Chuyín môn ngănh nghề: STS Việt Nam lă chuyín gia trong những ngănh mă khâch hăng đang hoạt động với hiểu biết sđu sắc về xu hướng vă những vấn đề nổi cộm của từng ngănh nghề kinh doanh. Nhờ đó, chúng tôi có thể đưa ra những
Khóa luận tốt nghiệp 29 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
hiểu biết sđu sắc, xđy dựng những quan điểm khâc biệt, tùy chỉnh theo tình hình thực tế tại doanh nghiệp để giải quyết những thâch thức mă khâch hăng gặp phải vă trín hết hỗ trợ khâch hăng phât triển một câch bền vững.
Sơ đồ 2.1: Ngănh nghề kinh doanh
Cụ thể:
+ Kiểm toân vă đảm bảo: lă dịch vụ quan trọng nhất của STS Việt Nam vă mang lại nguồn thu nhập chính cho STS Việt Nam nín dịch vụ năy được chú trọng nhất bao gồm câc dịch vụ:
• Kiểm toân tuđn thủ vă câc dịch vụ đảm bảo khâc
• Kiểm toân bâo câo quyết toân dự ân hoăn thănh
• Soât xĩt thông tin tăi chính
• Kiểm toân BCTC theo chuẩn mực IFRS/US GAAP
• Kiểm toân cho mục đích đặc biệt/ thủ tục thỏa thuận trước
+ Thuế: bao gồm câc dịch vụ:
• Soât xĩt tuđn thủ thuế (Thuế TNDN, GTGT, TNCN, NTNN)
Khóa luận tốt nghiệp 30 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
• Cấu trúc thuế
• Tư vấn thuế thường xuyín
• Lập hồ sơ thuế
• Chuyển giâ
+ Thuí ngoăi (tư vấn kế toân):
• Kế toân vă lập BCTC
• Thiết kế vă soât xĩt hệ thống kế toân
• Tư vấn tính lương
• Cung cấp kế toân trưởng vă nhđn viín kế toân
• Tư vấn tuđn thủ lao động
+ Tư vấn phâp lý:
• Tư vấn câc vấn đề liín quan đến phâp luật
• Hỗ trọ sâp nhập vă mua bân
• Tư vấn phât hănh công khai lầm đầu (IPO)
• Thẩm định doanh nghiệp chuyín sđu
• Tư vấn cấp phĩp hoạt động
• Hệ thống tuđn thủ phâp luật
• Tư vấn đầu tư
+ Dịch vụ khâc:
• Kiểm toân nội bộ
• Quản trị rủi ro
• Quản trị doanh nghiệp vă tuđn thủ
• Cải tiến hoạt động
• Chiến lược phât triển
• Kế hoạch chiến lược vă kinh doanh
Khóa luận tốt nghiệp 31 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
2.1.3. Tổ chức bộ mây quản lý của Công ty TNHHKiểm toân vă Tư vấn STS Việt
Nam
STS Việt Nam đê chú trọng đầu tư để tập hợp một đội ngũ mạnh gồm những chuyín gia trong ngănh, được đânh giâ cao vì những đóng góp của họ cho câc doanh nghiệp, tổ chức vă cộng đồng chuyín môn.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ mây trong công ty
(Nguồn: Trích Công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam)
Chủ tịch HĐTV: Có quyền vă nhiệm vụ thông qua định hướng phât triển, quyết định câc phương ân, nhiệm vụ kinh doanh.
Giâm đốc 1: Điều hănh, quyết định câc vấn đề liín quan vă chịu trâch nhiệm về bộ phận Kiểm toân vă Tư vấn của Công ty
Giâm đốc 2: : Điều hănh, quyết định câc vấn đề liín quan vă chịu trâch nhiệm về bộ phận dịch vụ Kế toân của Công ty
Phó giâm đốc 1: Giúp việc Giâm đốc trong từng lĩnh vực Kiểm toân vă chịu trâch nhiệm trước Giâm đốc về câc nội dung công việc được phđn công, chủ động giải quyết những công việc được Giâm đốc ủy quyền theo quy định của Phâp luật vă Điều lệ Công ty.
