KINH
DOANH TẠI CÔNG TY
2.3.1. Ke toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu xuất kho bán hàng, Giấy báo có, Biên bản giao nhận hàng hóa
* Tài khoản kế toán: TK 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
* Quy trình kế toán:
- Đối với doanh thu bán hàng 5111
Nghiệp vụ: 05/11/2019, công ty bán hàng theo hóa đơn GTGT số 0001238 cho
công ty Công ty TNHH Đầu tư TM và DV Nam Dương, đơn giá chưa bao gồm thuế GTGT 10% như trong HĐ GTGT số 0001238, xuất kho số lượng theo phiếu xuất kho số 001238, Công ty chưa thanh toán tiền hàng.
Khi nhận được đơn đặt hàng của khách qua điện thoại hoặc thư điện tử, kế toán lập phiếu xuất kho, sau đó bộ phận kỹ thuật tiến hành kiểm tra hàng hóa về số lượng và chất lượng. Kế toán lập Biên bản giao nhận (Hình 2.1), hóa đơn GTGT 3 liên (Hình 2.2), lái xe giao hàng kèm hóa đơn khi vận chuyển đến cho khách hàng.
Hình 2.1: Biên bản giao nhận hàng hóa
CÒNG TY TNHH XNK ĐI N MÀY VI T NAMỆ Ệ
l HHI Mây in HL 2240D Cái 2.00
2 HH6 Kich điện 11600 Cái- 10.00
3 HH15 TPLINK SC317Ĩ Cii 3,00
4 HH16 TPLINK SC4252 Cái 500
Xin Quý khách vui lòng xem kỹ đi u ki n bào hành trong Phi u barr1ia∫iħ~k√jn theo.ề ệ ế
Đ I DI N BÊN NH NẠ Ệ Ậ Zy Õ 1 ⅛⅜EN GIAOẠ ∣
LKv. hụ tên) A, ∕2√-) (.* IXUAT NHẬP κW⅛PτfV,' f /∖ / / ttx∖ OlfNMAY l*lr y⅝∕ ∖ ∖v vι■NA'M¾'/×X ∣σ, n⅛<wξ'‰ ^^^MK⅛∏0MGSΛMCC: ^ần %⅞f∙ yftia' Hóa đ n tái chính s : 0001238ơ ố
Hình 2.2: Hóa đơn GTGT bán hàng hóa
Để nhập hóa đơn vào phần mềm kế toán vào phân hệ bán hàng, nhấn Ctrl+N để xuất hiện giao diện nhập hóa đơn (Phụ lục 2.15), tại đây kế toán nhập các dữ liệu. Sau đó. kế toán nhấn Ctrl+S để lưu thao tác.
Để in sổ sách, kế toán vào “Báo cáo” trên thanh ngang phía trên giao diện phần mềm. Sẽ xuất hiện giao diện để chọn báo cáo cần in (Phụ lục 2.16). Kế toán chọn sổ cần in, và thực hiện thao tác in Ctrl+P.
Nợ TK 131: 73.865.000 Có TK 5111: 67.150.000 Có TK 3331: 6.715.000
Phần mềm tự động cập nhật lên các số sách liên quan: sổ chi tiết bán hàng (Phụ lục 2.1), sổ cái TK 511 (Phụ lục 2.2). Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu, phần mềm tự động kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.
+ Nếu KH thanh toán bằng tiền mặt: Kế toán bán hàng lập phiếu thu, Cuối ngày kế toán bán hàng thực hiện kiểm kê tiền mặt chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập quỹ
+ KH thanh toán chuyển khoản: Kế toán dựa trên giấy báo có của ngân hàng để cập nhật tình hình thanh toán của khách hàng
+ Trong trường hợp này, KH chưa thanh toán: Kế toán tiến hành theo dõi chi tiết công nợ từng KH. Sổ chi tiết phải thu khách hàng theo đối tượng (Phụ lục 2.3).
- Đối với doanh thu cung cấp dịch vụ 5113
Khi máy móc có vấn đề cần sửa chữa, theo như hợp đồng đã thỏa thuận, KH có nhu cầu bảo trì, sửa chữa thiết bị, máy móc, bộ phận kỹ thuật tiến hành tư vấn cho khách hàng về dịch vụ bảo trì. Khi hoàn thành quá trình bảo trì, DN được ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ 5113.
