III Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
3.2 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
3.2.1 Hạch toán tổng hợp tiền lương
a. Chứng từ kế toán:
- Mẫu số 01a-LĐTL Bảng chấm công
- Mẫu số 01b- LĐTL Bảng chấm công làm thêm giờ - Mẫu số 02 - LĐTL Bảng thanh toán tiền lương - Mẫu số 03 - LĐTL Bảng thanh toán tiền thưởng - Mẫu số 04 - LĐTL Giấy đi đường
- Mẫu số 05 - LĐTL Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành - Mẫu số 06 - LĐTL Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
- Mẫu số 07 - LĐTL Bảng thanh toán tiền thuê ngoài - Mẫu số 08 - LĐTL Hợp đồng giao khoán
- Mẫu số 10 - LĐTL Bảng kê trích nộp các khoản theo lương - Mẫu số 11 - LĐTL Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
b. Tài khoản sử dụng:
- TK 334: phải trả người lao động - TK 338: phải trả, phải nộp khác - TK 335: chi phí phải trả
- TK 622: chi phí nhân công trực tiếp - TK 627: chi phí sản xuất chung - TK 641: chi phí bán hàng
- TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp ….
Nội dung, kết cấu tài khoản 334: phải trả người lao động
+ Nội dung: Tài khoản 334 – phải trả người lao động dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, phụ cấp, bảo hiểm xã hội (BHXH), tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ.
+ Kết cấu:
Bên nợ Bên có
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH, và các khoản khác đã trả, đã chi,đã ứng trước cho người lao động - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của người lao động
- Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH, và các khoản khác phải trả, phải chi cho người lao động
Số dư bên nợ ( nếu có): số trả thừa cho người lao động
Số dư bên có: tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả cho người lao động
- TK 3341: phải trả công nhân viên - TK 3348: phải trả người lao động khác
3.2.2 Hạch toán các khoản trích theo lương
* Tài khoản kế toán sử dụng
Để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp kế toán sử dụng
TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.TK 338 được mở chi tiết như sau: - TK 338.2: Kinh phí công đoàn.
- TK 338.3: Bảo hiểm xã hội. - TK 338.4: Bảo hiểm y tế.
- TK 338.9: Bảo hiểm thất nghiệp.
Nội dung, kết cấu tài khoản 338: phải trả, phải nộp khác
+ Nội dung: TK 338 – phải trả, phải nộp khác dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, các tổ chức, đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN; doanh thu chưa thực hiện, các khoản khấu trừ vào lương và các khoản vay mượn tạm thời…
+Kết cấu
Nợ TK
338 Có - Các khoản đã nộp cho
cơ quan quản lý các quỹ
- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn
- Xử lý giá trị tài sản thừa - Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện tương ứng
- Các khoản đã trả, đã nộp và chi khác - Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỉ lệ quy định -
Tổng số doanh thu chưa thực hiện thực tế phát sinh trong kỳ -
Các khoản phải trả, phải nộp hay thu hộ
-
-
Số đã nộp, đã nộp lớn hơn số phải nộp, phải trả được hoàn lại
Dư nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán.
Dư có: Số tiền còn phải trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý
* Trình tự hạch toán các khoản trích theo lương
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương tổng hợp kế toán chi tiết tập hợp chi phí cho từng đối tượng sử dụng, tính toán số tiền để ghi vào bảng phân bổ tiền lương Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN (theo quy định hiện hành) và tổng số tiền lương phải trả cho người lao động theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Bảng tỷ lệ các khoản trích theo lương năm 2014
Các khoản trích theo lương Tỷ lệ trích Tổng (%) Doanh nghiệp (%) Người lao động (%)
Bảo hiểm xã hội 18 8 26
Bảo hiểm y tế 3 1,5 4,5
Bảo hiểm thất nghiệp 1 1 2
Kinh phí công đoàn 2 0 2