1.2.5.1. Thu nhập khác
* Tài khoản kế toán: TK 711.Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác, thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản, thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất ,thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật.
* Chứng từ sử dụng:
- Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản giao nhận hàng hóa
- Các chứng từ thanh toán qua tiền mặt, chuyển khoản hoặc hình thức khác * Phương pháp hạch toán
3331 711-Thu nhập khác 3331 111, 112 Thuê GTGT phái nộp
theo phương pháp trưc tiếp (nêu cố)
(nêu có) Thu nhượng bán, thanh lý TSCD Thu phạt khách háng vi pham hợp đòng kinh tê 111 112 911 Cuổi ky két chuyển thu nhập khác phát Sinh trong kỳ
Thu được khoản phải thu khó đòi đã xoà SO (Đòng thởi ghi có TK 004)
Nhận tái trợ, biếu tạng vật tư, hàng hoá. TSCD
152, 155, 156 221 Góp vỏn liên doanh,
hèn két bàng vật tư. hãng hoá
Chênh lệch giá đánh giã lại > giá trị ghi SO
331 338 Két chuyển nợ không xác đinh được chủ
Tién phat tinh trưvào khoan nhàn ký quỹ. ký cươc
_______Hoán nhập sỏ dự phòng chi phị_______________ bảo hành công trinh xảy làp không sử dụng
Sơ đồ 1.8. Sơ đồ kế toán thu nhập khác (nguồn: giáo trình KTTC)
1.2.5.2. Chiphí khác
* Tài khoản kế toán: TK 811. Là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp như chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác, tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế...
* Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng mua bán - Hồ sơ thanh lý TSCĐ
8211 K C CP thuế TNDN hiẹn hành * Phương pháp hạch toán 111,112 811 Chi phí khác 911
Các chi phí khác bằng tiền (Chi hoạt động
thanh lý, nhượng bán TSCD...)
Cuoi kỷ kết chuyển chi phiɪ khác phát sinh trong kỳ Khoản phạt do vi phạm hợp đồng Ghi giảm TSCD do thanh lý, nhượng bán Giá trị còn lại
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ kế toán chi phí khác (nguồn: giáo trình KTTC) 1.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Ket quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại bao gồm:
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu
thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài
chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và
các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
* Tài khoản kế toán: TK 911. Tài khoản dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ.
TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối để ghi nhận kết quả hoạt động phối năm trước, TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
632 911 511,512
Két Chuyen GVHB Két Chuyen doanh
Thu thuàn
641 515
Ket chuyên CP bán háng Ket chuyên doanh Thu tài chinh
642 711
Ket chuyên Chi phi quản
lý doanh nghiẹp Ket chuyên thu nhạpkhác
635 421
Ket chuyên Chi phi
421
Ket chuyên Iai
Sơ đồ 1.10. Sơ đồ xác định kết quả kinh doanh (nguồn: giáo trình KTTC) 1.3 Các hình thức kế toán
Theo thông tư 200/2014 có các hình thức kế toán sau:
- Hmh thức kế toán Nhật ký chung
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung (Phụ lục 1.1)
- Hmh thức kế toán Nhật ký - Sổ cái:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái (Phụ lục 1.2)
- Hmh thức kế toán Chứng từ ghi sổ:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1.3)
- Hmh thức kế toán máy
TÓM TẮT CHƯƠNG 1
Chương 1 của khóa luận mang nội dung chủ yếu là tập trung vào nghiên cứu, làm sáng tỏ những vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại: Khái niệm, đặc điểm, nội dung theo chuẩn mực kế toán Việt Nam theo chế độ hiện hành.
Những vấn đề cơ bản về kế toán bán hàng và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại sẽ là cơ sở để xem xét đánh giá thực tế và đề xuất giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH XNK Điện Máy Việt Nam.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK ĐIỆN MÁY VIỆT NAM 2.1. Khái quát về công ty TNHH xuất nhập khẩu điện máy Việt Nam
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH XNK Điện Máy Việt Nam được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu do Sở Ke hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 01/01/2012.
Địa chỉ trụ sở chính: Số 9 Đình Yên Xá, Xã Tân Triều, Huyện Thanh Trì, Thành phố Hà Nội, Việt Nam.
Mã số thuế: 0105759732 Số Fax: 04 3793 8514 Số điện thoại: 04 8589 3801 Giám đốc: Trần Thị Hòa
Từ năm 2012 đến nay Công ty TNHH XNK Điện Máy Việt Nam hoàn toàn hoạt động theo Giấy phép kinh doanh. Tập thể Công ty TNHH XNK Điện Máy Việt Nam luôn tìm những bước đi đúng đắn và vững chắc để phát triển Công ty có vị trí và tên tuổi trong lĩnh vực kinh doanh điện máy toàn miền Bắc nói chung và ở Hà Nội nói riêng.
