thức điện tử của các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay
Đẩy mạnh mở rộng dịch vụ TĐT là khuynh hướng cần thiết cho sự lột xác đổi mới về thuế của các quốc gia. Và trong đó có Việt Nam. Hiệu quả tích cực từ các quốc gia khác là động lực cho bộ máy TĐT ở Việt Nam ra đời và từng bước một cải thiện để có một HT thuế ngày một toàn diện hơn. Trong những năm vừa ua, ngành Thuế đã phấn đấu hết mình để mở rộng các dịch vụ liên quan đến TĐT với nhiều cách thức công cụ phong phú có thể nói đến như: Dịch vụ kê khai TĐT, nộp TĐT, hoàn TĐT.. .và nhiều dịch vụ giúp đỡ NNT khác. Nhờ những nỗ lực không biết mệt
Sinh viên: Ngô Thùy Linh Lớp:K20TCM
mỏi đó, ngành Thuế đã nhận được những phần quà xứng đáng được các DN trong nước và hơn nữa là những đánh giá cao đến từ phía các tổ chức quốc tế.
Những trái ngọt mà TCT đã nhận được kể từ khi áp dụng triển khai TĐT tại Việt Nam được nói đến là: Đến cuối năm 2018, toàn bộ 63 tỉnh thành phố ở Việt Nam và các chi cục thuế ở Việt Nam đã được phủ sóng bởi TĐT. Cho đến hết ngày 31/12/2018 đã có đến 672.599 DN đã gia nhập trong việc đăng ký dịch vụ triển khai thuế theo phương thức điện tử chiếm 96,42% số DN đang trong quá trình hoạt động; có đến 11,8 triệu hồ sơ được nộp theo phương thức điện tử trong năm 2018. Trong năm 2019 và 2020, lượng DN đăng ký dùng dịch vụ TĐT có chiều hướng tăng liên tục. Kết quả này cho thấy rằng việc áp dụng và mở rộng TĐT tại Việt Nam có những dấu hiệu rất khả quan, đem đến những tín hiệu tốt cho TCT từ phía các DN.
Trong năm 2019, con số này đã lên đến 99,89% các DN ở Việt Nam. Hết ngày 31/05/2019 đã có 737.461 DN tiến hành triển khai thuế theo phương thức điện tử, đạt 99,89% trên tổng số 761.516 DN trên cả nước và số lượng tiếp nhận hồ sơ khai TĐT chạm mốc 6.660.202 hồ sơ.
Biểu đồ 2. 4: Biểu đồ thể hiện số lượng và tỷ lệ DN đăng ký tham gia triển khai thuế theo phương thức điện tử giai đoạn 2018-2020
Biểu đồ thể hiện số lượng và tỷ lệ DN đăng ký tham gia nộp TĐT giai đoạn 2018-2020
850,000 ---99.89 • 99.92 800,000 Z ɑ 750,000 Ig i 700,000 Q 650,000 600,000 101 100 99 98 97 Q 96 95 94
Số lượng DN gia nhập dịch vụ KTĐT — •—Tỷ lệ số DN gia nhập sử dụng dịch vụ TĐT
Nguồn: TCT Lớp:K20TCM Sinh viên: Ngô Thùy Linh
Trong năm 2020, có tới 802.397 DN gia nhập vào việc dùng dịch vụ khai TĐT và chiếm tới 99,92% các DN tại Việt Nam. Con số này sẽ không ngừng tăng qua các giai đoạn thể hiện việc áp dụng TĐT mang lại những tín hiệu rất tốt cho ngành Thuế.
về hoàn TĐT, kể từ tháng 1/2018 đến ngày 20/5/2018, 5.145 hồ sơ về hoàn thuế được các DN gửi về TCT bằng phương thức điện tử. Trong đó tổng số hồ sơ theo phương thức truyền thống chỉ chiếm chưa đến 10% trên toàn bộ số. Các CQT đã tiến hành xử lý hồ sơ và việc hoàn thuế cho hơn 3000 DN với số tiền là 21.655 tỷ VNĐ đã hoàn lại cho các DN.
Từ những báo cáo được thống kê trên trang TTĐT của TCT, trong năm 2019 số hồ sơ trong diện được hoàn thuế là 5.582 DN, trong số DN trên thì DN hoàn thuế bằng PTĐT chiếm tới 94.73% với 5.288 DN. Số tiền hoàn thuế có tổng cộng là hơn 44.074 tỷ VNĐ với số hồ sơ đã được các cơ quan xử lý thành công từ các CQT là 7.260 hồ sơ DN.
