- Kiểm soât chất lượng:
Thănh lập ban kiểm soât chất lượng BCKT riíng biệt gồm những người có chuyín môn vă năng lực nhất định. Vă câc người soât xĩt cấp trín khi không trực tiếp tham gia văo cuộc kiểm toân thì cũng phải thường xuyín kiểm soât tiến độ lăm việc cũng như chất lượng của câc giấy tờ lăm việc liín quan.
- Lưu trữ hồ sơ:
Với Ủy ban Chứng khoân Nhă nước: cần đưa ra những chính sâch trong việc niím yết thông tin công ty trín săn chứng khoân. Đưa ra những quy định cụ thể về
những công ty kiểm toân năo cần phải niím yết thông tin. Quản lý, giâm sât chặt chẽ hoạt động của câc Sở giao dịch chứng khoân trong việc cung cấp thông tin minh bạch, khâch quan...
Khóa luận tốt nghiệp 71 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
Câc thănh viín trong nhóm kiểm toân chủ động sắp xếp câc giấy tờ lăm việc thănh từng phần theo từng khâch hăng tương ứng. Lưu file tăi liệu thì được sắp xếp theo quy định của công ty, để theo thứ tự có sẵn.
Lưu hồ sơ kiểm toân trín 2 file: Hồ sơ kiểm toân chung vă hồ sơ kiểm toân năm. Hồ sơ kiểm toân chung lă hồ sơ được lưu trữ hai hay nhiều cuộc kiểm toân của khâch hăng trong năm tăi chính (những khâch hăng lớn có bâo câo tăi chính giữ niín độ ...), hoặc câc cuộc kiểm toân trong nhiều năm với một khâch hăng nhất định: với mục đdidschthoogn tin của khâch hăng được nhất quân vă được cập nhật liín tục; trânh mất nhiều thời gian thu thập lại thông tin. Hồ sơ kiểm toân năm: câc giấy tờ lăm việc, tăi liệu, chứng từ liín quan đến năm tăi chính được kiểm toân, với mục đích dễ kiểm tra soât xĩt, lă căn cứ hình thănh ý kiến kiểm toân, cơ sở đânh giâ chất lượng kiểm toân cũng như cung cấp thông tin cho câc cuộc kiểm toân năm sau (nếu còn tiến hănh kiểm toân).
3.2. Kiến nghị với câc bín liín quan
3.4.1. về phía cơ quan nhă nước
Với Bộ Tăi chính: Nín tiếp tục hoăn thiện vă cập nhật hệ thống phâp lý liín quan đến kiểm toân để phù hợp hơn so với thực tế kế toân- kiểm toân hiện nay: do tình hình hội nhập quốc tế đang được đẩy mạnh, việc tiếp thu chuẩn mực kiểm toân quốc tế vă âp dụng với sửa đổi chuẩn mực kiểm toân Việt Nam nín được chú trọng vă có những điều chỉnh phù hợp. Do câc công ty kiểm toân mọc lín tran lan có công ty được thănh lập chỉ với mục đích “bân dấu” nín Nhă nước cần: đưa ra câc quy định chặt chẽ hơn về việc thănh lập công ty kiểm toân: vốn, loại hình, người chịu trânh nhiệm, bao nhiíu kiểm toân viín hănh nghề.... Quy định rõ trâch nhiệm của KTV cũng như câc chế tăi sử phạt khi vi phạm nguyín tắc kiểm toân: mức độ sai phạm tương ứng với mức độ xử phạt ra sao. Cần xđy dựng khung giâ phí kiểm toân cụ thể để minh bạch vă giúp cđn bằng những công ty nhỏ vă công ty kiểm toân lớn. Khi ban hănh văn bản hướng dẫn Luật Kiểm toân Độc lập cần có những hướng dẫn cụ thể về tính độc lập của KTV vă có những hănh lang phâp lý đủ cao vă tính răn đe để giảm thiểu những vi phạm trong nghề nghiệp.
SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG
Tăng cường sự kiểm tra, kiểm soât của câc cơ quan quản lý nhă nước về kiểm toân: thănh lập Ủy ban độc lập thực hiện việc kiểm tra, giâm sât hoạt động của câc công ty kiểm toân.
Với lĩnh vực giâo dục: để có thể có được đội ngũ KTV chất lượng thì cần có sự kết hợp của nhă trường vă câc công ty kiểm toân trong việc kết hợp giữa lý thuyết vă thực tế kiểm toân. Đồng thời, nhă trường cần xâc định những định hướng nghề nghiệp quan trọng cho câc sinh viín chuyín ngănh (có những buổi hội thảo từ những chuyín gia, những người đi trước trong lĩnh vực Kiểm toân chia sẻ.) Khuyến khích sinh viín tham gia tìm hiểu ngănh Kế- Kiểm theo nhiều hình thức: cuộc thi, buổi chia sẻ, . Ngoăi ra, xđy dựng chiến lược đăo tạo KTV theo tiíu chuẩn quốc tế như: cần xđy dựng chương trình học đổi mới phù hợp với chuẩn mực kiểm toân quốc tế, đăo tạo gia tăng kiến thức về công nghệ thông tin trong điều kiện công nghệ hóa hiện nay. Thực hiện đẩy mạnh đăo tạo bằng tiếng anh liín quan đến Kiểm toân ...
3.4.1. Về phía hiệp hội kiểm toân (VACPA, VAF...)
Sửa đổi câc chính sâch, chế độ chưa phù hợp, hoăn thiện hănh lang phâp lý phù hợp với trình độ, hội nhập với thông lệ quốc tế
Tổ chức hướng dẫn nghiệp vụ, chương trình đăo tạo kì thi, bổi sung kiến thức liín tục cho kiểm toân viín
Đưa ra câc chính sâch quản lý hội viín cụ thể: hội viín được rút khỏi hội khi năo, câc chính sâch phạt nếu vi phạm quy định của hội ..
Nđng cao vai trò của câc hiệp hội nghề nghiệp thông qua việc chuyển giao một số chức năng của Bộ Tăi chính như giâm sât hoạt động kiểm toân cho hiệp hội. Hiệp hội cần triển khai việc âp dụng quy tắc đạo đức nghề nghiệp, nđng cao chất lượng đăo tạo vă kì thi KTV hănh nghề để có thể lựa chọn được những KTV có năng lực cao phục vụ cho việc phât triển ngănh Kiểm toân Việt Nam.
3.4.2. về phía khâch h ăng
Xđy dựng hệ thống KSNB tốt: đưa ra những chính sâch cụ thể hơn nữa, hướng dẫn câch thức tiến hănh câc chính sâch một câch liín tục vă có lịch trình đăo tạo cụ thể.
Tổ chức lưu trữ hồ sơ, chứng từ một câch khoa học vă hợp lý: câc chứng từ liín quan đến đầu văo lưu riíng thănh một file (tương tự với đầu ra), ghim câc chứng từ liín quan đến nhau thănh một bộ chứng từ: ví dụ chứng từ mua hăng: đơn đặt hăng, hóa đơn đầu văo, phiếu nhập kho, biín bản giao nhận.. Câc hồ sơ nín được lưu theo thứ tự nhất định vă được bảo quan trong điều kiện phù hợp để trânh hỏng do câc yếu tố khâch quan như: mốc, mờ, chuột cắn.
Hợp tâc với kiểm toân về mặt cung cấp thông tin đầy đủ, minh bạch, giải đâp những nghi ngờ thắc mắc.
Ngoăi việc kiểm toân BCTC doanh nghiệp có thể kết hợp với kiểm toân hoạt động, kiểm toân tuđn thủ để quản lý doanh nghiệp tốt hơn.
3.4.3. về phía Công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam
Nđng cao năng lực chuyín môn cũng như câc kĩ năng mềm cho KTV, cử KTV đi học vă bồi bổ kiến thức thường xuyín, đặc biệt khuyến khích kTV học câc chứng chỉ kiểm toân vă kế toân quốc tế bằng câch hỗ trợ học phí.