Khóa luận tốt nghiệp 32 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
Phó giâm đốc 2: Giúp việc Giâm đốc trong từng lĩnh vực Tư vấn vă chịu trâch nhiệm trước Giâm đốc về câc nội dung công việc được phđn công, chủ động giải quyết những công việc được Giâm đốc ủy quyền theo quy định của Phâp luật vă Điều lệ Công ty.
Phó giâm đốc 3: Giúp việc Giâm đốc trong từng lĩnh vực Kế toân vă chịu trâch nhiệm trước Giâm đốc về câc nội dung công việc được phđn công, chủ động giải quyết những công việc được Giâm đốc ủy quyền theo quy định của Phâp luật vă Điều lệ Công ty.
Trưởng phòng 1: Thực hiện câc dự ân vă hợp đồng Kiểm toân, quản lý, phđn phối công việc cho nhđn viín do mình phụ trâch, đăo tạo nhđn viín, sắp xếp vă bố trí nhđn lực phù hợp với kế hoạch Kiểm toân.
Trưởng phòng 2: Thực hiện câc hợp đồng dịch vụ Kế toân, lín kế hoạch, đảm bảo thời gian thực hiện đúng kế hoạch.
2.1.4. Quy trình kiểm toân Bâo câo tăi chính chung của Công ty TNHH Kiểm
toân vă Tư vấn STS Việt Nam
2.1.4.1. Quy trình kiểm toân của Công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam
Quy trình kiểm toân của Công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam được thiết kế dựa trín “Chương trình kiểm toân mẫu âp dụng cho kiểm toân bâo câo tăi chính” của VACPA, nó gồm 3 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toân; thực hiện kiểm toân; tổng hợp kết luận vă hình thănh ý kiến kiểm toân. Trích thông tin từ tăi liệu “Training STS Việt Nam”:
Khóa luận tốt nghiệp 33 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
Quy trình Kiểm toân Bâo câo tăi chính chung
I BE SBCCi □ftj lɪɪrgether GitfithidiveKiemlMI
1. Lập kí hoạch kìẻtn toân
Nội dung vă Tai trò:
- Xđy dựng Chi⅛ hiạc kiím toăn tồng thỉ
- KehoachicietntoanciiocuQckiarLtoiti
Cấc thủ tục ban đđu cúa cuộc kiím toân:
- Dntili giê châp nhận. duv tri khâch hăng vả họp đóng IripfTi toăn cụ the
- Đănh giê việc tuđn thũ Chuan mục vâ câc quy định ví đạo đức nghe
nghiệp,
bao gôm Hnti độc lập
- Hieu câc điíu khoăn của hợp đòng Idem toân.
Thũ tục bô sung khi kiím toân Hầm đầu tiín:
Khi bắt đau một cuộc Idem toân năm đau tiín. KTV phêi thục hiện thục hiện câc thủ tục liín quan đen việc chap nhận khâch hảng vă cuộc kiím, toân cụ thỉ
vă tτao đôi vci KTV tiền nhiệm khi có sự Chav đôi DNKT nham tuăn thủ
chuản mục vă câc quy định ví đạo đức nghí nghiệp có liín quan.
Múc trọng yíu trong lập kí hoạch vă thực hiện kiím toân
Khâi niím Trọng yỉu' Mức trạng yíu'' Mức trọng yíu thục hiện
Mik trong yen = Tiíu chỉ I Tỷ lệ %
Câc tiíu chí phù họp thông thường được lụa chọn CO .thể Ik Lọi nhuận trước thuí; Tong doanh thu; Lợi nhuận gọp; Tcng chi phi; Tang vòn chũ sỏ hữu; Giả trị têi sản rong
KTV phải sử dụng xĩt đoăn Ĩhựyín món khi xâc định tỷ lệ % âp dụng cho tiíu
chí đa lựa chọn
Khóa luận tốt nghiệp 34 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
SEStS
BESMceafiJ IigethiT Giói thiíu ve Kiaa lún
2. Thực hiện kiím toân
Thục hiện kiím toân thục chât lă quả trình thu thạp băng chứng kiím toăn đỉ lăm Cữ sỡ cho việc đua ra kĩt luận vă hĩnh thănh ỹ kiín kiỉm toân thông qua việc thực hiện cêc thủ tục kiím tcân đê thiỉt kí tại giai đoạn lập kệ hoạch đỏi với từng chu trình nghiệp vụ hoâc từng khoăn mục tr⅛n BCTC: Ti⅛n. HTK.
