7. Ket cấu của khóa luận
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
* GVHB bao gồm các chi phí để tạo ra sản phẩm dịch vụ:
- Chi phí nguyên vật liệu, xăng xe: Dầu DO 0.05S-II - Chi phí cầu đường
- Cước vận chuyển
- Chi phí khấu hao TSCĐ: phương tiện vận tải - Chi phí trả trước dài hạn bộ phận vận tải
- Tiền lương của nhân viên lái xe và các khoản trích theo lương - Chi phí phát sinh khác: chi phí sửa chữa, thay thế phụ tùng xe...
* Chứng từ kế toán
* Hóa đơn GTGT
* Vé cầu đường
* Phiếu chi, giấy báo nợ
- Bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí trả trước dài hạn - Bảng chấm công, bảng tính lương
- Phiếu xuất kho phụ tùng dùng để sửa chữa, thay thế.
* Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
- Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”: các chi phí phát sinh có
liên quan đến hoạt động tạo ra doanh thu sẽ được ghi nhận tập hợp vào TK 154, có
mở chi tiết cho từng hóa đơn, cuối tháng được kết chuyển vào tài TK 632 để tính
giá vốn
* Một số nghiệp vụ phát sinh trong năm:
- Ngày 14/12/2020 Cước vận chuyển tháng 12 theo bảng kê số
01.141220/BBNTVC/TT-TH số hóa đơn 0000074 - Công ty TNHH vận tải Thành
Nợ TK 154.HĐ476 : 00 60.062.4 Nợ TK 133 : 6.006.240 Có TK 331- thành hưng : 40 66.068.6
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Hình ảnh 2.5. Hóa đơn GTGT cước vận chuyển tháng 12 số 0000074
(Nguồn: phòng tài chính - kế toán công ty TNHH dịch vụ thương mại ô tô Thủy Trà)
SVTH: Phùng Thị Quyên 33 Lớp: K20KTD
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình
Nợ TK 154.luong :
Có TK 334 :
74.483.077
Các khoản trích theo lương:
- Tính vào chi phí của doanh nghiệp:
Nợ TK 154.luong : 7.116.500
Có TK
3383 : 5.792.500
Có TK
3384 : 993.000
Sau khi kế toán nhập vào phần mềm số liệu sẽ được cập nhật vào các sổ có liên quan như sổ nhật kí chung và sổ cái TK 154
Hình ảnh 2.6: Sổ nhật kí chung tháng 12 năm 2020
(Nguồn: phòng tài chính - kế toán công ty TNHH dịch vụ thương mại ô tô Thủy Trà)
Hình ảnh 2.7: So cái TK 154 tháng 12 năm 2020
(Nguồn: phòng tài chính - kế toán công ty TNHH dịch vụ thương mại ô tô Thủy Trà)
- Ngày 31/12/2020, căn cứ vào bảng tiền lương chi nhân viên trong bộ phận vận tải
tháng 12 là 74.483.077 đồng. Ke toán thực hiện hạch toán, nhập vào phần mềm:
Khóa luận tôt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình Nợ TK 334 3.475.500 Có TK 3383 : 2.648.000 Có TK 3384 : 496.500 Có TK 3385 331.000 SVTH: Phùng Thị Quyên 35 Lớp: K20KTD
Nợ TK 334 : 71.007.577
Có TK 1111 : 71.007.577
Giao diện phần mềm:
Hình ảnh 2.8: Hạch toán tiền lương nhân viên vận tải
(Nguồn: phòng tài chính - kế toán công ty TNHH dịch vụ thương mại ô tô Thủy Trà)
Cuối tháng, sẽ phân bổ chi phí 154 chung (154.luong, 154.khau hao...) vào TK 154 chi tiết cho từng hóa đơn theo tỉ lệ doanh thu rồi được kết chuyển vào TK 632 để xác định giá vốn hàng bán cho từng hóa đơn:
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Bùi Thị Thanh Tình - Nợ TK 154.HĐ476 : 16.386.209 Có TK 154.luong : 16.386.209 - Nợ TK 154.HĐ476 : 11.232.152 Có TK 154.khau hao : 11.232.152 - Nợ TK 632 609.448.610 Có TK 154.HĐ476 : 609.448.610
Hình ảnh 2.9: Giao diện phần mềm kế toán phân bổ chi phí SXC
((Nguồn: phòng tài chính - kế toán công ty TNHH dịch vụ thương mại ô tô Thủy Trà)
Hình ảnh 2.10: Sổ cái TK 632 tháng 12 năm 2020
(Nguồn: phòng tài chính - kế toán công ty TNHH dịch vụ thương mại ô tô Thủy Trà)