Có câc chính sâch chiíu mộ nhđn tăi vă tuyển dụng để chủ động khi mùa kiểm toân đến cũng như có kế hoạch đăo tạo cụ thể cho câc nhđn sự mới: với những nhđn viín cũ thì liín tục đăo tạo nđng cao chất lượng kiểm toân cũng như bổ sung câc kiến thức mới liín lục. Với câc nhđn sự mới, câc trợ lý kiểm toân thì cần tuyển trước 2-3 thâng để có thời gian đăo tạo vă phổ cập kiến thức (nếu nhđn viín thấy không phù hợp vă bị thiếu hụt nhđn sự do biến động đột xuất thì có thời gian tuyển thím nhđn sự mới) sẵn săng cho mùa kiểm toân bận rộn.
Đưa ra câc chính sâch đêi ngộ tương xứng với khả năng lăm việc để khích lệ KTV: như có câc giải thưởng dănh cho nhđn viín vă trưởng nhóm kiểm toân có thănh tích cao trong công việc. Với nhđn viín được đânh giâ qua một số chỉ tiíu: đânh giâ cao của khâch hăng; lăm việc đạt hiệu quả cao (chất lượng kiểm toân, thời
SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG
Khóa luận tốt nghiệp 74 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
gian hoăn thănh, mức độ hoăn thănh.) sẽ được giấy chứng nhận vă phần thưởng tương ứng...
Có những chính sâch kỉ luật phí bình với những KTV vi phạm: có câc mức độ phạt cho câc sai phạm nhất định như: thông đồng với khâch hăng để hưởng lợi, mức phạt như thí năo.
Tiếp tục hoăn thiện câc quy trình kiểm toân tại đơn vị: liín tục cập nhật những điểm mới của phâp luật, câc chương trình hướng dẫn của câc hiệp hội. trong việc thiết kế vă tiến hănh quy trình kiểm toân.
Khóa luận tốt nghiệp 75 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
KẾT LUẬN
Sau khi tìm hiểu về lý luận vă thực tiễn quy trình kiểm toân khoản mục chi phí trả trước do Công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam tiến hănh thì em nhận thấy tầm quan trọng của việc hoăn thiện quy trình kiểm toân khoản mục chi phí trả trước.
Trín đđy, lă thực tế kiểm toân khoản mục chi phí trả trước do em mô tả lại quâ trình lăm việc tại STS Việt Nam. Do hạn chế về kiến thức cũng như kinh nghiệm lăm việc thực tế nín không thể trânh khỏi nhưng thiếu sót vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý, phản ânh của thầy cô cũng như của câc anh chị kiểm toân viín để băi luận trở nín hoăn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chđn thănh cảm ỏn quý thầy cô Học viện Ngđn hăng cũng như giảng viín Nguyễn Thị Lí Thanh đê nhiệt tình hướng dẫn em vă tạo điều kiện cho em hoăn thănh tốt băi khóa luận trong thời gian thực tập vă viết khóa luận. Em cũng xin cảm ơn câc anh chị kiểm toân viín tại STS Việt Nam đê nhiệt tình chỉ bảo khi em về việc âp dụng lý thuyết đến việc văo lăm thực tế, để em có thể trải nghiệm công việc kiểm toân viín đúng nghĩa.
PHỤ LỤC 1: Bảng đânh giâ khâch hăng:
Đânh giâ khâch hảng
Câc γeu to bín ngoăi ăIih Iitioiig đẽn doanh nghiệp: Câc vđn dĩ vâ XU hu,c⅛ng cụ thế cũa ngănh:
ABC Ltdj Co đăng ký kinh doanh ngây 34 thâng ? năm 2017 do5ỏ kẽ hoach vă Đđu tưTp. HoCh' Minhthut hiện
kinh doanh Irong ngây nghề sân XLiat phđn mỉm, lập Iiinh mây tinh; hoạt động dịch vụ cõng nghệ thõng tin dịch vụ
khâc liín quan tói mây tính, xử lý dữ' liệu cho thuí vă câc hoạt dộng Iien quan, ch tiết: dịch vụ xử lý did liệu. Trong 5 năm găn đđy, Việt Nam đê có nhiíu thay đai tích CXIttnang còng cuộc chuyến del sô, tiín tói một nen kinh tẽ só, xê hội SC. Cũng chinh vi vậy, Ian sóng khới nghiệp công nghệ (tech 5taιtup}, cũng như việc gia tăng câc dự ân Staitup tứ câc ccπg ty Idn dă CC mặt trín thị t∣"LΓ0Γ∣g. Vdi sự têng trướng mạnh của toân ngănh CCng nghệ nói chung, có thĩ nói nêm 2020, Việt Nam sẽ đuụt coi lâ một quõc gia ΓT OM khu vụt Đông Nam Â.
