dịch vụ tổng hợp Hoàng Minh
Kế toán vốn bằng tiền:
Kế toán vốn bằng tiền là công tác lập- thu thập, xử lý các hóa đơn, chứng từ liên quan đến vốn bằng tiền. Đồng thời kết hợp với các bộ phận khác của doanh nghiệp để thực hiện việc cung cấp thông tin kinh tế, tài chính trong doanh nghiệp.
Hiện nay, công ty sử dụng hai loại hình chính là tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Phần hành kế toán vốn bằng tiền do bộ phận kế toán vốn bằng tiền (thủ quỹ) đảm nhiệm. Hàng ngày phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt, tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng; đối chiếu sổ sách, phát hiện và xử lý kịp thời sai sót trong việc quản lý vốn bằng tiền của đơn vị. Sau khi thực hiện thu, chi tiền, thủ quỹ giữ lại các chứng từ để cuối ngày ghi sổ quỹ và kiêm báo cáo quỹ sau đó nộp cho kế toán trưởng xét duyệt và ký. Với tiền gửi ngân hàng, kế toán vốn bằng tiền cũng là người thực hiện công việc kiểm tra số tiền hiện có tại ngân hàng. Căn cứ ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của công ty là giấy báo có, giấy báo nợ, các bảng kê của ngân hàng. Khi nhận được các chứng từ đó thủ quỹ sẽ kiểm tra đối chiếu các chứng từ với nhau. Thủ quỹ theo dõi tiền gửi ngân hàng trên sổ tài khoản ngân hàng. Cụ thể:
Kiểm soát chứng từ đầu vào.
Tiến hành định khoản, hạch toán, nhập liệu, ghi sổ kế toán đảm bảo đúng chế độ kế toán.
Theo dõi dòng tiền thu vào và dòng tiền chi ra của tiền mặt (TK111) và tiền gửi ngân hàng (TK112) để đảm bảo không có sự chênh lệch giữa sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi với sổ quỹ tiền mặt, sổ phụ ngân hàng.
Lập các báo cáo hàng ngày trình Giám đốc: thu chi quỹ, tiền gửi ngân hàng.
Trực tiếp liên hệ với ngân hàng để thực hiện giao dịch rút tiền, trả tiền, lấy sổ phụ ngân hàng.
Khi ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ thì có thể quy đổi ra Việt Nam Đồng, khi lập Báo cáo tài chính thì quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh và thời điểm hiện tại.
Quy trình hạch toán vốn bằng tiền: Hàng ngày, căn cứ vào các Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có… Kế toán nhập các bút toán vào phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật lên các sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt và sổ chi tiết các TK 111, 112. Cuối tháng, từ sổ chi tiết các tài khoản 111, 112 lên sổ tổng hợp chi tiết, đồng thời từ Sổ Nhật ký chung và sổ Nhật ký thu tiền, sổ Nhật ký chi tiền vào sổ cái các tài khoản 111, 112 (máy tự động). Máy tính sẽ chạy số liệu từ sổ cái các tài khoản để lên bảng cân đối sổ phát sinh, từ sổ tổng hợp chi tiết và bảng cân đối số phát sinh các chỉ tiêu về vốn bằng tiền được lên các bản cáo báo.
Khi bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ, thu ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi nhận doanh thu ghi: Nợ TK111:
Có TK3331:
Khi nhận được vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK111:
Có TK411:
Chi tiền mặt mua hàng hóa, TSCĐ liên quan: Xuất quỹ tiền mặt mua hàng nhập kho (theo phương pháp kê khai thường xuyên), mua TSCĐ chi hoạt động đầu tư XDCB: Nợ TK151,152,153,156,157,211 ,241:
Nợ TK133: Có TK111:
Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, kế toán phản ánh giá mua đã có thuế. Thu tiền mặt từ các khoản nợ phải thu:
Nợ TK111:
Có TK131,136,138: Chi tiền mặt để trả các khoản nợ:
Nợ TK331,333,334,338: Có TK111:
Thu được tiền từ hoạt động tài chính, hoạt động khác: Nợ TK111:
Có TK515,711:
Chi tiền mặt phục vụ hoạt động tài chính, hoạt động khác: Nợ TK635,811:
Có TK111:
Chi tiền mặt phục vụ sản xuất, bán hàng, quản lý: Nợ TK642:
Nợ TK133: Có TK111:
Tiền mặt kiểm kê phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý: Nợ TK111:
Có TK338:
Tiền mặt kiểm kê thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý: Nợ TK138:
Có TK111:
Kế toán tài sản cố định:
Tài sản cố định là tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài (ở nước ta hiện nay quy định TSCĐ phải có giá trị từ 30 triệu đồng trở lên và thời gian sử dụng trên một năm), khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó được chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh,
TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng.
