1.3.1. Sự cần thiết của việc phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Các hoạt động kinh tế - tài chính của DN đều có mối liên hệ mật thiết với nhau. Ta có thể thấy BCLCTT cung cấp thông tin về luồng tiền của DN cũng cho thấy mối liên hệ với số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ trên BCĐKT của DN. BCLCTT lập trên cơ sở tiền mặt còn BCKQHĐKD lập trên cơ sở dồn tích ta có thể đối chiếu với nhau để biết về tình hình của DN rõ hơn. Nên khi phân tích tình hình tài chính của DN ta có thể đánh giá được đầy đủ và chính xác hơn tình hình tài chính của DN để quản trị DN tốt hơn. Dó đó việc phân tích BCLCTT là một việc rất cần thiết, bởi phân tích BCLCTT sẽ cho thấy được khả năng tạo tiền, khả năng thanh toán, sinh lời và mức lợi nhuận đạt được.. .đây chính là mối quan tâm chung của tất cả các đối tượng.
Phân tích BCLCTT để thấy được mức độ hiệu quả của các hoạt động DN, các hoạt động mang lại dòng tiền âm hay dương, HĐKD có phải là hoạt động tạo ra tiền chủ yếu cho doanh nghiệp không? Cho thấy được tỷ trọng lưu chuyển tiền của từng hoạt động, thấy được sự biến động của dòng tiền qua các năm thay đổi như thế nào?
Do đó việc phân tích BCLCTT và một việc rất cần thiết và có vai trò quan trọng đối với bản thân mỗi DN. Nhằm nắm bắt tình hình tài chính để có chiến lược quản trị tốt nhằm phát triển bền vững .
1.3.2. Phương pháp phân tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ* Phương pháp phân tích tỷ trọng: * Phương pháp phân tích tỷ trọng:
- Phân tích cơ cấu dòng tiền: Phân tích tỷ trọng của từng hoạt động trong BCLCTT: Xem xét tỷ trọng lưu chuyển tiền thuần từng hoạt động so với tổng lưu chuyển tiền thuần của các hoạt động để biết mỗi hoạt động chiếm bao nhiêu phần trăm. Mức độ đóng góp của từng dòng tiền cho hoạt động của DN.
, rτ., . 1 1 Â .∙λ rrrʌrʃrʌ Lưu chuyển tiền HDKD
+ Tỷ trọng lưu chuyển tiền HĐKD = , "ι^^ '"' , ɪ ,
j Tong lưu Chuyenien từ các hoạt động
Ý nghĩa: Cho biết lưu chuyển tiền từ HĐKD chiếm bao nhiêu phần trăm trong tổng số các hoạt của DN. Thể hiện mức độ đóng góp tạo ra dòng tiền; xem đây có phải là hoạt động chủ yếu tạo ra dòng tiền cho DN hay không.
+ Tỷ trọng lưu chuyển tiền HĐĐT = - _ɛ' ʌɪ ɪ ɪʌ J , _ _
Tong lưu chuyên tiên tư các hoạt động
Biểu 1.2 Mầu báo cáo lưu chuyển tiền tệ - phương pháp gián tiếp
SVTH: Trần Thị Thơm MSSV: 20A4020754
Khóa luận tốt nghiệp 30 Khoa Ke toán- Kiểm toán
Cho biết lưu chuyển tiền từ HĐĐT chiếm bao nhiêu phần trăm trong tổng số các hoạt của DN. Thể hiện mức độ đóng góp tạo ra dòng tiền.
, _, , , , Λ Lmi chuyển tiền từ HDTC
+ Tỷ trọng lưu chuyển HĐTC =
j Tong lưu chuyên tiên từ các hoạt động
Cho biết lưu chuyển tiền từ HĐTC chiếm bao nhiêu phần trăm trong tổng các hoạt động của DN, thể hiện mức độ đống góp tạo ra dòng tiền.
- Phân tích khả năng tạo tiền: nhằm đánh giá khả năng tạo tiền của DN và mức độ tạo ra tiền của từng hoạt động. Phân tích quy mô tạo tiền của từng hoạt động và của cả DN thông qua dòng tiền thu vào của doanh nghiệp.
Bằng cách tính tỷ trọng dòng tiền thu vào của từng hoạt động so với tổng dòng tiền thu vào của các hoạt động. Ý nghĩa cho biết trong 100 đồng thu vào trong năm thì tiền thu vào của từng hoạt động chiếm bao nhiêu đồng trong số đó.