Từ tháng 1/2020 cho đến cuối tháng 7/2020, 6.580 hồ sơ trên tổng số 6.834 DN được xử lý hoàn thuế (đạt 96,28%). CQT đã tích cực giúp đỡ NNT trong việc ghi nhận hồ sơ với 13.741 số hồ sơ hoàn thuế được chấp nhận trên tổng 14.088 hồ sơ của các DN. Tổng số tiền thu được từ hoàn thuế khoảng hơn 57.442 tỷ VNĐ và 9.996 hồ sơ trong số đó được xử lý hoàn.
Biểu đồ 2. 5: Biểu đồ thể hiện số DN tham gia hoàn thuế và số tiền thuế được hoàn lại theo PTĐT giai đoạn 2018-2020
Sinh viên: Ngô Thùy Linh Lớp:K20TCM
Biểu đồ thể hiện số DN tham gia hoàn thuế và số tiền thuế được hoàn lại theo PTĐT giai đoạn 2018-2020 70,000 60,000 60 50,000 ⊂ ,<o 40,000 i-^ ■> 30,000 S 20,000 10,000 0 Nguồn: TCT
2.3. TÌNH TRẠNG THỰC TẾ THỰC HIỆN CÔNG TÁC TRIỂN KHAITHUẾ THEO PHƯƠNG THỨC ĐIỆN TỬ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỀN THUẾ THEO PHƯƠNG THỨC ĐIỆN TỬ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BỀN 2.3.1. Quy trình thực hiện công tác đăng ký để được nộp thuế theo
phương pháp điện tử
Được nảy mầm thành lập vào giữa năm 2001, đến năm 2011 CTCP Ben đã thực hiện triển khai thuế theo hình thức truyền thống được hơn 9 năm và nhận thấy có rất nhiều hạn chế đối nghịch với phương pháp triển khai thuế theo phương thức điện tử. Theo phương thức truyền thống, các DN phải trực tiếp đi đến ngân hàng mà công ty đã đăng ký trên tờ khai với TCT hoặc đến Kho bạc NN để nộp tiền thuế, điều này đã gây ra sự tiêu tốn trong chi phí dành riêng cho việc đi lại, chi phí cho những giấy tờ thủ rục cồng kềnh và gây mất phần lớn thời gian của cả NNT và CQT mỗi mùa quyết toán đến. Đó là quá trình hình thành những mầm mống quan trọng cho sự ra đời TĐT. Đến tháng 3/2010, sau khi TCT áp dụng dịch vụ TĐT được 1 năm, CTCP Bền đã đăng ký triển khai thuế theo phương thức điện tử thành công. Cho đến nay, công ty vẫn duy trì và sử dụng PTĐT trong công tác thực hiện trách nhiệm thuế đối với NN.
Sinh viên: Ngô Thùy Linh Lớp:K20TCM
Lập Tờ Khai Đấng Ký Nộp Hd sơ Khai Thuê Qua Mạng Internet
Đõì Tượng Người Nộp Thue ▼
Mã số thuẽ
Điện thoai
Email I I
Tiep tục »
Thành công trong bước đầu tiên này là do công ty đã thực hiện qua những quy trình theo các bước hướng dẫn cụ thể của TCT. CSHT phục vụ cho công tác đăng ký kê khai đóng thuế bằng PTĐT của CTCP Ben được cung cấp đầy đủ gồm: Máy tính có trang bị thiết bị kết nối Internet ổn định. Việc tiến hành các bước đăng kí đóng thuế khai thuế bằng PTĐT được giao cho và được thực hiện bởi nhân viên Kế toán tổng hợp của công ty. Thời gian thực tế cho công việc này theo PTĐT mất khoảng 1 giờ và khoảng 3 ngày để nhận được kết quả đăng ký từ TCT. Sau khi Công ty đăng ký ủy nhiệm chi cho Ngân hàng ACB thì thời gian làm thủ tục ủy nhiệm chi với ngân hàng và TCT là 2 ngày. Về chi phí triển khai công tác đăng ký để được nộp TĐT của công ty là 1.256.000 VNĐ/1 năm tại thời điểm năm 2010 cho dịch vụ sử dụng chữ ký số.
Cụ thể, quy trình này được thực hiện theo những bước mà kế toán tổng hợp làm theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2. 2: Tóm tắt các bước tiến hành đăng ký nộp thuế bằng PTĐT
Bước 1: Truy cập trang web của TCT và bắt đầu tiến hành việc đăng ký
Công ty tiến hành mở trình duyệt Explorer đang sử dụng và đăng nhập và đường link sau http://nopthue.gdt.gov.vn sau đó chọn nút “Đăng ký”. Giao diện sẽ hiển thị thông tin cần điền để đăng ký, Công ty điền mã số thuế là “0101760800” và tích vào ô “Nộp TĐT” rồi chọn “tiếp tục” để đăng ký.
Sinh viên: Ngô Thùy Linh Lớp:K20TCM
25
Hình 2. 1:Hình ảnh về giao diện sau khi tiến hành bước 1.