Là tham gia kiểm kể, đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của Nhà nước lập các báo cáo về tài sản cố định, phân tích tình hình, bảo quản tài sản cố định. Cụ thể:
Nhận và cập nhật chứng từ về tài sản cố định, kiểm tra xác nhận tài sản cố định khi nhập.
Lập biên bản bàn giao và bàn giao tài sản cố định cho các bộ phận của công ty. Lập và giao biên bản bàn giao trách nhiệm sử dụng tài sản.
Tập hợp chi phí xây dựng cơ bản, chi phí sửa chữa tài sản cố định, sửa chữa nhà xưởng, lập quyết toán xây dựng cơ bản, chi phí sửa chữa hoàn thành.
Cập nhật tăng, giảm tài sản cố định, lập danh sách tăng, giảm tài sản cố định theo từng năm, tháng.
Xác định khấu hao tài sản cố định, thời gian khấu hao, chuyển số liệu khấu hao tháng cho từng bộ phận để hạch toán.
Lập biên bản thanh lý tài sản cố định.
Lập thẻ tài sản cố định, sổ tài sản cố định, hồ sơ tài sản cố định. Kiểm kê tài sản cố định 6 tháng hoặc cuối năm.
Cung cấp tài liệu, số liệu có liên quan về TSCĐ cho phòng kế toán khi có yêu cầu.
TSCĐ hữu hình của công ty gồm có: Văn phòng công ty, xe ô tô các loại, nhà xưởng các loại, máy lắp ráp, máy phát điện.... TSCĐ vô hình: nhãn hiệu hàng hóa, quyền sử dụng đất, giấy phép kinh doanh, phần mềm kế toán Misa…
Kế toán tăng TSCĐ: Tăng khi mua mới, trao đổi, được biếu tặng và xây dựng hoàn thành bàn giao.
Kế toán giảm TSCĐ: TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán, đem góp vốn liên doanh vào các công ty khác.
Qua thời gian sử dụng TSCĐ hư hỏng hoặc hết giá trị khai thác.... thì công ty tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán để đảm bảo công tác quản lý và mua sắm TSCĐ mới. Khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán định khoản:
- Xóa sổ: Nợ TK811: Nợ TK214: Có TK211: - Thu thanh lý: Nợ TK111,112: Có TK 711: Có TK333: - Chi thanh lý: Nợ TK811: Nợ TK133: Có TK111,112:
Ví dụ: Mua 1 máy vi tính dùng cho phòng Kế toán với giá mua chưa thuế GTGT 10% là 30.000.000 đồng, chưa thanh toán. Kế toán định khoản:
Nợ TK211: 30.000.000 Nợ TK133: 3.000.000
Có TK331: 33.000.000
Ví dụ: Thanh lý một máy photo nguyên giá 40.000.000, hao mòn lũy kế 500.000 đồng. Giá bán chưa thuế GTGT 10% là 30.000.000 đồng, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí thanh lý 200.000 đã chi bằng tiền mặt. Kế toán định khoản:
Nợ TK811: 39.500.000 Nợ TK214: 500.000 Có TK211: 40.000.000 Nợ TK112: 33.000.000 Có TK711: 30.000.000 Có TK3331: 3.000.000 Nợ TK811: 200.000 Có TK111: 200.000
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:
Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC hạch toán tài khoản 152 phải tuân theo nguyên tắc sau:
Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Nguyên liệu, vật liệu phản ánh vào tài khoản này được phân loại như sau:
Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những loại nguyên liệu và vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm.
cụ thể. Trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, dịch vụ... không đặt ra khái niệm vật liệu chính, vật liệu phụ. Nguyên liệu, vật liệu chính cũng bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất, chế tạo ra thành phẩm.
Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường, hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói; phục vụ cho quá trình lao động.
Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể khí.
Vật tư thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất...
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị được sử dụng cho công việc xây dựng cơ bản. Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng cơ bản.
Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu trên tài khoản 152 phải được thực hiện theo nguyên tắc giá gốc quy định trong chuẩn mực “Hàng tồn kho”. Nội dung giá gốc của nguyên liệu, vật liệu được xác định tuỳ theo từng nguồn nhập. Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu mua ngoài, bao gồm: Giá mua ghi trên hóa đơn, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản,
phân loại, bảo hiểm,... nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp, công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có)
Giá gốc của nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, bao gồm: Giá thực tế của nguyên liệu xuất chế biến và chi phí chế biến.