+ Tỷ trọng dòng tiền thu vào HĐKD = —— τ l lel ‘t hu va,0 HĐ — x 100%
Tong tiên thu vảo tư các hoạt động
Cho biết tiền thu từ HĐKD chiếm bao nhiêu đồng trong tổng số tiền thu vào trong kỳ. Cho biết tiền thu vào từ HĐKD có phải là nguồn chính không?
+ Tỷ trọng dòng tiền thu vào HĐĐT = τl e ” th v0 HHĐPT. .. n x 100%
Tong tiên thu vảo tư các hoạt động
Cho biết tiền thu từ HĐĐT chiếm bao nhiêu đồng trong tổng số tiền thu vào trong kỳ. Quy mô tạo tiền của hoạt động, mức độ đóng góp ra sao.
+ Tỷ trọng dòng tiền thu vào HĐTC = —— τie^thu v0 HĐ ζc — x 100%
Tong tiên thu vảo tư các hoạt động
Cho biết tiền thu từ HĐTC chiếm bao nhiêu đồng trong tổng số tiền thu vào trong kỳ. Trong kỳ có đi vay hay góp thêm vốn không?
* Tính tỷ trọng dòng tiền chi ra của từng hoạt động: Tính tỷ trọng dòng tiền chi ra của từng hoạt động so với tổn dòng tiền chi ra trong kỳ. Để biết xem trong tổng chi ra có bao nhiêu tiền chi cho từng hoạt động.
+ Tỷ trọng dòng tiền chi HĐKD = —— τ l e n chl™ HĐ KD — x 100%
Tong tiên chi ra tư các hoạt động
Tỷ số cho biết số tiền chi cho HĐKD chiếm bao nhiêu phần trong tổng số tiền chi ra trong kỳ kế toán.
+ Tỷ trọng dòng tiền chi HĐĐT = —— τl e'' c h l™HĐ DT — x 100%
Tong tiên chi ra từ các hoạt động
Tỷ số cho biết số tiền chi cho HĐĐT chiếm bao nhiêu phần trong tổng số tiền
Khóa luận tốt nghiệp 31 Khoa Ke toán- Kiểm toán
chi ra trong kỳ kế toán.
+ Tỷ trọng dòng tiền chi HĐTC = —— r len, chl ra HĐɪ c — x 100%
Tong tiên chi ra từ các hoạt động
Tỷ số cho biết số tiền chi cho HĐKD chiếm bao nhiêu phần trong tổng số tiền chi ra trong kỳ kế toán.
* Đánh giá hệ số tạo tiền của doanh nghiệp:
ɪɪʌ A , .∙λ Tồng dòng tiền thu vằo trong kỳ bảo cảo
Hệ số tạo tiền = ^' ^ ^?' ^ ,7, ^ .
Tong dòng tiên chi ra trong kỳ bảo cảo
Ý nghĩa: + Hệ số này cho biết bình quân cứ mỗi đồng DN chi ra trong kỳ thì thu về được bao nhiêu đồng.
+ Hệ số này lớn hơn 1 : Có sự gia tăng dòng tiền của đơn vị trong kỳ, bình quân mỗi đồng chi ra thì số tiền thu về nhiều hơn 1 đồng.
+ Hệ số này bé hơn 1: Có sự sụt giảm dòng tiền của đơn vị, bình quân mỗi đồng chi ra thu về được ít hơn so với tiền chi ra trong kỳ báo cáo.
* Phương pháp phân tích biến động
Dùng phương pháp so sánh để phân tích biến động dòng tiền của DN. Dùng cả so sánh bằng số tuyệt đối và so sánh bằng số tương đối.
* Phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối
- Nội dung: Xem xét về sự biến động tăng/ giảm của các chỉ tiêu trên BCLCTT của kỳ phân tích so với kỳ gốc về mặt giá trị tuyệt đối. Kết quả so sánh biểu hiện khối lượng, quy mô biến động của các chỉ tiêu trên BCLCTT.
