5. Kết cấu của bài luận văn
1.5. Tổ chức sổ sách kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh
doanh nghiệp.
- Ke toán ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
• Đặc trưng cơ bản: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
• Các loại sổ:
- Sổ Nhật kýchung; - Sổ Nhật kýđặc biệt; - Sổ Cái;
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết...
• Trình tự ghi sổ:
Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
35
CÔNG TY CÔ PHẦN THỦY ĐIỆN SỬ PÁN I
2.1. Khái quát chung về Công ty cổ phần Thủy điện Sử Pán I. 2.1.1. Quá trình phát triển của Công ty.
* Ngày 10 tháng 01 năm 2007, công ty cổ phần Thủy điện Sử Pán 1 được thành lập được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103015429 do Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp. Doanh nghiệp được thành lập bởi:
- Công ty cổ phần LiLaMa 69-2 là thành viên của Tổng công ty Lắp máy Việt Nam thuộc Bộ Xây Dựng.Trải qua 55 năm xây dựng và phát triển đến nay LiLaMa 69-2 không những làm tổng thầu các dự án lớn mà còn làm chủ đầu tư những dự án như Nhà máy nhiệt điện Vũng áng, Nhà máy xi măng Thăng Long.
- Công ty Cổ phần Đầu tư Thương mại và Xây dựng Long Dương. Được thành lập từ năm 2004 song Công ty cổ phần Đầu tư TM và XD Long Dương đã không ngừng lớn mạnh và phát triển.
- Ông Ngô Văn Thông là Thể nhân có uy tín, hiện là cộng tác viên cho các Công ty xuất nhập khẩu và có nhiều kinh nghiệm trong kinh doanh XNK thiết bị máy móc công nghiệp.
* Ngày 17 tháng 12 năm 2009 Công ty cổ phần Thuỷ điện Sử Pán 1 được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103015429 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp, cấu thành bởi các cổ đông sau:
- Công ty Cổ phần điện tử Giảng Võ. Được thành lập năm 2005 là Công ty con của Công ty TNHH một thành viên Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Quốc tế (INTERSERCO) được thành lập từ tháng 4 năm 1980 với đa dạng các ngành nghề trong nước cũng như Quốc tế.
Theo giây chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đôi lần thứ 15, tông sô vôn điều
lệ là 297.574.000.000 đồng . Tương ứng với sô cô phần phô thông đăng ký phát hành là 29.757.400 cô phần. sô vôn điểu lệ này được 04 cô đông công ty tham gia
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
- Công ty Cô phần Đầu tư Thương mại, đầu tư và Xây dựng Thái Sơn được thành lập
năm 2004 là một trong những Công ty hàng đầu hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, thi
công các dự án lớn trải dài trong cả nước.
* Ngày 30 tháng 12 năm 2014 Công ty cô phần Thuỷ điện Sử Pán 1 được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102137236 do Sở Ke hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp, điều chỉnh cấu thành bởi các cô đông sau:
- Công ty CÔ phần Đầu tư Thương mại và Xây dựng Long Dương - Công ty TNHH lắp máy Bình Minh
- Công ty cô phần đầu tư thương mại và dịch vụ quốc tế. Được thành lập năm 2006 được chuyển đôi từ Công ty TNHH một thành viên Đầu tư Thương mại và Dịch vụ Quốc
tế với đa dạng các ngành nghề trong nước cũng như Quốc tế. Công ty cô phần đầu tư
thương mại và dịch vụ quốc tế là một trong những công ty hàng đầu về sản xuất và mua
bán thiết bị văn phòng, máy tính và các hoạt động liên quan đến máy tính - Sản xuất và
mua bán máy thu thanh thu hình, thiết bị ghi và phát lại âm thanh hoặc hình ảnh, chuyên
cung cấp và lắp đặt: Hệ thống điện, điện chiếu sáng led, hệ thống điều hòa không khí
trung tâm của các hãng TOSHIBA, DAIKIN...
Đây chính là nguồn năng nực kinh tế ngày càng lớn mạnh Công ty trong sự nghiệp phát triển từ ngày thành lập cho đến nay.
• Tên công ty:
Tên giao dịch bằng tiếng việt : CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY ĐIỆN SỬ PÁN 1 Tên giao dịch tiếng anh : SU PAN 1 HYDROPOWER JOINT STOCK
COMPANY
37
góp vôn: gồm 03 cô đông Công ty và 01 cô đông cá nhân.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Thủy điện Sử Pán I.
• Ngành nghề kinh doanh chính: Sản xuât, truyền tải và phân phôi điện năng ( chi tiết kinh doanh công trình nhiệt điện & thủy điện)...
• Một số ngành hoạt động kinh doanh khác:
- Hoạt động kiến trúc và tư vân kỹ thuật có liên quan.
- Tư vân môi giới, đâu giá, kinh doanh bât động sản và quyền sử dụng đât. - Xây dựng công trình điện và lắp đặt một sô hệ thông xây dựng khác. - Hoạt động viễn thông khác
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khai khoáng - Khai thác đá, quặng, kim loại quý hiếm.
- Cho thuê và bán các thiết bị và đồ dùng hữu hình khác.