TS... ’ ■ ■
Với moi phđn hănh nhât định sẽ cỏ nhung furring dan thục hiện cụ thí.
Cic thũ tục thu thập bâng chúng kiím toân:
>Kiem tra: KiỄm tra tăi liệu. sổ kí toân; kiím tra tải sđn hiện vạt
> Quan sât: Iheo dõi mọt quy trinh hoặc thũ tục do nguôi khâc thực hiện >Xêc tihận từ bín ngoải
>Tinh toân lại
>Thực hiện lại >Thũ tục phđn tich > Phỏng van
Đănh giâ câc sai sót phât hiện trong quâ trình kiím toân
- Tcng hợp vă xem xĩt câc sai sót phât hiện trong quả trình kiím toân
- Trao đoi thông tin vă điíu Chitih sai sót
- Đănh giả ânh huỡng cũa câc sai sớt khổng đuọc điíu chinh.
Khóa luận tốt nghiệp 35 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
(Nguồn: Tăi liệu “Training STS Việt Nam”) 2.1.4.2. Quy trình kiểm soât chất lượng kiểm toân BCTC của Công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam.
Quy trình kiểm soât chất lượng kiểm toân BCTC của Công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam gồm 3 cấp độ:
+ Cấp 1 lă Senior lă trưởng nhóm kiểm toân soât xĩt, cấp năy lă cấp soât xĩt thấp nhất.
+ Cấp 2 lă Manager lă người chịu trâch nhiệm kiểm soât câc vấn đề mă Senior chưa kiểm soât được
+ Cấp 3 lă Partner lă người kiểm soât cao nhất, người chịu trâch nhiệm cho toăn bộ cuộc kiểm toân.
Khóa luận tốt nghiệp 36 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
Partner vă Manager trực tiếp quản lý rủi ro vă kiểm soât chất lượng một số khâch hăng nhất định với quy định cứ 3 năm sẽ được luận chuyển khâch hăng quản lý để đảm bảo tính độc lập theo quy định của nhă nước.
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toân khoản mục chi phí trả trước trong kiểmtoân Bâo câo tăi chính do công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam toân Bâo câo tăi chính do công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam thực hiện
2.2.1. Quy trình kiểm toân khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toân Bâo câo tăi chính do Công ty TNHHKiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam thực hiện:
Quy trình kiểm toân khoản mục chi phí trả trước trong kiểm toân BCTC do công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam thực hiện tuđn thủ theo quy trình kiểm toân BCTC chung do STS Việt Nam thiết kế theo chương trình kiểm toân mẫu của VACPA, gồm 3 giai đoạn:
+ Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toân + Giai đoạn 2: Thực hiện kế hoạch kiểm toân + Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toân.
Cụ thể:
❖Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toân:
- Bước 1: Xĩm xĩt đânh giâ vă chấp nhđn khâch hăng:
Việc lập kế hoạch kiểm toân được thực hiện ngay khi Công ty nhận được thư mời kiểm toân. Bước xem xĩt chấp nhận khâch hăng được xem như lă một khđu quan trọng trước khi tiến hănh kí kết hợp đồng kiểm toân.
Khđu năy thường do Partner hoặc những quản lý cấp cao trong Công ty thực hiện.
