Mô hình tổ chức bộ máy của công ty khá đơn giản và được thể hiện như sau:
Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý công ty
- Giám đốc: Người đứng đầu công ty, quản trị công ty, điều hành và ra quyết định cho các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh của DN.
- Phòng kinh doanh: Phòng thực hiện các hoạt động liên quan đến việc kinh doanh của DN.
+ Trực tiếp nhận đơn đặt hàng từ các đối tượng khách hàng, khách hàng cá nhân mua lẻ, khách hàng mua sĩ.. .hướng dẫn các thủ tực cần thiết cho khách hàng.
+ Trực tiếp tư vấn cho khách hàng, giải đáp các thắc mắc, khiếu nại.
+ Thực hiện khảo sát, nghiên cứu thị trường để biết thêm nhu cầu của khách hàng.
Khóa luận tốt nghiệp 35 Khoa Ke toán- Kiểm toán
+ Lưu trữ hồ sơ, lập báo cáo thống kê hàng tháng, quý, năm và trình cho Giám đốc
+ Nhân viên phòng kinh doanh kiêm việc vận chuyển hàng cho khách hàng. - Phòng kế toán:
+ Giải quyết các vấn đề liên quan đến hợp đồng mua bán, hợp đồng lao động. + Quản lý và giải quyết các chế độ chính sách cho người lao động.
+ Kiểm tra, giám sát mọi hoạt động tài chính - kế toán của công ty. + Bộ phận quản lý tiền và cung ứng tiền đáp ứng các hoạt động của DN. + Tập hợp, lưu trữ các chứng từ phát sinh tại đơn vị.
+ Hàng tháng, hàng quý, hàng năm tiến hành lập các báo cáo theo quy định, các tờ khai thuế...thực hiện báo cáo quyết toán năm.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Sơ đồ 2.2 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán
DN hiện đang áp dụng mô hình kế toán tập trung, các số liệu kế toán được tập hợp về một văn phòng trung tâm: Người đứng đầu là kế toán trưởng, dưới kế toán trưởng bao gồm kế toán nội bộ, thủ quỹ, kế toán thuế. Hiện tại công ty có thêm Thực tập sinh kế toán hỗ trợ bộ phận kế toán.
* Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán có nhiệm vụ chỉ đạo thực hiện các công việc kế toán tại DN, báo cáo số liệu cụ thể kết quả hoạt động kinh doanh, phê duyệt các chứng từ, trợ thủ đắc lực cho người đứng đầu về tình hình tài chính của DN. Phụ trách các phần hành kế toán phức tạp và lập BCTC.
* Kế toán nội bộ: Tập hợp đầy đủ chứng từ đầu vào - đầu ra phục vụ cho việc
2.1.3.3. Hình thức kế toán, chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
* Hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung
Khóa luận tốt nghiệp 36 Khoa Ke toán- Kiểm toán
hạch toán các nghiệp vụ. Theo dõi sổ sách, giấy tờ của công ty. Hạch toán đầy đủ, chi tiết các nghiệp vụ phát sinh; tình hình vận chuyển hàng hóa, lập báo cáo hàng tháng.
* Thủ quỹ: Quản lý quỹ, thực hiện các nhiệm vụ thu, chi tiền dựa trên các chứng từ hợp lệ; theo dõi tổng hợp tiền mặt hàng ngày.
* Kế toán thuế: Lập các tờ khai thuế: Thuế môn bài, thuế giá trị gia tăng, thuế TNDN, thuế thu nhập cá nhân,.. .Lập BCTC, quyết toán thuế cuối năm và nộp thuế cho cơ quan thuế.
2.1.3.2 Thông tư, chế độ và phần mềm áp dụng tại doanh nghiệp
- DN áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính. DN đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành. BCTC được lập và trình bày tuân thủ quy định của Nhà nước.
- Hiện tại DN đang sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET, phần mềm đáp ứng đầy đủ cho việc hạch toán, ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế.
- Kỳ kế toán năm của DN bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm theo năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ DN sử dụng trong việc ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND).
SVTH: Trần Thị Thơm MSSV: 20A4020754
tổng phát sinh của bên Có trên sổ nhật ký chung cùng kỳ báo cáo.