Kế toán sử dụng tài khoản có liên quan để theo dõi tình hình tăng giảm NVL, CCDC trong kỳ. Các tài khoản này được chi tiết theo từng loại NVL, CCDC và theo từng kho bảo quản. Thủ kho và nhân viên kế toán phải đảm bảo các yêu cầu quản lý tốt vật tư cả về số lượng, chất lượng của vật tư. Để sản xuất sản phẩm, kế toán chi tiết NVL được tiến hành trên thẻ kho. Hàng ngày, sau khi đã đối chiếu khớp đúng giữa phiếu nhập, phiếu xuất kho với số lượng thực tế nhập, xuất, thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho và chỉ tiêu số lượng. Đến cuối tháng thủ kho cộng và tính ra số lượng của từng loại NVL trên thẻ kho và chuyển lên cho kế toán NVL. Mỗi một loại vật tư sẽ ghi lên một thẻ kho để tiện cho việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu. Cụ thể:
Thực hiện phân loại, đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho phù hợp với nguyên tắc, với yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước và quản trị của doanh nghiệp.
Tổ chức thống nhất chứng từ, tài khoản kế toán tổng hợp, ghi chép phản ánh chính xác kịp thời số lượng, chất lượng, giá trị thực tế nhập- xuất- tồn và quá trình sử dụng tiêu hao cho sản xuất của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liêu, công cụ dụng cụ theo quy định.
Khi mua nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho:
- Nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (giá mua chưa có thuế GTGT). Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331).
Có các TK 111, 112, 141, 331,... (tổng giá thanh toán). - Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị nguyên vật liệu bao gồm cả thuế GTGT.
Kế toán nguyên vật liệu trả lại cho người bán, khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được khi mua nguyên vật liệu:
- Trường hợp trả lại nguyên vật liệu cho người bán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán. Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
Trường hợp khoản chiết khấu thương mại hoặc giảm giá hàng bán nhận được sau khi mua nguyên, vật liệu (kể cả các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế về bản chất làm giảm giá trị bên mua phải thanh toán) thì kế toán phải căn cứ vào tình hình biến động của nguyên vật liệu để phân bổ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán được hưởng dựa trên số nguyên vật liệu còn tồn kho, số đã xuất dùng cho sản xuất sản phẩm hoặc cho hoạt động đầu tư xây dựng hoặc đã xác định là tiêu thụ trong kỳ:
Nợ TK 111, 112, 331 …
Có TK 621, 623, 627, 154 (nếu NVL đã xuất dùng cho sản xuất). Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang (nếu NVL đã xuất dùng cho hoạt động đầu tư xây dựng).
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu sản phẩm do NVL đó cấu thành đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ).
Có các TK 641, 642 (NVL dùng cho hoạt động bán hàng, quản lý). Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có).
Trường hợp doanh nghiệp đã nhận được hóa đơn mua hàng nhưng nguyên liệu, vật liệu chưa về nhập kho doanh nghiệp thì kế toán lưu hóa đơn vào một tập hồ sơ riêng “Hàng mua đang đi đường”:
Nếu trong tháng hàng về thì căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập kho để ghi vào tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”.
Nếu đến cuối tháng nguyên liệu, vật liệu vẫn chưa về thì căn cứ vào hóa đơn, kế toán ghi nhận theo giá tạm tính:
Nợ TK 151 - Hàng mua đang đi đường.
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 331 - Phải trả cho người bán; hoặc Có các TK 111, 112, 141...
Sang tháng sau, khi nguyên liệu, vật liệu về nhập kho, căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, ghi:
Có TK 151 - Hàng mua đang đi đường.
Khi trả tiền cho người bán, nếu được hưởng chiết khấu thanh toán, thì khoản chiết khấu thanh toán thực tế được hưởng được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán.
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (chiết khấu thanh toán).
Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập khẩu:
Khi nhập khẩu nguyên vật liệu, ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. Có TK 331 - Phải trả cho người bán.
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) (nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu không được khấu trừ).
Có TK 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).
Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu). Có TK 33381 - Thuế bảo vệ môi trường.
Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
Các chi phí về thu mua, bốc xếp, vận chuyển nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về kho doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu.
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331). Có TK 111, 112, 141, 331...
Đối với nguyên liệu, vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công, chế biến: Khi xuất nguyên liệu, vật liệu đưa đi gia công, chế biến, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang. Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu.
Khi phát sinh chi phí thuê ngoài gia công, chế biến, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.