Hậ thõng iHTKK ■ v3.6.4
THUÊ VIỆT NAM
Tống Cuc Thuế - Eộ Tài Chính
Bước 2: Nhập thông tin để đăng ký nộp TĐT
Sau khi tiến hành xong bước đầu tiên, công ty tiếp tục thực hiện việc điền những thông tin sau trên giao diện của phần mềm
• Mã số Thuế: 0101760800
• Số điện thoại: 02437301955
• Thư điện tử
• Ngân hàng: Ngân hàng ACB-Phòng GD Nguyễn Khánh Toàn-Chi
nhánh Hà thành.
Hình 2. 2: Minh họa Bước 2
Bước 3: Xác nhận đăng ký bằng việc Ký điện tử
Sau khi hoàn thành xong Bước 2, Công ty chọn “Ký điện tử”, rồi nhập “Số pin” sau đó chọn mục “Ghi nhớ mật khẩu” để HT trong những lần đăng nhập sau sẽ tự động điền mật khẩu cho công ty.
Hình 2. 3: Minh họa Bước 3
Tiến hành ký điện tử.
Bước 4: Hoàn tất công đoạn đăng ký
Để kết thúc công đoạn đăng ký, công ty chọn “Gửi đăng ký” và xác nhận. Bước 5: Thử đăng nhập lại trên trang ở Bước 1
Công ty đăng nhập lại vào https://nopthue.gdt.gov.vn với tài khoản đã đăng kí để kiểm tra lại tài khoản mà công ty đã đăng ký.
TCT đã tiến hành thực hiện ủy quyền cho các NHTM thu thuế hộ. Do đó, CTCP Bền cũng đã tiến hành đăng ký ủy quyền nộp TĐT thông qua Ngân hàng TMCP Á Châu (ACB). Trình tự ủy quyền được tiến hành theo những bước thực hiện sau:
Bước 1: Công ty mở 1 tài khoản tại Ngân hàng TMCP Á Châu (Asia Commercial Bank)-ACB. Ngay sau đó, công ty thực hiện việc đăng ký chữ kí số, mật khẩu và mã pin.
Bước 2: Công ty truy cập vào trang TTĐT sau http://nopthue.gdt.gov.vn do TCT cung cấp. Sau đó bấm “Đăng ký” và nhập mã số thuế của CTCP Bền là “0101760800” vào ô mã số thuế và nhấp “Tiếp tục”. Tiếp sau đó công ty thực hiện kê khai những thông tin về DN.
Bước 3:Sau khi khai xong thông tin, công ty bắt đầu ký điện tử, “Nhập mã pin” để chắc chắn xác minh đã đăng ký. Và cuối cùng, công ty thực hiện Gửi đăng ký để gửi TK đăng kí dử dụng dịch vụ nộp TĐT đến TCT.
Bước 4: Ngay sau khi gửi đăng ký đến TCT, công ty tiếp tục tải xuống bản “Đăng ký ủy quyền trích nợ tài khoản” với Ngân hàng ACB trên trang web của ngân hàng ACB (theo mẫu PHỤ LỤC 1).
Bước 5: Sau đó, công ty đến chi nhánh của ngân hàng ACB tại Nguyễn Khánh Toàn để làm nốt các thủ tục còn lại trong quy trình ủy nhiệm cho ngân hàng nộp thuế hộ.
Bước 6: Đến khi được Ngân hàng ACB duyệt tờ đăng ký, công ty nhận thông tin qua Email ( email này là email mà công ty đã đăng ký trong phần thông tin khi
Sinh viên: Ngô Thùy Linh Lớp:K20TCM
đăng ký) và Ngân hàng sẽ gửi kèm trong email là mật khẩu đăng nhập cho dịch vụ TĐT. Tiếp theo, công ty điền thông tin trong tờ “Lập giấy nộp tiền” hiển thị ngay sau khi tiến hành xong Bước 5. Sau khi điền chính xác thông tin và thông tin được xác minh là đúng và hợp lệ, HT sẽ tiếp tục hiện ra trên màn hình của “Giấy nộp tiền vào ngân sách NN”, sau đó công ty thực hiện bấm “Trình ký” để hoàn tất quy trình đăng ký nộp TĐT.
Tiếp theo, CTCP Bền đã có thể thực hiện đăng nhập tài khoản để thực hiện việc khai thuế và nộp thông quá các dịch vụ do TCT cấp trên trang web
http://nopthue.gdt.gov.vn bằng PTĐT. Có thể thấy, việc này là một bước tiến đánh dấu 1 hành trình hoàn toàn khác trong công tác nộp thuế tại công ty vì nó đã thay đổi toàn bộ về hình thức và phương tiện nộp thuế. Phương thức nộp thuế này đã giúp công ty giảm được một khoảng thời gian rất lớn và công sức mà nhân sự bỏ ra so với những cách làm truyền thống trước kia.