Nghiệp vụ: Ngày 23/11/2019, công ty cung cấp dịch vụ bảo trì thiết bị cho
công ty Nam Dương, số tiền 2.255.000 (đã gồm thuế GTGT 10%)
Từ các chứng từ: hóa đơn GTGT (hình 2.3), kế toán nhập liệu vào phần mềm, Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật lên các số sách liên quan: sổ chi tiết bán hàng, sổ cái.
Hình 2.3: Hóa đơn GTGT cung cấp dịch vụ
Phương thức bán buôn mang lại lợi nhuận chủ yếu cho công ty. Với phương thức này công ty có lượng tiêu thụ lớn mà không phải bỏ ra nhiều chi phí liên quan như thời gian, nhân công,.. .đến bán hàng như bán lẻ hàng hóa.
2.3.1.2. Các khoản giảm trừ doanh thu
Mặc dù công ty xuất bán buôn với khối lượng hàng khá lớn. nhưng Chiết khấu thương mại cho khách hàng chỉ được thực hiện thông qua thoả thuận và kí kết hợp đồng kinh tế, việc giảm giá cho khách hàng được thực hiện trực tiếp thông qua giá bán. Chính vì thế việc hạch toán không liên quan đến TK 5212, 5211, 5213..
ST T rén, nhũn hi u, quy cách, phámệ í chát v t tu, d ng c canậ ụ ụ phàm, hàng Iioa MAw Ihm vị tinh So Iuyng T cu cáu Th c Xuatự
l Ihm giá J Thánh Iicn 1
I A B C I) I 2 I 3 l ị_________4 ________
J
fr ∣ ΛM y tn HL 224OD HHI Vai 7.00 2.242.381 4 484.762)
“ĩ
Ị Kich di n H600ệ HH6 ( .11 10.001 2.750.00
0 27.500.000
ʒ
14 IPI.INK SC3I7IIPLtNK SC4252 HHlSHH16 I Cái 5,00 3.00Ị 3.190.0003,850.00 9.570.000 0 19.250.000
________________C ngộ --- 60 SO4
7611
đại lý) báo hàng bị lỗi. Khi đó bộ phận kỹ thuật của công ty sẽ tiến hành bảo trì, sửa chữa lại cho khách hàng. Vì thế trong kỳ hạch toán, công ty không phát sinh hàng bán bị trả lại.
2.3.2. Ke toán giá vốn hàng bán
* Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
* Tài khoản kế toán: Công ty sử dụng tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán * Quy trình kế toán:
Nghiệp vụ: Trong tháng 11/2019, mặt hàng Máy in HL 2240D có số lượng tồn
kho đầu kỳ là 3 cái, giá trị là 6.570.000 đồng, trong kỳ nhập kho 5 cái, giá trị 11.369.048 đồng.
Hằng ngày, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm, Phần mềm tự động tính giá xuất
kho, trên phần mềm Misa, kế toán vào phân hệ “kho”, chọn “tính giá xuất kho” để tính
trị giá vốn hàng bán ra. Giao diện phần mềm tính giá xuất kho (Phụ lục 2.17)
Giá đơn vị 6.570.000 + 11.369.048
bình quân = ɔ - = 2.242.381
cả kỳ dự trữ
Giá vốn hàng bán của Máy khoan FEG EG = 2.242.381 * 2 = 4.484.762.
Căn cứ vào phiếu xuất kho (hình 2.4), phần mềm tự động cập nhật lên bảng tổng hợp nhập xuất tồn (Phụ lục 2.4), giao diện phần mềm lên bảng nhập xuất tồn (Phụ lục 2.18), sổ chi tiết TK 632 (Phụ lục 2.5), sổ cái TK 632 (Phụ lục 2.6).
Hình 2.4: Phiếu xuất kho
Mâu iổ: 02 - VT
CÔNG TY TNHH XNK DIỆN MÁY VIỆT NAM ,Bon f*tinh ,⅛°.