2.1. THỰC TRẠNG LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ HÙNG PHÁT
2.2.1. Mở và ghi sổ kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- DN tiến hành ghi chép chi tiết đối với sổ kế toán liên quan đến công nợ nhà
cung cấp, công nợ khách hàng theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để có thể theo dõi luồng tiền vào và luồng tiền ra cho các hoạt động của doanh nghiệp dễ dàng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: ---►
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:
Quan hệ đối chiếu kiểm tra: ---► Trình tự ghi sổ:
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải ghi vào “Sổ Nhật ký chung”. Căn cứ vào chứng từ đã được kiểm tra, phê duyệt ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh. Từ số liệu trên nhật ký chung tiến hành ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán thích hợp và đồng thời ghi sổ chi tiết các tài khoản có liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên “ Sổ cái” và lập bảng cân đối tài khoản. Sau khi đối chiếu số liệu đã trùng khớp với “Sổ cái” và bảng tổng hợp chi tiết, dùng làm căn cứ lập các BCTC với nguyên tắc tổng phát sinh bên Nợ phải bằng
SVTH: Trần Thị Thơm MSSV: 20A4020754
hơn.
- Đối với sổ chi tiết sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng theo dõi các nghiệp vụ phát sinh nhưng chưa theo dõi chi tiết cho ba loại hoạt động: HĐKD, HĐĐT, HĐTC. Cuối kỳ được dùng để lập BCTC cũng như lập BCLCTT.
- Kế toán tập hợp tất cả chứng từ đầu vào, đầu ra của từng ngày và đến cuối tháng, cuối mỗi quý mới tiến hành hạch toán một lần.
- Vào cuối niên độ kế toán khi lập BCLCTT kế toán tiến hành đánh giá các khoản đầu tư ngắn hạn có thời gian thu hồi dưới 03 tháng kể từ ngày mua nếu thỏa mãn tiền và tương đương tiền thì loại ra khỏi luồng tiền HĐĐT và cộng vào tiền và tương đương tiền cuối kỳ trên BCLCTT.
2.2.2. Công tác chuẩn bị cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Chuẩn bị thông tin trước khi lập BCLCTT
Dựa vào các báo cáo đã lập như BCĐKT, BCKQHĐKD kế toán tiến hành phân chia luồng tiền của các hoạt động, các chỉ tiêu có cùng nội dung để thống nhất số liệu
Tập hợp các sổ kế toán như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái, sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân Iiang,...
Dựa vào BCLCTT năm trước để cập nhật số đầu năm cho năm nay.
- Tiến hành lập theo chuẩn mực 24 và Thông tư 200/2014/TT-BTC
- Sử dụng phần mềm HTKK để tiến hành lập BCTC cũng như BCLCTT
2.2.3. CƠ SỞ, KẾT CẤU VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
* Cơ sở lập BCLCTT năm 2020 của công ty căn cứ vào:
Chỉ tiêu Mã số
Thuyết
minh Cuối năm Đầu năm
Chênh lệch Cuối kỳ - đầu kỳ ĩ 2 3 4 5 6 A. TÀI SẢN NGẮN HẠN ĩ00 I. Tiền và các khoản
tương đương tiền ĩĩ0 5.956.588.045 5.845.495.487 ĩĩĩ.092.558
1. Tiền 111 5.956.588.045 5.845.495.487 111.092.558
2. Các khoản tương
đương tiền 112
II. Đầu tư tài chính
ngăn hạn ĩ20 705.000.000 930.000.000
(225.000.000 )
1. Đầu tư nắm giữ đến
ngày đáo hạn 123 705.000.000 930.000.000
(225.000.000 )
III. Các khoản phải thu
ngăn hạn ĩ30 ĩ.8ĩ8.426.329 ĩ.39ĩ.772.053 426.654.276
1. Phải thu ngắn hạn của
khách hàng 131 1.824.729.133 1.488.918.196 335.810.937
2. Trả trước cho người
bán ngắn hạn 132 150.051.900 - 150.051.900 3. Phải thu ngắn hạn khác 136 19.825.000 27.950.000 (8.125.000) 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 137 (176.179.704) (125.096.143) (51.083.561) IV. Hàng tồn kho ĩ40 ĩ.ĩ36.636.338 896.688.938 239.947.400 1. Hàng tồn kho 141 1.136.636.338 896.688.938 239.947.400 V. Tài sản ngăn hạn khác ĩ50 ĩ2.226.703 20.ĩ9ĩ.9ĩ6 (7.965.2ĩ3) 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 12.226.703 20.191.916 (7.965.213) B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 733.057.59ĩ 422.360.797 3ĩ0.696.794
I. Các khoản phải thu dài hạn
2ĩ0
II. Tài sản cố định 220 733.057.59ĩ 422.360.797 3ĩ0.696.794
Khóa luận tốt nghiệp 39 Khoa Ke toán- Kiểm toán
- Sổ cái các tài khoản -BCKQHĐKD
- Các sổ chi tiết liên quan
* Kết cấu và phương pháp lập BCLCTT của công ty
- Kết cấu BCLCTT của công ty gồm 03 phần chính: Lưu chuyển tiền từ HĐKD, lưu chuyển tiền từ HĐĐT, lưu chuyển tiền từ HĐTC.
