XL DDCKGiá dự toán của
THIẾT KẾ XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI THIÊN AN 3.1 Quy định chung về kế toán chi phí và giá thành tại công ty THIÊN AN :
3.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Để thực hiện quá trình xây lắp, vật liệu đóng một vai trò quan trọng trong các chi phí yếu tố đầu vào. Đây là một bộ phận chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp. Tại Công ty, nguyên vật liệu được sử dụng gồm nhiều chủng loại khác nhau; việc quản lý, sử dụng vật liệu tiết kiệm hay lãng phí ảnh hưởng rất nhiều tới sự biến động của giá thành và kết quả sản xuất kinh doanh toàn đơn vị. Vậy tổ chức thu mua, xuất dùng nguyên vật liệu cũng như hạch toán chi phí nguyên vật liệu luôn luôn phải gắn chặt với nhau và với từng đối tượng sử dụng nó.
SVTH: Nguyễn Lê Thanh Ngân – MSSV: 08125059 35
Ở Công ty, vật tư, hàng hóa mua về phục vụ sản xuất dù có hóa đơn hay chưa có hóa đơn Công ty đều tiến hành nhập kho, hàng về ngày nào thì nhập kho ngày đó và nếu xuất ra để sản xuất thì cũng lập chứng từ xuất kho. Vật tư của Công ty mua có thể giao thẳng tới công trình hoặc nhập kho để dự tính.
Phương pháp tính giá:
Giá thực tế của vật liệu nhập:
Giá thực tế của vật liệu xuất:
Đối với những vật liệu được xuất thẳng cho CT không nhập kho, Công ty sử dụng giá đích danh. Chứng từ gồm có: Hóa đơn, Biên bản giao nhận hàng hóa.
Đối với những vật liệu được xuất từ kho ra công trường, Công ty sử dụng giá bình quân gia quyền tại thời điểm xuất.
Sơ đồ quy trình thực hiện của Công ty:
Cách ghi chép:
Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng là các phiếu xuất vật tư, các hóa đơn bán hàng, các giấy tờ tạm ứng, thanh toán, tiền cước phí vận chuyển, phiếu xuất nhận vật tư luân chuyển nội bộ... cùng các giấy tờ khác liên quan. Trên chứng từ xuất, mọi vật tư, hàng hóa xuất phục vụ sản xuất được ghi cụ thể từng nội dung hạng mục công trình, từng sự việc và có đầy đủ chữ ký theo quy định.
Khi bắt đầu thi công, Công ty thông báo cho đội sản xuất để đến thời hạn các đội cử người đi lĩnh vật tư về công trường. Nếu là vật tư xuất thẳng từ kho nhà cung cấp đến công trường thì khi vật liệu về đến chân công trình, người bán và nhân viên đội
Giá thực tế vật liệu nhập kho = Giá mua trên hóa đơn + Chi phí mua
Ở kho Chứng từ gốc + Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho + Hóa đơn GTGT Thẻ kho Ở bộ phận Kế toán Sổ cái TK. NVL Sổ chi tiết TK. NVL
Sổ chi tiết giá thành từng CT
căn cứ vào hợp đồng mua bán đã ký kết cùng lập biên bản giao nhận hàng, đồng thời nhân viên kế toán đội ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật tư và mang biên bản giao nhận hàng hóa lên phòng kế toán của Công ty. Công ty căn cứ vào biên bản giao nhận hàng này để thanh toán với người bán.
Nếu thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán lập giấy ủy nhiệm chi và chuyển tiền. Nếu thanh toán bằng vay ngân hàng, kế toán lập khế ước vay ngắn hạn, bảng kê rút vốn vay và ủy nhiệm chi. Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu chi.
Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán ghi vào “Sổ chứng từ ghi sổ” , “Sổ cái” trong tháng, sau đó chuyển dòng chứng từ đến “Sổ cái chi tiết chi phí nguyên vật liệu TK 621” rồi tập hợp vào “Sổ chi tiết giá thành công trình”.
Số liệu minh họa:
Để tiến hành thi công công trình Liang Chi II Công ty phải mua thêm vật tư và xuất thẳng ra công trình.
Ngày 28/6/2010 doanh nghiệp sắt thép xây dựng Đại Phát gửi Biên bản giao nhận hàng và Hóa đơn bán hàng đến công ty Thiên An (biên bản và hóa đơn đều hợp lý, hợp lệ). Nhận được hóa đơn, người mua hàng của Công ty lập “Giấy đề nghị thanh toán” số 84C/06 cùng “Phiếu chi” số 840/08. Thủ quỹ căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán và phiếu chi đã được ký duyệt mà chi tiền. Cuối tháng căn cứ vào phiếu chi số 840/08, kế toán tổng hợp vào “Sổ chứng từ ghi sổ” số 0042/06/2010 TK 621 tháng 06/2010 sau đó chuyển dòng chứng từ này vào “Sổ cái chi tiết TK 621” tháng 06/2010 rồi tập hợp vào “Sổ chi tiết giá thành CT Liang Chi II”.
Định khoản:
1. Căn cứ vào hóa đơn GTGT của doanh nghiệp tư nhân sắt thép xây dựng Đại Phát, kế toán hạch toán chi phí mua sắt thi công công trình:
Nợ TK 621: 8.908.820 Nợ TK 1331: 890.882 Có TK 1111: 9.799.702
SVTH: Nguyễn Lê Thanh Ngân – MSSV: 08125059 39
2. Căn cứ vào hóa đơn GTGT của công ty TNHH vật liệu xây dựng Hồng Loan, kế toán hạch toán chi phí mua ngói nóc, ngói lợp:
Nợ TK 621: 3.700.000 Nợ TK 1331: 370.000 Có TK 1111: 4.070.000
3. Căn cứ vào hóa đơn GTGT của công ty TNHH sản xuất và thương mại Tôn Trường Thắng, kế toán hạch toán chi phí mua thép mạ màu:
Nợ TK 621: 15.608.280 Nợ TK 1331: 1.560.828 Có TK 3311: 17.169.108
SVTH: Nguyễn Lê Thanh Ngân – MSSV: 08125059 41
…
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nợ TK 621: 188.006.320
Nợ TK 1331: 18.800.632 Có TK 3311: 17.169.108 Có TK 1111: 9.637.844 Có TK 1121: 180.000.000