So9 Đinh Ycn Xã. Tán Tncu, Thanh Tri. IU Nội A⅛Λ,72∕/ Cn
PHIÉU XUẤT KHO
⅛ >∙
Λ β O tháng 11 n m 2019ỉ ứ N : 632ợ S : XKO1238ố c : 156ỏ
- H Icn ngọ ười nh n hàng: c ng Iy TNHH D u l TM và DV Nam Dộ ỏ ầ ư ương
-Dia chi (b ph⅛n): P4I I-Nhi MDI-Khu chung c D ng PMl - P.Dông V - TP Thanh Hóaộ ư ỏ ệ
- Lý do Xuat kho: Xu t kho bán hàng Công Iy TNHH D u l TM vá DV Nam Dấ ầ ư ương theo hóa đ n 0001238ơ * Xuiit t i kho (ngàn lò); Hàng h aự ỏ ()ĨJ diêm*
- I ong SO ticn (Vi t Mng Sáu mệ ươi tri u tim trâm Iinh bón nghìn bày Irtm sáu mẻ ươi hũ dòng chín • S chúng t g c kèm Ihco;ỏ ứ ố
Nguiri lập phiếu NgwM nhận háng Thủ Itho
(Kỷ, hụ tỉn) (Kỳ. họ lẽn) (Kv. ho tínì Kc toán trướng (lloẠc bộ phân y nhu càu nhập/
a√ ≠λ ,Λ(i√M ih Aíiiố
7 M⅛ ∣ ,∙-U⅛(iii ⅞∖ ʌ
VIET NAM\Jtfi
2.3.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài chính
* Chứng từ sử dụng:
Doanh thu tài chính của công ty chủ yếu là tiền lãi trên số dư tài khoản tiền gửi tại ngân hàng VIB chi nhánh Ba Đình, vì vậy chứng từ sử dụng là giấy báo có
Chi phí tài chính của công ty chủ yếu là từ chi phí trả lãi nên chứng từ sử dụng là giấy báo nợ
Bên cạnh đó, công ty còn sử dụng sổ phụ ngân hàng để đối chiếu số dư trên tài khoản tiền gửi, tài khoản vay.
* Tài khoản kế toán:
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính TK 635 - chi phí hoạt động tài chính * Quy trình kế toán
Kính gửi: Công ty TNHH XNK Điện Máy Việt Nam MST: 0105759732
Địa chỉ: Số 9 Đình Yên Xá, Tân Triều, Thanh Trì, Hà Nội
Số IDKH: 2050566
Chúng tôi xin thông báo đã ghi Có tài khoản của quý khách số tiền theo ch: tiết sau:
Số tài khoản ghi có: 606813668188 Số tiền bằng số: 2.562.152
Nội dung: Thu lãi tiền gửi
Giao dịch viên Kiểm soát
2.3.2. Ke toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
* Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 641, TK 642 để hạch toán
2.3.3.1. Doanh thu hoạt động tài chính
Nghiệp vụ: ngày 31/11/2019, công ty nhận được giấy báo Có (Bảng 2.1) của ngân hàng VIB với nội dung “thu lãi tiền gửi”, số tiền 2.562.152đ.
Nhận được thông báo lãi vay như giấy báo có,.. .kế toán nhập dữ liệu vào máy tính theo bút toán, sau đó tự động cập nhật lên sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 515 (Phụ lục 2.7).
Nợ TK 112: 2.562.152
Có TK 515: 2.562.152
2.3.3.2. Chiphí hoạt động tài chính
Nghiệp vụ: ngày 31/11/2019, công ty nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng VIB với nội dung “trả lãi vay theo khế ước nhận nợ ngày 10/11/2019, số tiền 8.400.000đ
Nhận được giấy báo Nợ về các khoản lãi phải trả, kế toán ghi nhận theo bút toán.
Nợ TK 635: 8.400.000
Có TK 112: 8.400.000
Phần mềm tự động cập nhật lên sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 635, sổ cái TK 635 (Phụ lục 2.8).