- Phương pháp lập: BCLCTT đơn vị lập theo phương pháp gián tiếp đối với HĐKD còn HĐĐT, HĐTC được lập theo phương pháp trực tiếp.
SVTH: Trần Thị Thơm MSSV: 20A4020754
Khóa luận tôt nghiệp 40 Khoa Ke toán- Kiểm toán
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2020
1. Tài sản cô định 221 733.057.591 422.360.797 310.696.794
- Nguyên giá 222 1.285.573.620 799.573.620 486.000.000
- Giá trị hao mòn lũy kế 223 (552.516.029) (377.212.823) (175.303.206
)
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 ĩ0.36ĩ.935.006 9.506.509.ĩ9ĩ 855.425.8ĩ5
C. NỢ PHẢI TRẢ 300 1.970.756.793 1.448.387.505 522.369.28 8 I. Nợ phải trả 310 1.970.756.793 1.448.387.505 522.369.28 8 1. Phải trả người bán ngắn hạn 311 1.607.278.376 1.236.561.588 370.716.78 8 2. Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước 313 236.538.670 104.170.382 132.368.28 8
3. Phải trả người lao động 314 63.810.000 34.905.000 28.905.000
4. Phải trả ngắn hạn khác 319 63.129.747 72.750.535 (9.620.788)
D. VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 8.391.178.213 8.058.121.686 333.056.527
I. Vốn chủ sờ hữu 410 8.391.178.213 8.058.121.686 333.056.527
1. Vốn góp của chủ sở
hữu 411 7.000.000.000 7.000.000.000 0
2. Lợi nhuận sau thuế
chưa phân phối 421 1.391.178.213 1.058.121.686
333.056.52 7
- LNST chưa phân phối
lũy kế đến cuối kỳ trước 421a 1.058.121.686 820.538.675 237.583.011
- LNST chưa phân phối
kỳ này 421b 333.056.527 237.583.011 95.473.516
II. Nguồn kinh phí và
quỹ khác 430 - - -
TỔNG CỘNG NGUỒN
VỐN 440 10.361.935.006 9.506.509.191 855.425.815
SVTH: Trần Thị Thơm MSSV: 20A4020754
Chỉ tiêu Mã số
Thuyết minh
Năm nay Năm trước
ĩ 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 VII.1 10.703.715.632 8.579.724.253
2. Giảm trừ doanh thu 02 VII. 2 - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dich vụ( 10= 01 - 02) 10 10.703.715.632 8.579.724.253 4. Gía vốn hàng bán 11 VII. 3 8.892.769.137 7.086.759.421 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ( 20 = 10 - 11) __________ 20 1.810.946.495 1.492.964.832
6. Doanh thu hoạt động tài
chính 21 VII. 4 32.264.361 38.101.253
7. Chi phí tài chính 22 VII. 5 - -
- Trong đó: chi phí lãi vay 23 - -
8. Chi phí bán hàng 25 VII. 8 483.687.206 363.033.364
9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 26 VII. 8 944.594.544 873.498.756
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh( 30= 20 + ( 21-22) - 25 - 26 ) 30 414.929.106 294.533.965 11. Thu nhập khác 31 VII. 6 2.401.296 3.976.201 12. Chi phí khác 32 VII. 7 1.009.743 1.531.402 13. Lợi nhuận khác( 40 = 31 - 32) 40 1.391.553 2.444.799
14. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế 50 416.320.659 296.978.764
15. Chi phí thuế TNDN hiện
hành 51 VII. 10 83.264.132 59.395.753
16. Chi phí thuế TNDN hoãn
lại 52 VII. 11 - -
17. Lợi nhuận sau thuế
TNDN( 60 = 50 - 51 - 52) 60 333.056.527 237.583.011
SVTH: Trần Thị Thơm MSSV: 20A4020754
Khóa luận tốt nghiệp 42 Khoa Ke toán- Kiểm toán
TK đối ứng Nợ Có TK đối ứng Số dư đầu kỳ: 2.843.608.213 112 500.000.000 185.264.000 641 131 519.536.307 315.000.156 642 511 895.623.170 701.792.352 331 3331 89.562.317 711 2.401.296 Tổng 2.007.123.090 1.202.056.508 Tổng Số dư cuối kỳ: 3.648.674.795 TK đối ứng Nợ Có TK đối ứng Số dư đầu kỳ: 3.001.887.274 128 925.000.000 500.000.000 111 131 7.690.200.340 700.000.000 128 138 27.950.000 48.600.000 1332 3331 203.941.284 486.000.000 211 511 2.039.412.840 120.000.000 242 515 12.439.361 9.123.530.951 331 SVTH: Trần Thị Thơm MSSV: 20A4020754
Khóa luận tôt nghiệp 43 Khoa Ke toán- Kiểm toán
Sổ cái TK 111 Năm 2020
Biểu 2.1 Sổ cái tài khoản 111
Sổ cái TK 112 Năm 2020
59.395.753 3334 2.000.000 3339 1.009.743 811 389.955.000 334 123.786.368 3383 25.412.193 3384 10.182.227 3386 3.045.614 642 Tổng 10.898.943.825 11.592.917.849 Tổng Số dư cuối kỳ: 2.307.913.250 SVTH: Trần Thị Thơm MSSV: 20A4020754
LNKTTT nên mã số 02 điều chỉnh cộng vào LNKTTT với giá trị là 175.303.206.