- Vận tải hành khách đường bộ và các dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vân tải.
- Nhà hàng và các dịch vụ ăn uông, lưu trú ngắn ngày. - Hoạt động vui chơi giải trí khác.
- Hoàn thiện công trình xây dựng, và xây dựng chuyên dụng khác. - Khai thác, cung câp nước, xử lý thoát nước và nước thải.
- Xử lý ô nhiễm, và thu gom, tiêu hủy rác. - Sản xuât vật liệu xây dựng từ đât sét.
- Trồng rừng, chăm sóc rừng và ươm giông cây lâm nghiệp. - Sản xuât bê tông, xi măng và thạch cao
- Khai thác gỗ và các lâm sản khác trừ gỗ.
- Sản xuât thiết bị đo lường, kiểm tra, định hướng và điều khiển.
- Nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ trong lĩnh vực khoa học tự nhiên, khoa học kỹ thuật và công nghệ, khoa học nông nghiệp.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
a) Đại hội đồng Cổ đông
Đại hội đồng cổ đông gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, có quyền hạn thông qua Quyết định phương hướng, nhiệm vụ phát triển Công ty và kế hoạch phát triển kinh doanh hàng năm của Công ty; quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại; quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần; bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát; và các quyền hạn khác theo quy định của Điều lệ Công ty.
b) Hội đồng Quản trị
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty do Đại hội đồng Cổ đông bầu ra, là cơ quan đại diện thường trực của Đại hội đồng Cổ đông, thay mặt cho Đại hội đồng Cổ đông quản trị Công ty giữa các kỳ Đại hội đồng Cổ đông và có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Số lượng thành viên Hội đồng quản trị mỗi nhiệm kỳ do Đại hội đồng cổ đông quyết định. Thành viên Hội đồng Quản trị do Đại hội đồng cổ đông bổ nhiệm hoặc miễn nhiệm.
c) Ban kiểm soát
Ban Kiểm soát của Công ty gồm 3 thành viên, gọi là Kiểm soát viên do Đại hội đồng cổ đông bầu ra với nhiệm kỳ là 5 năm. Kiểm soát viên là những người thay mặt cổ đông để kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty; trong ghi chép sổ sách kế toán tài chính của Công ty nhằm đảm bảo lợi ích hợp pháp cho các cổ đông.
d) Ban Giám Đốc
Ban Giám đốc là cấp quản lý điều hành hoạt động của Công ty, đứng đầu là Tổng Giám đốc do Hội đồng Quản trị lựa chọn và bổ nhiệm. Chủ động điều hành các hoạt
STT
Loại lao động Lực lượng lao động của Công ty (người) Lực lượng lao động bố trí tại hiện trường Lực lượng lao động tại văn phòng 1 Thạc sỹ kỹ thuật 02 01 01 2 Kỹ sư điện 33 32 1 3 Cử nhân kế toán 08 01 07
4 Kỹ sư thủy lợi 17 15 02
5 Kỹ sư xây dựng 18 16 02
6 Kỹ sư giao thông 06 05 01
7 Kỹ sư kinh tế 02 01 01 8 Kỹ sư cơ khí 05 04 01 9 Cao đẳng+trung cấp 10 10 0 10 Bộ phận nhà máy thủy điện Thác Xăng 45
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
động kinh doanh của công ty có hiệu quả theo Nghị quyết, quyết định của Hội đồng Quản trị, theo Điều lệ công ty, qui định theo pháp luật.
e) Các phòng/ban nghiệp vụ của Công ty
Các phòng ban, nghiệp vụ của Công ty hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ chuyên môn của từng bộ phận.
f) Nhà máy thủy điện
Chức năng, nhiệm vụ của Nhà máy là tổ chức quản lý điều hành, sản xuất và kinh doanh các nhà máy thủy điện để đảm bảo liên tục - an toàn - hiệu quả theo kế hoạch hàng năm của Công ty.
* Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ và tiền lương: Theo dõi tình hình tăng, giảm
TSCĐ tại các bộ phận, tình hình mua sắm máy móc, thiết bị, tính chi phí khấu hao TSCĐ để đưa vào chi phí giá thành. Đồng thời theo dõi, tính toán các khoản lương,
thưởng, phụ cấp, các khoản trích theo lương cho cán bộ, công nhân viên chức và công nhân tại công ty.
* Nhiệm vụ của kế toán vật tư: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho các loại
vật tư về mặt số lượng và giá trị tại kho. Căn cứ vào các chứng từ: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cuối tháng tổng kết xác định tổng phát sinh tăng, giảm của các loại vật
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần Thủy điện Sử Pán I. 2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
Phòng Ke toán của Công ty có tám nhân viên bao gồm: Ke toán trưởng, Ke toán tổng hợp, Kế toán thuế, Kế toán TSCĐ và tiền lương, Kế toán vật tư, Kế toán vốn bằng tiền, Thủ kho, Thủ quỹ. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty như sau:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
• Nhiệm vụ của kế toán trưởng: Chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán về mặt nghiệp vụ, chịu trách nhiệm về thông tin do phòng kế toán cung cấp, đồng thời kế toán
trưởng thay mặt giám đốc tổ chức kế toán tại công ty thực hiện nghĩa vụ đối với ngân
sách Nhà nước. Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và các cơ
quan có thẩm quyền về các hoạt động tài chính của công ty.
• Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp: Thu thập, kiểm tra toàn bộ chứng từ gốc, sau đó lập các chứng từ ghi sổ và vào các sổ có liên quan theo từng tháng. Lập báo cáo
42
tư.
* Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: Tập hợp, kiểm tra chứng từ thu, chi và
vào sổ theo dõi tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản công nợ.
* Nhiệm vụ của thủ kho: Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để nhập,
xuất kho các loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa. Đồng thời theo dõi tình hình biến động của chúng.
* Nhiệm vụ của thủ quỹ: Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ
tiến hành thực thu, thực chi và cập nhật vào sổ quỹ tiền mặt số tiền thu, chi trong ngày. Cuối ngày chuyển sổ vào sổ quỹ qua kế toán thanh toán để đối chiếu và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.
2.1.4.1. Hình thức kế toán, chế độ kế toán, phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần Thủy điện Sử Pán 1.
* Hình thức kế toán: Công ty áp dụng theo hình thức Nhật ký chung.
* Chế độ kế toán Công ty áp dụng: theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC về Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp. * Năm tài chính: Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày
31 tháng 12 của năm dương lịch.
* Đơn vị tiền tệ sử dụng: tiền Việt Nam Đồng (VNĐ).
* Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên. * Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.
* Phương pháp khâu hao TSCĐ: Phương pháp đường thăng.
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty cổ phần Thủy điện Sử Pán I. doanh tại công ty cổ phần Thủy điện Sử Pán I.
2.2.1. Kế toán doanh thu tại công ty cổ phần Thủy điện Sử Pán I. 2.2.1.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Doanh thu có được từ việc bán điện thương phẩm cho Tập đoàn điện lực Việt Nam qua trung gian là công ty Mua bán điện được tính vào phần doanh thu kế hoạch trong năm. Với lượng điện năng được cung câp hằng tháng, lượng doanh thu thực tế trong kỳ kế toán sẽ được xác định dựa trên thông số điện được tổng hợp từ các công tơ điện. Vào giữa và cuối niên độ kế toán sẽ đưa ra những chỉnh sửa để có sự cân bằng hợp lý giữa doanh thu theo kế hoạch và doanh thu thực tế.
• Thời điểm ghi nhận doanh thu:
Doanh thu mỗi tháng của doanh nghiệp sẽ dựa trên thông số sử dụng trên công tơ vào lúc 00h ngày cuối cùng của tháng. Bên doanh nghiệp và Tập đoàn điện lực Việt Nam sẽ ký bảng tổng hợp giá trị thanh toán và dựa vào đây để kế toán xuât hóa đơn, sau đó nhập vào “TK 511- Doanh thu tiền điện thương phẩm trong kỳ” và “TK 5112- Thuế tài nguyên nước và phí môi trường rừng thu hộ” để cuối kỳ kế toán có thể tiến hành kết chuyển vào trong sổ cái của công ty.
Ví dụ: Nhà máy thủy điện Sử Pán I có tổ máy số 3 phát điện lên lúc 00h ngày 01/06/2020 tới 24h ngày 30/06/2020. Sau đó sẽ ký một chứng từ thanh toán sản lượng điện có chữ ký của cả hai bên. Trong đó sản lượng điện thương mại phát là 22.998.643 kWh, đơn giá bán điện theo hợp đồng là: 900,11 đ/ kWh.
Doanh thu = Lượng điện năng thương mại x đơn giá bán điện = 22.998.643 x 900,11 = 20.701.308.550 (đ)
Doanh thu thu hộ phí môi trường rừng ghi nhận vào TK 5112 với phí dịch vụ môi trường rừng là 35.98đ/kWh = 22.998.643 x 35,98 = 827.491.175 (đ)
43
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỌC VIỆN NGÂN HÀNG
Doanh thu thu hộ thuế Tài nguyên nước ghi nhận vào TK 5112 với giá bán điện thương phẩm để tính thuế tài nguyên nước là: 1.811,62 đ/kWh kèm thuế suất là 5%.
= 22.998.643 x 1.811,62 x 5% = 2.083.240.082 (đ)
• Phương thức kế toán:
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Giấy báo Có của các ngân hàng, Giấy báo nợ, hợp đồng kinh tế, phiếu thu, phiếu chi, ...
- Tài khoản sử dụng: “TK 511- Doanh thu bán điện cho Tập đoàn EVN.” Sử dụng 2 tài khoản cấp 2: “TK 5111- Doanh thu bán điện”, “TK 5112: Doanh thu thu hộ phí môi trường rừng và thuế Tài nguyên nước”.
- Vận dụng tài khoản kế toán: Công ty đã chấp hành đúng các nguyên tắc của việc ghi nhận doanh thu và thu nhập theo đúng chuẩn mực kế toán số 14 (VAS 14), doanh
thu bán điện sẽ được công ty ghi nhận khi công ty có khả năng thu được lợi ích