- Các khoản tiền mặt, kim khí quý, đá
2. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần xây dựng A389 Việt Nam
Việt Nam PHẦN MỀM KẾ TOÁN SỐ KẾ TOÁN: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị
MÁY VI TÍNHChứng tù kế toán Chứng tù kế toán
Ghi chú:
Ghi cuối ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu
Trong quá trình sản xuất kinh doanh công ty phải thường xuyên sử dụng vốn lưu động để đáp ứng các nhu cầu cung ứng vật tư, hàng hóa, trang thiết bị. Để tiến hành sản xuất kinh doanh, công ty cần phải có một lượng vốn lớn. Trong điều kiện hạch tóa kinh doanh theo cơ chế thị trường hiện nay, Nhà nước giao quyền tự chủ cho các doanh nghiệp quản lý và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả. Do công ty phải hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng theo đơn vị là “Đồng Việt Nam”, không hạch toán theo ngoại tệ và vàng bạc, kim khí quý, đá quý nên tài khoản kế toán sử dụng chỉ là TK 111 – Tiền mặt, TK 112 – Tiền gửi ngân hàng.
Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung để hạch toán.
Căn cứ vào các chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy báo số dư khách hàng mà kế toán nhập số liệu và định khoản chứng từ gốc vào máy, máy sẽ tự động lên các sổ sách đã được cài đặt sẵn trong máy theo hình thức nhật ký chung đã chọn. Vì vậy, sổ sách kế toán sử dụng theo hình thức này bao gồm: Sổ quỹ tiền mặt, số tiền gửi ngân hàng, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 111.1, sổ cái TK 111, TK 112.
2.1. Kế toán tiền mặt
2.1.1. Các quy định về quản lý quỹ tiền mặt
Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhâp xuất quỹ theo quy định của chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ tiền mặt đính kèm. Tránh tình trạng thất thoát, vay mượn vốn quỹ làm lợi riêng cho bản thân thủ quỹ.
Kê toán tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và tính ra số tồn tại tại mọi thời điểm. Số tiền tồn quỹ luôn phải trùng khớp với số liệu trong sổ quỹ, mọi trường hợp sai lệch phải tìm ra nguyên nhân để xử lý kịp thời.
Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, hàng ngày thủ quỹ phải kiểm tra số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đôi chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Sau khi thu, chi tiền thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi sổ quỹ. Số tồn cuối ngày phải khớp với số dư cuối ngày trên sổ quỹ.
2.1.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu mẫu số 01 – TT. - Phiếu chi mẫu số 02 – TT.
- Hóa đơn giá trị gia tăng mẫu số 01GTKT – 3LL. - Giấy đề nghị tạm ứng mẫu số C32 – HD.
- Giấy đề nghị thanh toán mẫu số C33 – HD. - Các chứng từ liên quan khác.
2.1.3. Trình tự ghi sổ kế toán
Trước hết hàng ngày kế toán căn cứ vào NVKT phát sinh các khoản tiền phải thu, phải chi phản ánh trên các phiếu thu, phiếu chi để vào sổ quỹ, lên sổ cái TK 111 và lên sổ nhật ký chung.
2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Đối với kế toán vốn bằng tiền hàng ngày phải theo dõi hoạt đông thu, chi thanh toán và bán hàng bằng tiền. Đồng thời cũng phải theo dõi các khoản và hạch toán các khoản thu, chi đó bằng tiền gửi ngân hàng sẽ đảm bảo cho việc kinh doanh dễ dàng hơn trong trao đổi hàng hóa.
Tiền gửi ngân hàng của Công ty Cổ phần Xây dựng A389 Việt Nam là giá trị các loại vốn bằng tiền mà doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng AGRIBANK.
Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp là các giấy báo nợ, giấy báo có, các bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như: ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi. Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng chuyển đến kế toán phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu các chứng từ gốc kèm theo. Mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế toán với số liệu của ngân hàng phải được thông báo kịp thời để đối chiếu. Để theo dõi tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng sổ tiền gửi ngân hàng. Sổ được mở chi tiết cho từng ngân hàng gửi tiền mỗi nơi một quyển. Trong đó phải ghi rõ nơi mở tài khoản và sô hiệu tài khoản giao dịch.
Căn cứ ghi sổ là các giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng. Cuối tháng kế toán tính ra số tiền gửi tại ngân hàng chuyển ra tháng sau. Số dư khoản tiền gửi ngân hàng được dùng để đối chiếu với số dư tại ngân hàng nơi mở tài khoản.
2.2.2. Chứng từ sử dụng
- Giấy báo nợ, giấy báo có. - Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi. - Các chứng từ liên quan khác. II. Kế toán chi phí
2.1 Những vấn đề chung về chi phí2.1.1 Khái niệm 2.1.1 Khái niệm