- TK 6422 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
111 4.630.000 31/12 BPBTL 31/12 T.lương NVBH 6421 17.300
31/12 BPBTL 31/12 T.lương NVBH 6421 17.300.000 334 17.300.000 31/12 BPBKH 31/12 Khấu hao TSCĐ 6421 15.000.000 214 15.000.000 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển CPBH 911 36.920.000 6421 36.920.000 31/12 PBTL 31/12 T.lương NVQL 6422 35.480.000 334 35.480.000 31/12 PBKH 31/12 Khấu hao TSCĐ 6422 22.520.000 214 22.520.000 31/12 PKT 31/12 K/c CPQLDN 911 70.870.000 6422 70.870.000 Cộng x x Ngày 31 tháng 12 năm 2011. Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.15: Sổ cái tài khoản 642
Đơn vị: Công ty cổ phần VT Hưng Phú Mẫu số S03b-DNN
Địa chỉ: Số 4 ngách 139/21 – Hoa Lâm - Long Biên – HN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng: 12 năm 2011
Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Đơn vị tính:Đồng NT GS Chứng từ Diễn giải NKC TK đ/ư Số tiền SH NT Trang Dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 02/12 PC 01 02/12 Chi tiếp khách 111 1.230.000 02/12 PC 02 02/12 Chi tiếp khách 111 1.000.000 07/12 PC 10 07/12 Mua VPP 111 800.000 10/12 PC 19 10/12 Chi tiếp khách 111 1.560.000 12/12 PC 22 12/12 Chi tiếp khách 111 2.050.000 15/12 PC 24 15/2 Mua đồ dung 111 1.830.000
17/12 PC 29 17/12 Chi tiền điện 111 3.570.000
17/12 PC 30 17/12 Chi tiền nước 111 820.000
21/12 PC 36 21/12 Tiền ĐT, nét 111 4.630.000 31/12 PBTL 30/12 T.lương NVBH 334 17.300.000 31/12 PBKH 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 15.000.000 31/12 PKT 31/12 Kết chuyển CPBH 911 36.920.000 31/12 PBTL 31/12 T.lương NVQL 334 35.480.000 31/12 PHKH 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 22.520.000 31/12 PKT 31/12 K/c CPQLDN 911 70.870.000 Cộng x x x 36.920.000 36.920.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2011. Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải
Cuối tháng, sau khi hạch toán giá vốn hàng bán, doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ…kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ trong tháng. Việc xác định chính xác kết quả kinh doanh của tháng sẽ giúp cho ban Giám đốc, các nhà quản lý có sơ sở đưa ra các phương án kinh doanh tối ưu nhất cho các tháng tiếp theo.
Kết quả kinh
doanh =
Doanh thu thuần
về tiêu thụ - Giá vốn dịch vụ -
Chi phí quản lý kinh doanh
2.2.1.Chứng từ sử dụng
Khi xác định kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng chứng từ là các phiếu kế toán để kết chuyển các TK liên quan sang TK 911.
Phiếu kế toán là chứng từ do kế toán tiêu thụ và xác định kết quả lập dùng phản ánh các bút toán kết chuyển, dùng làm căn cứ ghi các bút toán kết chuyển trên sổ kế toán.
2.2.2. Tài khoản sử dụng
Để xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá trong kỳ, kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Kết cấu tài khoản: - Bên Nợ:
+ Trị giá vốn dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí khác. + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. + Kết chuyển số lãi trước thuế trong kỳ.
- Bên Có:
+ Doanh thu thuần của dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. + Các khoản thu nhập khác.
+ Các khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. + Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ.
2.2.3. Phƣơng pháp hạch toán
Quy trình hạch toán tổng quát:
Sơ đồ 2.12: Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối tháng, căn cứ vào sổ chi tiết các TK 632, 511, 6421, 6422 kế toán sử dụng phiếu kế toán để tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Các bút toán được theo dõi trên sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 911. Số lãi (lỗ) trong kỳ được theo dõi trên sổ cái TK 421. Căn cứ vào đó, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Phương pháp hạch toán tổng hợp:
TK 632 TK 911 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng Kết chuyển doanh tiêu thu ̣ trong kỳ thu thuần
TK 642
Kết chuyển chi phí QLKD
TK 821
Kết chuyển lãi Sổ chi tiết TK 632 Phiếu kế toán
Sổ chi tiết TK 511
Sổ nhâ ̣t ký chung
Sổ chi tiết TK 6421, 6422
Sổ cái TK 911
Sổ cái TK 421 Báo cáo kết quả
kinh doanh
Kết chuyển lỗ Kết chuyển chi
phí thuế TNDN
Sơ đồ 2.13: Phƣơng pháp ha ̣ch toán xác đi ̣nh kết quả kinh doanh
Căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản 632, 511, 6421, 6422, kế toán lâ ̣p các phiếu kế toán để kết chuyển giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Đơn vị: Công ty cổ phần VT Hưng Phú
Địa chỉ: Số 4 ngách 139/21 – Hoa Lâm – Việt Hưng - Long Biên – HN