Kiểm toân viín thực hiện một số thủ tục như trao đổi với BGĐ đơn vị được kiểm toân, phỏng vấn kế toân trưởng vă những nhđn viín có liín quan... để thu thập thông tin về môi trường hoạt động, lĩnh vực hoạt động, câc thông tin tăi chính vă câc thông tin phi tăi chính.. Phục vụ mục đích đưa ra câc quyết định chấp nhận khâch hăng vă ký kết hợp đồng.
Khóa luận tốt nghiệp 37 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
Khâch hăng của Công ty TNHH Kiểm toân vă Tư vấn STS Việt Nam được chia lăm 2 loại: Khâch hăng truyền thống vă khâch hăng mới:
+ Với khâch hăng truyền thống: Công ty dựa văo câc thông tin: bâo câo kiểm toân năm trước, hồ sơ kiểm toân chung được lưu trữ tại công ty, KTV xem xĩt câc bâo câo, phỏng vấn sự thay đổi trong năm kiểm toân so với những năm trước: môi trường hoạt động, lĩnh vực hoạt động chủ yếu.. Để từ đó đânh giâ về: tính chính trực của ban lênh đạo, bất đồng trong việc ghi nhận câc giao dịch giữa kiểm toân vă kế toân, đơn vị khâch hăng: hợp tâc trong việc cung cấp thông tin, có nợ phí kiểm toân, có thực hiện kinh doanh lĩnh vực mới mă công ty chưa từng thực hiện ....
+ Với khâch hăng mới: Công ty sử dụng thông tin từ câc bín thứ 3: Hiệp hội; ngănh mă khâch hăng sản xuất kinh doanh. cùng với đó lă trực tiếp quan sât nhă xưởng, văn phòng lăm việc. Vă STS Việt Nam cũng sẽ xem xĩt câc bâo câo năm trước, trao đổi với kiểm toân viín tiền nhiệm. Để từ đó đânh giâ về: mức độ ổn định tăi chính; tư câch phâp nhđn; tốc độ phât triển; thu thập thông tin từ câc bín liín quan
Ngoăi ra, Công ty STS Việt Nam còn tiến hănh xem xĩt khả năng cả bản thđn: số nhđn lực, lĩnh vực kiểm toân khâch hăng, thời gian phât hănh bâo câo, thận trọng nghề nghiệp (cđn nhắc giữa lợi nhuận vă rủi ro kiểm toân)..
Trong bước năy sẽ kết hợp luôn với việc tìm hiểu khâch hăng vă môi trường hoạt động, tìm hiểu chính sâch kế toân vă chu trình kinh doanh của công ty khâch hăng.
^ Quyết định chấp nhận khâch hăng.
- Bước 2: Lựa chọn nhóm kiểm toân vă lập hợp đồng kiểm toân:
Sau khi xem xĩt chấp nhận khâch hăng thì Ban giâm đốc, câc partner xem xĩt lựa chọn nhóm kiểm toân phù hợp với yíu cầu của khâch hăng cũng như phía công ty kiểm toân:
Nhóm kiểm toân thường bao gồm:
+ Người phụ trâch: Manager, Senior hoặc đích thđn Partner + Người đồng tham gia: câc KTV, trợ lý kiểm toân
Khóa luận tốt nghiệp 38 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
Việc sắp xếp nhận sự phụ thuộc văo đặc điểm quy mô của công ty khâch hăng lă lớn hay nhỏ, môi trường kinh doanh, lĩnh vực SXKD cũng như câc kinh nghiệm của kiểm toân viín.... thường được phđn công bởi ban lênh đạo công ty.
Thường thì nhóm kiểm toân sẽ gồm từ 3 đến 5 người. Trưởng nhóm kiểm toân thường lă vị trí Senior trở nín ở công ty vă có kinh nghiệm lăm việc từ 3 năm trở nín.
Việc lựa chọn thănh viín đê có nhiều kinh nghiệm, hiểu biết về phía khâch hăng sẽ giúp cho quâ trình kiểm toân thuận lợi hơn.
