^>∙∙"
HÓAĐƠNGIẢ TRT GIA TÂNG
(VATINVOICE)
NgiyZDate: 05 tháng 12 năm 2020
B9tín người mua hinf∙, (Buyer)I , Công trinh Trường phát
' ĩ i . ĩ . n ι ∏1 gɪai u Hinh thứcTT (Pa)Weni IemO=TMCK
Mi KO thuế (Tax code)'. QiOl 8341■ __ ɪ ’° .. -' ™„7 Siri- Ngằn hỉ,nR fflαnt "ane>
SÚ tài khoản (Bank Λ∕C)- 6 ---
MỈU số: OIGTKTO/003 Ky hiệu: QIZiOE SoHD: 0002723 SoBiItll i Dini glá (Unilprict) Thành tiên (Amount) sỉ lượng (Quantity) Tên hàng hóa, dịch MỊ (Description)
TÍng cộng Ilcn hinS Icrlind
Tiền thuế GTGT
I Biv Irim biy mưưl b⅛n nghìn b⅛n trăm tóng số tiêu Viit băng chữ: Bay tram U y
(Amountinwords) ■ Người bin hàng (Seller)
NgnMmuahang(Buyer) S5’ ' SignatiueVBlid ______.rf..J⅛∙.∙, Ky bm: C⅛G TV CỎ PHÂN Tl ⅛⅛s⅛,∙, I-1 DtCHVVCtbrovANG Wz K j ngày: Oinliata
.... t,Λ. Λιm: CB009VMCIN Tra cứu tại website: http://vat.gggxom.vn/
Mả nhận ho ∙ . rhifi∣ι khi ỈÓP. gitto nhận hóa đơn)
^eouthoZnZ^Bx^Xiiix^
50
Biểu 2.6. Trích sổ nhật ký chung
Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây Mau số SOSa-DNN
dựng Trường Phát (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
... c,i .-rr. .._______= u .______n.,ι.___________ ngày 26/8/2016 cùa Bộ Tài chính)
Địa chi: Sô 173 Nguyên Hoàng Tôn - Phường '
Xuân La - Quận Tây Hồ - Hà Nội
SỐ NHẬT KÝCHUNG Năm 2020
Ngáy, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TKđối ứng
So tiền Số hiệu Ngày, __tháng____ Nợ Có A B C D H 1 2 05/12/2 0 0002723 05/12/2 0 TT Tiền tiếp khách 111 704,000 30/12/2 0 BTL20 30/12/2 0 Tinh lương CBNV T12 334 17,700,000 Người lập biểu (Ký, họ tên) Ke toán trường (Ký, họ tên) Ngày... tháng... năm... Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.7. Sổ cái TK 6422
Đơn vị: Công ty cổ phần tư ván đầu tư và xây Mầu số S03b-DNN
dựng Trướng Phát (Ban hành theo Thõng tư số 133/2016/TT-BTC
___, a-,- . .r-,L. __ ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính)
Địa chí: So 173 Nguyên Hoàng Ton - Phưò'ng 37 '
Xuân La - Quận Tây Hồ - Hà Nội
Sỏ CÁI Năm 2020
Tên TK: Chi phí quàn !ý doanh nghiệp SỔ hiệu 6422
Ngày... tháng ... năm ..
Người lập biểu Kế toán trường Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.3.6. Ke toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính
2.3.4.1. Ke toán doanh thu hoạt động tài chính a) Chứng từ sử dụng tại công ty
Sao kê ngân hàng; sổ phụ ngân hàng; giấy báo có b) Tài khoản sử dụng tại công ty
Trong kế toán doanh thu hoạt động tài chính sử dụng TK 515 (Doanh thu hoạt động tài chính)
c) Sổ sách sử dụng tại công ty Sổ nhật ký chung; sổ cái TK 515
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Sẻ hiệu __tháng___Ngày, Nợ Có A B C D H 1 2 31/12/ 20 GC- 0039/2 0 31/12/2
0 Lãi tiền gừi TK 22390T12/20 112 549
31/12/ 20 GC- 0039/2 0 31/12/2
0 Lãi tièn gừi TK 22390T12/20 515 549
Ngày, Chứng từ Số tiền
d) Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty
Trường Phát mở tài khoản giao dịch ở nhiều ngân hàng nhằm tạo cho khách hàng sự dễ dàng, tiện lợi hơn trong khâu thanh toán. Vì vậy doanh thu hoạt động tài chính của công ty hoàn toàn đến từ lãi tiền gửi ngân hàng, chỉ chiếm phần khá nhỏ trong tổng doanh thu. Cuối mỗi tháng kế toán sẽ đến ngân hàng để lấy giấy báo có hoặc có thể yêu cầu ngân hàng gửi sao kê tài khoản; sổ phụ ngân hàng rồi căn cứ vào những chứng từ, sổ sách đó để nhập giấy báo có trên phần mềm kế toán Compasx xong phần mềm sẽ tự cập nhật sổ nhật ký chung; sổ cái TK 515 và sổ cái các TK khác có liên quan, từ đó cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD, lập báo cáo tài chính.
e) Ví dụ nghiệp vụ
Ngày 31 tháng 12 năm 2020, công ty nhận lãi tiền gửi tháng 12/2020 của ngân hàng Agribank chi nhánh Đống Đa là 549 đồng.
Kế toán nhập liệu theo sổ phụ ngân hàng, màn hình hạch toán như (Biểu 2.8) và cập nhật sổ nhật ký chung (Biểu 2.9); sổ cái TK 515 (Biểu 2.10)
Biểu 2.8. Màn hình hạch toán lãi tiền gửi T12/2020 tại ngân hàng Agribank