Bảng 2.1. Giấy báo có: Thu lãi tiền gửi
GIAY BÁO CÓ VIB Ngan hàng Ouoc TỂ Ma GDV: Ngo Van Ngày 05/11/2019 Ma KH 6816
Dia Chi nhận hồng Ningbo Dia chỉ gtao hàng Haiphong Tên tầu/ Só chuyên NAWATA BHUM
Ngảy tàu di 22.09.2017 Ngày tàu đén 28.09.2017 Tên tàu chính/ số chuyẻn 719W
Chi tiét hàng hóa, dich vụ L S DVT Tiền tộ Đơn giá Tỷ giá Tlèn trước thué TS % Tiènthué Thành tièn (
1)
(2) (3) (4)=(lx2x3) (5) (6)≡(4)+(5)
Dich Vv Dièu Chuyẻn Công 1,00 0 CN T VN D 2.594.640,0 00 1,00 000 2.594.640 X X 136. 560 2.731.2 00 Phi DiCh Vu Hàng Nhập 1,00 0 CNT VND 142.500,000 1,00000 142.500 XX 7.500 000 150. Phi Xép Dở Hàng - Cảng 1,000 CNT VND 2.150.000,000 1,00000 2.150.000 XX 158113. 58 2.263.1 Phi Chứng Từ - Cảng Đích 1,000 BOL VND 741.000,000 1,00000 741.000 XX 39.000 000 780. I »À THlI TIEN MẬT * Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, Bảng
phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng phân bổ CCDC * Quy trình kế toán
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ như hóa đơn dịch vụ mua ngoài, phiếu chi, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước,...), kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái TK 641, 642. Từ giao diện màn hình kế toán chọn phân hệ “Tổng hợp”, chọn Tab “ Chứng từ NVK” nhấn Ctrl+N để thêm nghiệp vụ (Phụ lục 2.19)
2.3.4.1. Kế toán chi phí bán hàng
- Nghiệp vụ: Ngày 30/11/2019, công ty chi tiền mặt thanh toán cước vận
chuyển hàng hóa cho công ty Công ty cổ phần TNHH MAERSK Việt Nam theo hóa đơn số 0001538 là 5.628.140, thuế 296.218.
Căn cứ hóa đơn dịch vụ mua ngoài (Hình 2.5), phiếu chi, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm, phần mềm hạch toán theo bút toán:
Nợ TK 641: 5.628.140 Nợ TK 1331: 296.218
Có TK 111: 5.924.358
Sau đó phần mềm tự động cập nhật lên sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 641 (Phụ lục 2.9).
Hình 2.5: Hóa đơn mua dịch vụ vận chuyển
MCC
CÔNG TY TNHH MAERSK VIET NAM
As agent for MCC TRANSPORT SINGAPORE PTE LTD.
S0 54-56 Nguyẻn Trâi, Phường Bén Thành, Quận 1, Thành phố Hố Chi Minh, Việt Nam
DT : (84) 8 38230015 - Fax. (84) 8 39390204
Mã sổ thuẻ/ VAT code: 0303728327
Not xuốt hoả đon:
Mâ SổI thuê1. cn cty tnhh maersk việt Nậm tại TP, HiI Phòng Diộn thoa∣∕Fax I15 wo∣nfl Q∣∣yι Q Hftng BftnfliTP. Hil Phòng
Tên, d«đ ciefiwiiu⅛ji∙
CÔNG TY TNHH xuAτ NHAP KHAUĐIÊNMÁY VIET NAM
Số 9 Đình Yên Xổ, Xã Tân Triều, Huyện Thanh Tri, Thành phổ Hà NỘI
Mẩu hóa đon số 01GTKT2/006 Hóa Đon Giá Tr∣ Gia Tăng VAT Invoice (Liên 2: Giao cho khách hàng)
Ký hiệu hóa đon: AA/17T
Số hóa đon: 0095953
Ngày hóa đon: 30.11.2019
Ngày đổo han:
Sổ vận tảl đon: 590082098
Mã số khách hàng: VN00764104
Mã số thuế: 0105759732
Tham chléu khách hàng:
Họ và tên
Ngày trong tháng Công
hưởn 01 02 03 04 0 5 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 τT 5^ T6 T7 C N T2 T3 T4 T5 T6 T7 C N T T T3 T4 T5 T6 T7 C N T T T3 T4 T5 T6 T7 C N T2 T3 T4 T5 T6 Trần Thị Hòa + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26.0 Vũ Thanh Hằng + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26.0 Phạm Thị Hồng Nhung + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26.0 Nguyễn Việt Hà + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26.0
2.3.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Nghiệp vụ 1: Ngày 12/11/2019, căn cứ hóa đơn GTGT số 0095953 công ty
mua xăng A92 số tiền 840.000 đồng (chưa VAT), thuế VAT 10%.