- Công thức tính: Δ Chỉ tiêU = Chỉ tiêu kỳ phân tích - chỉ tiêu kỳ gốc * Phương pháp so sánh bằng số tương đối
- Nội dung: Xem xét sự biến động tăng/ giảm của các chỉ tiêu trên BCLCTT của kỳ phân tích so với kỳ gốc về mặt giá trị tương đối. Kết qảu so sánh biểu hiện phần trăm biến động của các chỉ tiêu trên BCLCTT.
zɔʌ .Λ r . r 1 í\ / 1 9 ∙ ʌ Δ chỉ tiêu - zʌ zʌ Λ Z
- Công thức tính: % chỉ tiêu = ——ɪɪ-■ X 1 0 0 %
Chỉ tiêu kỳ gôc
Từ phương pháp so sánh ta biết được biến động của các chỉ tiêu trên BCLCTT về cả giá trị tuyệt đối và tương đối, đánh giá được chiều hướng biến động và có thể thấy được sự thay đổi trong chính sách, chiến lược điều hành của nhà quản trị doanh nghiệp.
Khóa luận tốt nghiệp 32 Khoa Ke toán- Kiểm toán
KẾT LUẬN
Trong phần chương I, bài khóa luận đã đề cập về cơ sở lý thuyết về tổng quan BCTC; lập và phân tích BCLCTT của doanh nghiệp. Trước hết là khái quát chung về hệ thống BCTC; đã nêu được mục đích, nguyên tắc lập và trình bày BCTC cũng như yêu cầu đối với thông tin trình bày trên BCTC. Bài khóa luận cũng đã đề cập đến vai trò của BCLCTT; nội dung, phương pháp lập BCLCTT, quy trình thực hiện lập BCLCTT. Qua đây người đọc sẽ nắm được những nội dung cơ bản liên quan đến BCTC, BCLCTT của một doanh nghiệp được lạp và trình bày như thế nào. Hiểu được tầm quan trọng của việc lập BCLCTT. Bên cạnh đó, bài khóa luận cũng chỉ ra được sự cần thiết phải phân tích BCLCTT. Đề cập đến phương pháp phân tích BCLCTT. Em sử dụng các phương pháp phân tích này để tiến hành phân tích các luồng tiền của DN. Từ đây giúp đánh giá được tình hình tài chính của DN, có thể dùng để dự đoán dòng tiền trong tương lai của DN.
Chương I đã giải quyết được về cơ sở lý thuyết cho đề tài “Lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty TNHH Thương Mại và Tư Vấn Đầu Tư Hùng Phát”. Làm cơ sở cho nội dung của phần chương 2 và chương 3.
Khóa luận tốt nghiệp 33 Khoa Ke toán- Kiểm toán
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO
LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ HÙNG PHÁT
2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ TƯ VẤN ĐẦUTƯ HÙNG PHÁT TƯ HÙNG PHÁT
2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Thương Mại và Tư Vấn Đầu Tư Hùng Phát thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0107314760 do Sở Ke hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 27/01/2016, vốn điều lệ ban đầu là 7.000.000.000 đồng.
- Tên công ty viết bằng tiếng Anh (Viết tắt): HUNG PHAT TRADE AND INVESTMENT ADVICE CO., LTD.
- Loại hình pháp lý là Công ty TNHH một thành viên với người đại diện theo pháp luật là Nguyễn Hoàng Đức.
- Địa chỉ công ty là Số 203 Đặng Tiến Đông, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, TP. Hà Nội.
* Đặc điểm kinh doanh
Công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ với các hoạt động:
- Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông
- Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm
- Bán buôn thiết bị, linh kiện điện tử
- Hoạt động tư vấn quản lý
- Đại lý môi giới, đấu giá
- Nghiên cứu thị trường, thăm dò dư luận... * Thuận lợi
- Từ lúc thành lập đến hiện tại thì công ty vẫn luôn giữ được uy tín với khách hàng và nhà cung cấp, nhiều khách hàng trở thành khách hàng truyền thống của công ty.
- Đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm chuyên môn cao, linh hoạt đoàn kết.
- Mô hình bộ máy quản lý minh bạch, khoa học giúp triển khai công việc được
Khóa luận tốt nghiệp 34 Khoa Ke toán- Kiểm toán
hiệu quả.
* Khó khăn
- Quy mô doanh nghiệp nhỏ nên chịu sự cạnh tranh mạnh mẽ với các đối thủ khác cùng lĩnh vực hoạt động.
- Một số thời điểm bị chồng chéo công việc, khối lượng công việc nhiều do đội ngũ nhân viên đang còn mỏng.