2.1.2. Đặc điểm kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý
2.1.3.1. Đặc điểm kinh doanh
Công ty bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác
- Bán buôn máy móc, thiết bị văn phòng gồm: Máy in, máy fax, máy chiếu,
thiết bị trợ giảng, màn chiếu, máy hủy tài liệu, máy chấm công, máy photo, đầu đọc mã vạch
- Bán buôn các thiết bị điện như: ắc quy, bộ lưu điện, kích điện
2.1.3.2. Tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình Công ty trách nhiệm hữu hạn. Đứng đầu là Giám đốc. Dưới Giám đốc là các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, mỗi phòng phải thực hiện chức năng, nhiệm vụ riêng đồng thời cũng đảm bảo công việc chung như tham mưu cho ban giám đốc và chịu sự chỉ đạo của ban giám đốc. Hiện tại cơ cấu tổ chức của công ty được tổ chức như sau:
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH XNK điện máy Việt Nam)
Hội đồng thành viên kiêm Tổng giám đốc: người chỉ đạo và chịu trách nhiệm
chung về mọi mặt hoạt động kinh doanh và quản lý của công ty.
Phòng kinh doanh: Kinh doanh các mặt hàng do công ty phân phối, giới thiệu,
quảng bá sản phẩm, có nhiệm vụ khám phá, phân tích thị trường, tìm kiếm đối tác, lập chỉ tiêu và phương án kinh doanh hàng tháng, hàng quý.
Phòng kĩ thuật: Quản lý và kiểm tra công tác kỹ thuật, Quản lý sử dụng, sửa
chữa, mua sắm thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động kinh doanh của công ty.
Phòng tài chính - kế toán: Tổ chức công tác kế toán tại công ty, tìm biện pháp
nâng cao hiệu quả công tác, ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ phát sinh. Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước
2.1.3. Đặc điểm bán hàng tại doanh nghiệp
Phương thức bán hàng: Công ty áp dụng 2 phương thức là bán buôn chuyển
thẳng và bán lẻ
Phương thức thanh toán: Công ty áp dụng 2 phương thức thanh toán ngay,
phương thức thanh toán chậm trả.
2.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Công ty TNHH XNK Điện Máy Việt Nam tiến hành áp dụng theo hình thức mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ công việc kế toán được tổng hợp tại phòng kế toán của Công ty.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH XNK điện máy Việt Nam)
Kế toán trưởng: Là người có chức năng tổ chức, kiểm tra kế toán của Công ty.
Là
người giúp trong lĩnh vực chuyên môn kế toán tài chính cho giám đốc, là người chịu sự
lãnh đạo trực tiếp của giám đốc, cấp trên và Nhà nước về các thông tin kế toán.
Kế toán tổng hợp: Là người hướng dẫn kiểm tra các công việc do kế toán viên
thực hiện, kế toán tiến hành tổng hợp, phân tích, kiểm tra báo cáo tài chính, kiểm tra sổ sách, đôn đốc việc lập báo cáo, xử lý các bút toán đúng và phù hợp với thực tế phát sinh
Kế toán kho, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm: Có nhiệm vụ tập hợp
đầy đủ các chứng từ nhập xuất, theo dõi nhập - xuất - tồn kho, làm công tác kiểm kê định kì, lập báo cáo định kì và tính giá vốn hàng xuất kho
Kế toán TSCĐ và tiền lương: Hàng tháng trích khấu hao TSCĐ, phản ánh kịp
thời hao mòn TSCĐ. Hạch toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản khấu trừ vào lương theo quy định.
Kế toán công nợ: Theo dõi toàn bộ công nợ phát sinh trong công ty
Kế toán tiền kiêm thủ quỹ và các khoản thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi và
lập kế hoạch về tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, ký quỹ ... làm công tác giao dịch với ngân hàng. Chịu trách nhiệm theo dõi nhập xuất tồn quỹ tiền mặt, ngân quỹ.
2.2.2. Vận dụng chế độ chính sách kế toán tại công ty
- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư số 200/2014/TT - BTC về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa
BIÊN BẢN BÀN GIAO
Đ i di n bên nh n (Bên A): Công ty TNHH Đ u t TM và DV Nam Dạ ệ ậ ầ ư ương ng
Ổ (Bà): Đ ng Vaặ n Dương____________ Ch c v : Giám ứ ụ đ cọ__________________________________________ Đ i di n bên giao (Bẽn B) CÔNG TY TNHH XNK ĐI N MÁY VI T NAMạ ệ Ệ Ệ
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng (VNĐ)
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Bình quân gia quyền
- Hình thức ghi sổ: ghi sổ theo hình thức nhật kí chung, mỗi tháng đơn vị in
sổ
một lần, sổ chi tiết, sổ cái.
- Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa.