B. Quy trình thực hiện công tác kê khai TĐT
Sau khi có thông báo và được cấp tài khoản để kê khai và tiến hành đóng thuế theo phương thức điện tử, CTCP Bền đã nghiên cứu hướng dẫn trong những Quyết định do TCT ban hành và thực hiện theo.Về nhân sự thực hiện công tác này hàng tháng và hàng năm là nhân viên kế toán tổng hợp. Cùng với việc đó, kế toán tổng hợp thường xuyên có sự hỗ trợ từ kế toán trưởng. Thời gian nộp các loại TK thuế GTGT được kế toán tổng hợp thực hiện như sau:
TK thuế GTGT: Ngày 20 hàng tháng
TK quyết toán thuế TNDN: Ngày 31 tháng 3 hàng năm
Công tác trên được làm trên 1 máy tính do kế toán tổng hợp chuyên dùng. Khoảng thời gian thực tế để làm công tác trên thường là 1 ngày cho 1 TK theo tháng hoặc theo năm.
Nhằm phục vụ có ích nhất có thể cho công tác khai thuế theo PTĐT và nhận thấy được những lợi ích rất lớn từ hóa đơn điện tử (HĐĐT). CTCP Bền đã thực hiện đăng ký sử dụng HĐĐT vào tháng 6 năm 2020 và chính thức đưa vào dùng dịch vụ HĐĐT của nhà cung cấp dịch vụ HĐĐT rất được tin dùng là VNPT (VNPT
Invoice) do Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam (VNPT). Thực tế hiện nay CTCP Bền đang đóng góp trên 2 sắc thuế đó là thuế TNDN và thuế GTGT.
Quy trình thực tế thực hiện công tác kê khai TĐT tại CTCP Bền được kế toán làm theo cụ thể những bước sau:
Sơ đồ 2. 3: Sơ đồ tóm tắt quy trình kê khai TĐT của CTCP Bền
Bước 1: Cài đặt phân mêm HTKK
ước 5: Tra cứu TK thuê qua mạng đê xác minh sự chính xác của TK Bước 4: Gửi TK thuê qua mạng Bước 2: Tiên hành đăng ký các loại TK sẽ sử dụng
Bước 3: Kê khai HTKK thuê qua mạng bằng phân mêm
Bước 1: Cài đặt phần mềm HTKK
Sau khi tiến hành đăng thành công, CTCP Bền đã thực tế tiến hành kê khai TĐT theo 2 kỳ thuế chính là tháng và năm trên phần mềm HTKK và iHTKK do TCT cung cấp.
Phần mềm HTKK là từ viết ngắn gọn của cụm danh từ phần mềm hỗ trợ kê khai. Phần mềm trên được cấp phép sử dụng miễn phí cho các DN để các DN có thể tự tạo TK trên phần mềm. HT iHTKK là tên viết ngắn gọn của “internet Hỗ Trợ Kê Khai". Công ty thực hiện việc lập TK thông qua phần mềm HTKK và thực hiện các bước gửi TK đến TCT thông qua HT iHTKK.
Sinh viên: Ngô Thùy Linh Lớp:K20TCM
Hình 2. 4: Giao diện của phần mềm HTKK
Hình 2. 5: Giao diện của HT iHTKK
THUÊ VIỆT NAM
Tông Cực Thue - Bộ Tai Chính
Nước Cọng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam
2
C Kê khai thuếGTGT phái nộp Ngansach nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1 Giá trị và thuê GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào _________1.787246.959 "[2 __________178.724,696 2 Tống sổ thuê GTGT được kháu trừ kỳ này [
2
12.050.000
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 5.000.000
2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuếGTGT ([27]=[29]+[30]+[32]+[32a];[28]=[31]+[33])______________*_____________________________________________________[2 7
_________1.787246.959 [ 2 8
178.724.696
a Hàng hoá, dịch VU bán ra chịu thuê suãt 0% "
p 0
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuê suất 5% [3 0]
0 ^[ 3
0
C Hàng hoá, dịch vụ bán ra Chiuthue suất 10% [32] _________1.787246.959 [3 __________178.724.696
d Hàng hoá, dịch vụ bán ra không tính thué [32
_______________________
3 Tống doanh thu và thuê GTGT cúa HHDV bán ra([3⅜] = [26] + [27]; [35] - [¾8]) __________________________________________[3 4
1.792246.959 [ 3 5
__________179224,696
III ThuêGTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25]) [3 __________167,174,696
IV Điều chinh tăng, giâm thuê’GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước
1 Điều chinh giảm "[3 0
2 Điều chinh tăng [3 0
V Thue GTGT đã nộp ở địa phường khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất độngsân ngoại tinh [3