1.4.2. Thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động đầu tư và kinh doanh chứngkhoán. khoán.
- Đối với thu nhập lãi vốn từ hoạt động đầu tư chứng khoán
Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản TNCN nhận được dưới các hình thức: • Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần
• Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, daonh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân
kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ
lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo hướng dẫn tại tiết g. 1 điểm g, khoản 1 Điều 3 Thông tư 1112013/TT-BTC
• Lợi tức nhận do tham gia góp vốn vào công ty TNHH, công ty hợp danh, HTX, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của luật Doanh Nghiệp; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy đinh của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập theo quy định pháp luật.
• Thu nhập nhận được từ trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do các tổ chức trong nước phát hành, trừ thu nhập theo hướng dẫn tại tiết g. 1 và g.3 điểm g khoản 1, Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
• Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhân được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.
• Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn. Thuế suất đối với thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn là 5%
Thông thường các quốc gia đều áp dụng phương pháp khấu trừ tại nguồn đối với khoản lợi tức cổ phần. Tuy nhiên có sự phân biệt trong cách phân loại đối tượng
Tại Trung Quốc, Việt Nam và một số quốc gia khác, cổ tức của cá nhân nhận được từ một doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất riêng trong khi đó một số tổ chức đầu tư chứng khoán khi nhận được cổ tức thì khoản thu nhập này được coi như thu nhập khác và tính vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo mức thuế suất thuế TNDN thông thường.
Đối với khoản thu nhập từ lãi nhận được từ các khoản tín dụng công như lệnh phiếu, trái phiếu, các chứng chỉ do chính phủ phát hành, trái phiếu công ty, trái phiếu kho bạc, các hợp đồng thương mại ngắn hạn, tiền gửi ngân hàng và các khoản vay khác. Hầu hết các nước đều miễn giảm thuế đối với lãi tiền vay có bản chất là tiền gửi tiết kiệm ngân hàng, lãi từ trái phiếu chính phủ. Tùy theo từng nước mà mức miễn giảm thuế khác nhau. Tại Trung Quốc, nhà đầu tư được miễn thuế đối với thu nhập trừ trái phiếu chính phủ hoặc tại Việt Nam, các khoản trái tức từ trái phiếu do Chính phủ phát hành được miễn thuế.
- Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Thuế chuyển nhượng chứng khoán là thuế đánh vào mỗi giao dịch chuyển nhượng chứng khoán. Việc đánh thuế dựa trên tỷ lệ phần trâm trên toàn bộ giá trị mua bán chứng khoán.
Số thuế phải nộp = Thuế suất * giá trị giao dịch
Có hai phương pháp nộp thuế chuyển nhượng chứng khoán các công ty chứng khoán khấu trừ tại nguồn khoản thuế này khi các nhà đầu tư thực hiện giao dịch tại công ty và nộp lại cho cơ quan thuế hoặc người thực hiện nộp thuế chuyển nhượng chứng khoán sẽ nộp trực tiếp cho cơ quan thuế tùy theo quy định từng quốc gia và loại chứng khoán chuyển nhượng.
Đối tượng tác động của thuế chuyển nhượng chứng khoán thường là bất kỳ người nào thực hiện giao dịch bán chứng khoán trên thị trường. Thuế chuyển nhượng chứng khoán ở Việt Nam là thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp. Một số trường hợp các quốc gia không áp dụng thuế chuyển nhượng chứng khoán đối với tổ chức nước ngoài mà chỉ áp dụng mức thuế này đỗi với cá nhân trong nước và cá nhân nước ngoài. Ngoài ra, một số loại chứng khoán được xem xét
miễn giảm thuế chuyển nhượng khi giao dịch để nhằm mục đích huy động vốn cho chi tiêu công hoặc kích thích đầu tư mới, mở rộng sản xuất của các doanh nghiệp
- Đối với thu nhâp từ quà tặng, thừa kế là chứng khoán
Thu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế, cụ thể như sau:
a) Đối với nhận thừa kế là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận thừa kế là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
Thu nhập từ quà tặng, thừa kế là chứng khoán phải chịu thuế suất 10%.