Đối với khâch hăng mới thì Công ty sẽ tiến hăng xem xĩt yíu cầu của khâch hăng, dịch vụ cung cấp cho khâch hăng. mă từ đó công ty tiến hănh chọn nhóm kiểm toân phù hợp.
Khi lựa chọn được nhóm kiểm toân, Công ty tiến hănh trao đổi với khâch hăng vă lập hợp đồng kiểm toân.
- Bước 3: Thực hiện thủ tục phđn tích sơ bộ:
KTV thực hiện một số thủ tục như: so sânh ngang, so sânh dọc ....
Phđn tích ngang: lă phđn tích xu hướng biến động: so sânh chi phí trả trước kì năy so với kì trước, giữa câc kì với nhau, so sânh chi phí trả trước cua công ty với công ty đối thủ (tương tự vă quy mô, loại hình kinh doanh..) .
Phđn tích dọc: lă phđn tích tỷ suất: phđn tích dựa trín so sânh sự tương quan giữa khoản mục chi phí trả trước vă khoản mục khâc trín BCTC như tỷ suất chi phí trả trước trín tổng tăi sản, tỷ suất chi phí trả trước dăi hạn với chi phí trả trước ngắn hạn.
Từ đó tìm được những biến động bất thường hoặc lă những sai sót, gian lận với khoản mục chi phí trả trước để từ đó xâc định được phướng hướng kiểm toân với khoản mục năy.
- Bước 4: Đânh giâ chung kiểm soât nội bộ vă rủi ro:
Partner hoặc trưởng nhóm kiểm toân tiến hănh phđn tích vă tìm hiểu tổng quât về KSNB của đơn vị khâch hăng. KTV tiến hănh thu thập câc thông tin liín
Khóa luận tốt nghiệp 39 GVHD: TS. Nguyễn Thị Lí Thanh
quan đến khâch hăng bằng việc: phỏng vấn, thu thập câc quy định, văn bản, quan sât... để đânh giâ về KSNB của đơn vị khâch hăng.
Thực hiện đânh giâ KSNB của đơn vị khâch hăng thông qua đó tìm rủi ro kiểm soât vă tiến hănh đânh giâ câc rủi ro đó để đưa ra phương hướng kiểm toân phù hợp:
Thực hiện phỏng vấn kế toân của đơn vị, ban giâm đốc ... dựa trín bảng cđu hỏi cũng như quâ trình quan sât của mình để đânh giâ chung về kiểm soât nội bộ có được thiết kế vă thực hiện tốt hay không.
- Bước 5: Thiết lập mức trọng yếu:
Trưởng nhóm lă người tiến hănh thiết lập mức trọng yếu cho tổng thể BCTC sau đó KTV dựa văo mức trọng yếu tổng thể năy tiến hănh xâc định mức trọng yếu cho từng phần hănh
- Bước 6: Xđy dựng chiến lược kiểm toân tổng thể vă chương trình kiểm toân:
Sau khi đê đưa ra được phương hướng kiểm toân, KTV tiến hănh xđy dựng chiến lược kiểm toân tổng thể vă phổ biến cho câc thănh viín trong nhóm kiểm toân được biết để tiến hănh.
Phđn chia công việc cho câc thănh viín trong nhóm kiểm toân, thời hạn hoăn thănh cũng như lịch đânh giâ giấy tờ lăm việc.
❖Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toân:
KTV có trâch nhiệm sẽ thực hiện thủ tục phđn tích với từng khoản mục cụ thể để xem xĩt mức độ trọng yếu của từng khoản mục. Cùng với đó lă đânh giâ hệ thống kiểm soât nội bộ của đơn vị với từng khoản mục. Nếu KSNB của đơn vị lă tốt thì kiểm toân viín thực hiện thử nghiệm kiểm soât với phạm vi rộng vă thu hẹp thử nghiệm cơ bản vă ngược lại.
- Bước 1: Kiểm tra câc vấn đề chế đồ chính sâch kế toân âp dung; viíc lập vă trình băy BCTC của công ty khâch hăng; đânh giâ về KSNB của công ty