Căn cứ phiếu chi (Hình 2.6), kế toán định khoản, phần mềm tự động cập nhật lên sổ chi tiết, sổ cái TK 642 (Phụ lục 2.10)
Nợ TK 642: 840.000
Nợ TK 1331: 84.000 Có TK 111: 924.000
Hình 2.6: Phiếu chi mua xăng
CỘNG TY TNHH XNK ĐIỆN MÁY VIỆT NAM
Số 9 Đình Yên Xá, Tân Triều, Thanh
PHIẾU CHI
Mau s 02 - TTố
(Ban hành theo Thông tư SO 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 cùa Bộ Tài
chính)
Quy n s : ế ố ... ;... S
ố
H và tên ngọ ười nh n ti n: Lê Th Hoaậ ề ị
Đ a chi: Công ty TNHH XNK Đi n Máy Vi t Namị ệ ệ
Lý do chi: Chi mua xăng A92 S ti n: ố ề 924.000 VND
ch : ữ Chui trăm hai IUirffi b n nghìn ẩ
đ ng ch n.ồ ẵ N... ch ng t g cứ ừ ố P C O O y y K - e m t ∏ L ' t Ke toán tru ngỏ T h Ngày 12 tháng Il năm 2019
Nguoi l p phi u Ng òiậ ế ư
nh n ti nậ ề
(Ký, họ tên)
trăm hai mươ ối b n nghìn đ ng ch n.ồ ẵ
Thi Hoa
- Nghiệp vụ 2: Tháng 11/2019 kế toán tính lương và các khoản trích theo
lương cho công nhân viên. Dựa vào bảng chấm công (bảng 2.2), kế toán lên bảng
Bảng 2.2 Bảng chấm công Tháng 11 năm 2019
Vũ Thị Lan + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26.0 Mai Thị Huyền + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 26.0 Nguyễn Mỹ Nga + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 25.0 Ngô Xuân Sơn + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 24.0 Phạm Văn Chiến + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + + 24.0
STT Họ và tên Chức
vụ ML/ Tháng
Các khoản phụ cấp
Tổng thu
nhập Ngàycông Lương thực tế Phục cấp
chức vụ thoạiĐiện Xăng xe Tiền ăn
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)=(4)+(5)+( 6)+(7)+(8) (10) (11)=(4)/26*(10 )+(5)+(6)+(7)+( 8) I. Bộ phận QLDN 45,000,000 3,100,000 2,100,000 1,600,000 2,680,000 54,480,000 130 54,480,000 1 Trần Thị Hòa ....GD.... 12,000,000 1,000,000 500,000 400,000 680,000 14,580,000 26 14,580,000 2 Vũ Thanh Hằng KTT 10,000,000 800,000 400,000 300,000 500,000 12,000,000 26 12,000,000 3 Phạm Thị Hồng Nhung KT 10,000,000 800,000 400,000 300,000 500,000 12,000,000 26 12,000,000 4 Nguyễn Việt Hà KT 8,000,000 500,000 400,000 300,000 500,000 9,700,000 26 9,700,000 5 Vũ Thị Lan TQ. 5,000,000 400,000 300,000 500,000 6,200,000 26 6,200,000 II Bộ phận bán hàng 20,000,000 - 900,000 800,000 1,200,000 22,900,000 97 2I,553,847 6 Mai Thị Huyền NV KD 5,000,000 300,000 200,000 300,000 5,800,000 25 5,607,692 7 Nguyễn Mỹ Nga NV 5,000,000 300,000 200,000 300,000 5,800,000 24 5,415,385
8 Ngô Xuân Sơn NV
KD
5,000,000 300,000 200,000 300,000 5,800,000 24 5,415,385
9 Phạm Văn Chiến NV 5,000,000 200,000 300,000 5,500,000 24 5,115,385
Tổng cộng 65,000,000 3,100,000 3,000,000 2,400,000 3,880,000 77,380,000 227 76,033,847