Mã số 02 = 175.303.206
- Các khoản dự phòng (Mã số 03)
Trong năm 2020, DN có phát sinh liên quan đến trích lập dự phòng phải thu khó đòi được kế toán điều chỉnh như sau:
Căn cứ BCĐKT chỉ tiêu dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi có số dư đầu kỳ là 125.096.143 và số dư cuối kỳ là 176.179.704. Đối chiếu với sổ chi tiết thì đây là khoản dự phòng trích lập thêm trong kỳ. Chi tiết xem phụ lục về sổ chi tiết TK 229.
Chênh lệch số dư cuối kỳ và đầu kỳ TK 229 = 176.179.704 - 125.096.143 = 51.083.561
Giá trị chênh lệch dương cho thấy trong kì DN trích lập thêm một khoản dự phòng. Khoản dự phòng đã ghi nhận vào chi phí trong kỳ làm giảm lợi nhuận kế toán. Khoản chi phí không bằng tiền kế toán đã điều chỉnh cộng vào chỉ tiêu LNKTTT.
Mã số 03 = 51.083.561
- Lãi/ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ (Mã số 04)
DN không có khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chỉ tiêu nên kế toán không tiến hành điều chỉnh chỉ tiêu này.
Mã số 04 = 0
- Lãi/ lỗ hoạt động đầu tư (Mã số 05)
Phản ánh lãi/ lỗ phát sinh trong kỳ được phân loại là luồng tiền HĐĐT ghi
nhận vào LNKTTT trong năm.
Biểu 2.2 Sổ cái tài khoản 112
2.2.1. Thực trạng lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2020 tại Công ty TNHH Thương Mại và Tư Vấn Đầu Tư Hùng Phát
Các bước thực tế lập các chỉ tiêu cột số 3 “ Năm nay” của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty được thực hiện như sau. Số liệu được lấy của năm 2020.
a. Lập báo cáo các chỉ tiêu luồng tiền hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu lợi nhuận kế toán trước thuế (Mã số 01)
Số liệu chỉ tiêu này lấy từ LNKTTT (Mã số 50) trên BCKQHĐKD của DN trong năm 2020.
Trích số liệu BCKQHĐKD năm 2020 mã số 01 có giá trị là: 416.320.659.
Mã số 01 = 416.320.659
Tiến hành điều chỉnh cho các khoản doanh thu, chi phí không bằng tiền, thuộc HĐĐT và HĐTC.
- Khấu hao tài sản cố định (Mã số 02)
Căn cứ vào BCĐKT, TK khấu hao TSCĐ có số dư đầu kỳ có giá trị là 377.212.823; số dư cuối kỳ là 552.516.029. Chênh lệch cuối kỳ so với đầu kỳ là 175.303.206. Giá trị khấu hao đã được ghi nhận vào chi phí trong năm 2020. Đây là khoản chi phí không bằng tiền đã ghi nhận vào kết quả hoạt động trong kỳ làm giảm
SVTH: Trần Thị Thơm MSSV: 20A4020754
Căn cứ vào bảng BCKQHĐKD chỉ tiêu 6 - Doanh thu hoạt động tài chính trong năm 2020 là 32.264.361. Giá trị này đã được ghi nhận vào doanh thu năm 2020, làm tăng LNKTTT. Căn cứ sổ chi tiết TK 515 chỉ tiêu doanh thu hoạt động tài chính trong năm 2020 bao gồm các khoản lãi tiền gửi thanh toán, lãi cho vay, gửi tiết kiệm. Không phát sinh các khoản lãi liên quan đến lãi bán chứng khoán kinh doanh,.. .Những khoản lãi phát sinh thuộc luồng tiền vào HĐĐT không thuộc luồng tiền HĐKD nên điều chỉnh trừ khỏi LNKTTT.
Khóa luận tốt nghiệp 46 Khoa Ke toán- Kiểm toán
liên quan đến thu nhập khác có giá trị là 2.401.296, chi phí khác là 1.009.743. Sau