2.3. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH KINH
DOANH TẠI CÔNG TY
2.3.1. Ke toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu xuất kho bán hàng, Giấy báo có, Biên bản giao nhận hàng hóa
* Tài khoản kế toán: TK 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
* Quy trình kế toán:
- Đối với doanh thu bán hàng 5111
Nghiệp vụ: 05/11/2019, công ty bán hàng theo hóa đơn GTGT số 0001238 cho
công ty Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Nam Dương, đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% như trong HĐ GTGT số 0001238, xuất kho số lượng theo phiếu xuất kho số 001238, Công ty chưa thanh toán tiền hàng.
Khi nhận được đơn đặt hàng của khách qua điện thoại hoặc thư điện tử, kế toán lập phiếu xuất kho, sau đó bộ phận kỹ thuật tiến hành kiểm tra hàng hóa về số lượng và chất lượng. Kế toán lập Biên bản giao nhận (Hình 2.1), hóa đơn GTGT 3 liên (Hình 2.2), lái xe giao hàng kèm hóa đơn khi vận chuyển đến cho khách hàng.
Hình 2.1: Biên bản giao nhận hàng hóa
CÒNG TY TNHH XNK ĐI N MÀY VI T NAMỆ Ệ
l HHI Mây in HL 2240D Cái 2.00
2 HH6 Kich điện 11600 Cái- 10.00
3 HH15 TPLINK SC317Ĩ Cii 3,00
4 HH16 TPLINK SC4252 Cái 500
Xin Quý khách vui lòng xem kỹ đi u ki n bào hành trong Phi u barr1ia∫iħ~k√jn theo.ề ệ ế
Đ I DI N BÊN NH NẠ Ệ Ậ Zy Õ 1 ⅛⅜EN GIAOẠ ∣
LKv. hụ tên) A, ∕2√-) (.* IXUAT NHẬP κW⅛PτfV,' f /∖ / / ttx∖ OlfNMAY l*lr y⅝∕ ∖ ∖v vι■NA'M¾'/×X ∣σ, n⅛<wξ'‰ ^^^MK⅛∏0MGSΛMCC: ^ần %⅞f∙ yftia' Hóa đ n tái chính s : 0001238ơ ố
Hình 2.2: Hóa đơn GTGT bán hàng hóa
Để nhập hóa đơn vào phần mềm kế toán vào phân hệ bán hàng, nhấn Ctrl+N để xuất hiện giao diện nhập hóa đơn (Phụ lục 2.15), tại đây kế toán nhập các dữ liệu. Sau đó. kế toán nhấn Ctrl+S để lưu thao tác.
Để in sổ sách, kế toán vào “Báo cáo” trên thanh ngang phía trên giao diện phần mềm. Sẽ xuất hiện giao diện để chọn báo cáo cần in (Phụ lục 2.16). Kế toán chọn sổ cần in, và thực hiện thao tác in Ctrl+P.
Nợ TK 131: 73.865.000 Có TK 5111: 67.150.000 Có TK 3331: 6.715.000
Phần mềm tự động cập nhật lên các số sách liên quan: sổ chi tiết bán hàng (Phụ lục 2.1), sổ cái TK 511 (Phụ lục 2.2). Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu, phần mềm tự động kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.
+ Nếu KH thanh toán bằng tiền mặt: Kế toán bán hàng lập phiếu thu, Cuối ngày kế toán bán hàng thực hiện kiểm kê tiền mặt chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập quỹ
+ KH thanh toán chuyển khoản: Kế toán dựa trên giấy báo có của ngân hàng để cập nhật tình hình thanh toán của khách hàng
+ Trong trường hợp này, KH chưa thanh toán: Kế toán tiến hành theo dõi chi tiết công nợ từng KH. Sổ chi tiết phải thu khách hàng theo đối tượng (Phụ lục 2.3).
- Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ 5113
Khi máy móc có vấn đề cần sửa chữa, theo như hợp đồng đã thỏa thuận, KH có nhu cầu bảo trì, sửa chữa thiết bị, máy móc, bộ phận kỹ thuật tiến hành tư vấn cho khách hàng về dịch vụ bảo trì. Khi hoàn thành quá trình bảo trì, DN được ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ 5113.
Nghiệp vụ: Ngày 23/11/2019, công ty cung cấp dịch vụ bảo trì thiết bị cho
công ty Nam Dương, số tiền 2.255.000 (đã gồm thuế GTGT 10%)
Từ các chứng từ: hóa đơn GTGT (hình 2.3), kế toán nhập liệu vào phần mềm, Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật lên các số sách liên quan: sổ chi tiết bán hàng, sổ cái.
Hình 2.3: Hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ
Phương thức bán buôn mang lại lợi nhuận chủ yếu cho công ty. Với phương thức này công ty có lượng tiêu thụ lớn mà không phải bỏ ra nhiều chi phí liên quan như thời gian, nhân công,.. .đến bán hàng như bán lẻ hàng hóa.
2.3.1.2. Các khoản giảm trừ doanh thu
Mặc dù công ty xuất bán buôn với khối lượng hàng khá lớn. nhưng Chiết khấu thương mại cho khách hàng chỉ được thực hiện thông qua thoả thuận và kí kết hợp