Tnong thăi diĩm hiện tạ , ngănh IT đang được đânh giâ Ia một trong những ngănh mùi nhạn cha Việt Nam. Hon 153 CO' SCi tố chút dăũ tạo được khoâng 5D.Ủ00 nhên sự cho ngănh mũi năm. Nhieu chuyín g a nhận định, Việt Nam sỉ lâ một điếm dỉn lý tuỏng cho những công ty công nghệ hăng đău trín thí giờ vâ trong khu vực tìm đến dạt cử diem phât triĩn sân phâm. Riíng tại thị trưởng Việt Nam. hiện có rât rh íu Staitup lóm nhỏ đang phât triĩn câc dự ân tiềm năng liín quan tiực tiíp dỉn AI vă Machine Leamingtao đuụt nh eu giâ tri đột biín cho toăn ngănh công nghệ nói chung.
COVI0-15
Ve việc ứng phủ nhanh, nhíỉu doanh nghiệp đă cho câc phòng ban thiết kĩ ngay quy trinh đế dâm bảe cong việc. Câc mô hình quăn lý dđn chuyín giao tử offline sang online, sau đó tiĩptục triển khai lăm việc'work from home’ chí 5D⅜ nhên viín còn ăm việc tại vên phcπg. Tuy nh ĩn diều năy không phêi dĩ dăng vâi hầu hĩt câc doann ngh ệp, đặc biệt lă câc doanh nghiệp Idn có bộ mây vận hănh phức tạp. Theo khâo sât cho chđy, câc doainn ngh ệp IT dưứng như ít chịu ânh hu⅛r∣g ũũa đợt dịch bệnh lđn năy, tuy nhiín họ van hạn chĩ nhiều hoạt dộng không thật sựthiẽt yĩu nhầm dâm bêo dòng tiín giúp công ty vượt qua g a đoạn khó khăn nây.
Môi trường kinh doanh chung:
Tại Việt Nam, chính phủ xâc đinh công nghệ AI â sự đật phâ, mùi nhọn can dưgc triến khai nghiín cứu. Bộ Khoa học vâ Công nghệ tập trung tham mưu. dιπh h J⅛π g đế thúc đấy phât triến công nghệ, trong đó tập trung nguồn lực cho
phâttriĩn tri tuệ nhđn tạo (AI); dông thòi tiĩptục phẽ duyệt chUOriq trinh khoa học trọng điếm, hỗ trợ nghiín cứu phâttriĩn oông nghệ ỏ tuệ nhăn tao, liín kĩt câc nhă nghiín củu, dầu tư, doanh nghiệp, thúc đây nghiín cửu vă ứng
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
TĂI LIỆU THAM KHẢO
1. Thông tư 200/2014/TT- BTC ngăy 22/12/2014 của Bộ tăi chính: “Hướng dẫn thi hănh chế độ kế toân doanh nghiệp”.
2. Thông tư 53/2016/TT- BTC về hướng dẫn, bổ sung một số điều của thông tư 200/2014/TT- BTC.
3. Hồ sơ kiểm toân của Công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam 4. Giâo trình kiểm toân của Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh, slide kiểm toân
tăi chính 1, slide kiểm toân tăi chính 2 của Học viện Ngđn hăng. 5. Bâo câo tăi chính, tăi liệu, chứng từ của đơn vị được kiểm toân.