- Hiện tại xu hướng toàn cầu hóa cũng tác động mạnh mẽ đến nền kinh tế Việt Nam và các doanh nghiệp của Việt Nam. Đặc biệt trong thời kỳ đang đại dịch
Covid - 19, làm ảnh hưởng nặng nề đối với nền kinh tế do đó doanh nghiệp cũng bị ảnh hưởng một phần từ đại dịch này.
2.1.2. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Mô hình tổ chức bộ máy của công ty khá đơn giản và được thể hiện như sau:
Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý công ty
- Giám đốc: Người đứng đầu công ty, quản trị công ty, điều hành và ra quyết định cho các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của DN.
- Phòng kinh doanh: Phòng thực hiện các hoạt động liên quan đến việc kinh doanh của DN.
+ Trực tiếp nhận đơn đặt hàng từ các đối tượng khách hàng, khách hàng cá nhân mua lẻ, khách hàng mua sĩ.. .hướng dẫn các thủ tực cần thiết cho khách hàng.
+ Trực tiếp tư vấn cho khách hàng, giải đáp các thắc mắc, khiếu nại.
+ Thực hiện khảo sát, nghiên cứu thị trường để biết thêm nhu cầu của khách hàng.
Khóa luận tốt nghiệp 35 Khoa Ke toán- Kiểm toán
+ Lưu trữ hồ sơ, lập báo cáo thống kê hàng tháng, quý, năm và trình cho Giám đốc
+ Nhân viên phòng kinh doanh kiêm việc vận chuyển hàng cho khách hàng. - Phòng kế toán:
+ Giải quyết các vấn đề liên quan đến hợp đồng mua bán, hợp đồng lao động. + Quản lý và giải quyết các chế độ chính sách cho người lao động.
+ Kiểm tra, giám sát mọi hoạt động tài chính - kế toán của công ty. + Bộ phận quản lý tiền và cung ứng tiền đáp ứng các hoạt động của DN. + Tập hợp, lưu trữ các chứng từ phát sinh tại đơn vị.
+ Hàng tháng, hàng quý, hàng năm tiến hành lập các báo cáo theo quy định, các tờ khai thuế...thực hiện báo cáo quyết toán năm.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Sơ đồ 2.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
DN hiện đang áp dụng mô hình kế toán tập trung, các số liệu kế toán được tập hợp về một văn phòng trung tâm: Người đứng đầu là kế toán trưởng, dưới kế toán trưởng bao gồm kế toán nội bộ, thủ quỹ, kế toán thuế. Hiện tại công ty có thêm Thực tập sinh kế toán hỗ trợ bộ phận kế toán.
* Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán có nhiệm vụ chỉ đạo thực hiện các công việc kế toán tại DN, báo cáo số liệu cụ thể kết quả hoạt động kinh doanh, phê duyệt các chứng từ, trợ thủ đắc lực cho người đứng đầu về tình hình tài chính của DN. Phụ trách các phần hành kế toán phức tạp và lập BCTC.
* Kế toán nội bộ: Tập hợp đầy đủ chứng từ đầu vào - đầu ra phục vụ cho việc
2.1.3.3. Hình thức kế toán, chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
* Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung
Khóa luận tốt nghiệp 36 Khoa Ke toán- Kiểm toán
hạch toán các nghiệp vụ. Theo dõi sổ sách, giấy tờ của công ty. Hạch toán đầy đủ, chi tiết các nghiệp vụ phát sinh; tình hình vận chuyển hàng hóa, lập báo cáo hàng tháng.
* Thủ quỹ: Quản lý quỹ, thực hiện các nhiệm vụ thu, chi tiền dựa trên các chứng từ hợp lệ; theo dõi tổng hợp tiền mặt hàng ngày.
* Kế toán thuế: Lập các tờ khai thuế: Thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân,.. .Lập BCTC, quyết toán thuế cuối năm và nộp thuế cho cơ quan thuế.
2.1.3.2 Thông tư, chế độ và phần mềm áp dụng tại doanh nghiệp
- DN áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính. DN đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành. BCTC được lập và trình bày tuân thủ quy định của Nhà nước.
- Hiện tại DN đang sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET, phần mềm đáp ứng đầy đủ cho việc hạch toán, ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế.
- Kỳ kế toán năm của DN bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm theo năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ DN sử dụng trong việc ghi chép kế toán là đồng Việt Nam