6. Khóa luận tốt nghiệp: “Hoăn thiện kiểm toân khoản mục chi phí trả trước tại Công ty TNHH Kiểm toân KPMG” của tâc giả: Lí Thanh Hiếu- năm 2019, Học viện Ngđn hăng.
7. Khóa luận tốt nghiệp: “ Hoăn thiện kiểm toân khoản mụ chi phí trả trước dăi hạn trong kiểm toân Bâo câo tăi chính do Công ty TNHH Kiểm toân Deloitte Việt Nam thực hiện” của tâc giả Phạm Tuyết Nhung- năm 2019, Học viện Ngđn hăng.
SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
dụng tri tuệ nhđn tạo
Phâp luật vă câc quy định:
Câc yếu tô bín trong giđy ânh Iitiong đôn thực the: Hoạt động kinh doanh:
Hình thức sâ IiiiiJ vđn
Công ty TTJHH ABC hoạt động theo Giay chúng nhận đăng ký doanh nghiỉp sô c∣31i593128 do să Kẽ hoạcn vă Đđu tưllhânh phó Ho Ctii M rh câp lăn dău ngây 24 ttìâng 8 πam 2017, ttìay do lẩn ttìứ ba ngăy 22 thang Ol nêm 2020. Ngănh nghí kinh doanh cùa công ty bao gômI
- Sân :-:udt phăn mírrq Lập trinh mây vi tính
- Hoạt động di:h vụ công nghệ thông t n vă dịch vụ khâc liín quan đẽn mây vi tâih - Xử lý dù liệuI cho thuí vâ câc hoạt dộng liín quan
Co câu sở IiiAi vă quăn trị:
Theo Giêy chứng nhận Đăng ký Doanh nghiệp thay đói lần 02 ngăy 09 thâng 12 năm 2019, vón điẽu lệ nũa công ty lă 5.700.000.000 VNữ. Tại ngây 31 thâng 12 nêm 2019, vón điíu lệ nia công ty đă đưọc chú Sd hữu góp dủ như saui
Theo Giay chứng nhận dăng ký Von Ja góp tại
doanh nghiệp ngăy CUOi năm
% VND VND
Ông Đồ Trung Thông ___________________ỈM___________5. 700 .000. OOO 5. 700. 000.000
100 5.700.000.000 5.700.000.000
Câc bỉn Iien quan:
I ABC Singapore v⅛i hgp dong vay vón dĩ phục vụ hoạt động kinn doanh cùa cỏng ty
Dđu tư vâ hoạt động đđu tư bao gom câ dđu tư vâo câc đon vị có mục đích đặc biệt:
I N/A
C<J cđu của đứrii vị vă cắch thức mó tâs trọ ĩ
Cđu trúc nhóm:
https://www.3bc. coιn∕⅛aιιι
Lựa chọn vă ẩp dụng chính sâch kế toân: Khung bâo câo tai chính:
BaD câo tăi chính kem theo đuọc tiỉnh bảy bang Đông Việt Nam (VND)r theo nguyín tắc giă goc vă phù họp với chuấn mực kế toân, che độ kẽ toăn doanh nghiệp Việt Nam vă câc quy đĩnh phâp lỹ cớ liín quan đẽn việc lập vă trinh
băy bâc câo tăi chinh.
Bẩũ cẩo tăi chỉnh kỉm theo không nhẳm phăn ânh tình hình tải chínhr kế: quă hoạt động kinh doanh vă ònh hình lưu
chuyển tiễn tệ theo căc nguyín tắc vả thong lệ kế toăn đưọc châp nhận chung tại câc nước khăc ngoăi Việt Nam.
SVTH: Nguyễn Thị Định Lớp: K20KTG
Cllinh sâch kỄ toârt Oanh glâcùa Ktĩrn
Luan iriỂiì uờc tính kỂ toârt
Wfe Up bâo ùấ Ui -Lfiinti tuđn thủ theo i⅛ ChuJn mực kỂ' toân Việt Na∣nr H⅛ tr∣Sng kí toân Mệt Ham