- Lương ngày: căn cứ vào số ngày làm việc thực tế trong tháng và mức lương của một ngày để tính trả lương, áp dụng trả lương cho CBCNV trong thờ
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 3/
SỔ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ THÁNG 3/
THÁNG 3/2010
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 01/1 01/ 04/2010 65.832.000
SỔ CÁI
TK 334 – Phải trả công nhân viên Năm 2010
Ngày tháng
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày Nợ có 01/1 01/04/201 0 Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng Chi lương tháng 03/2010 Bộ phận phận văn phòng Bộ phận bán hàng 642 641 15.108.000 65.832.000 Cộng phát sinh trong tháng 80.940.000 2.4.8.Hạch toán các khoản trích theo lương tại HTX Thương Mại và Dịch vụ Thuận Thành
* Chứng từ hạch toán
Để thanh toán được BHXH, BHYT cho cán bộ, nhân viên thì trước tiên phải có đầy đủ chứng từ sau đây mới làm thủ tục chế độ thanh toán tiền nghỉ ốm, thôi việc, về hưu.
Giấy chứng nhận ghi nghỉ ốm hưởng BHXH: Trường hợp nghỉ ốm điều trị ngoại trú phải có dấu của bệnh viện hoặc bác sĩ điều trị cho phép nghỉ bao nhiêu ngày nhưng tối đa một phiếu nghỉ BHXH không quá 05 ngày.
Trường hợp nằm điều trị nội trú: phải có giấy vào ra viện
Nếu bị tai nạn, phải có ký xác nhận của chủ nhiệm ở phiếu yêu cầu thanh toán BHXH.
* Tài khoản sử dụng
Để hạch toán các khoản trích nộp theo lương kế toán sử dụng tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, tài khoản chi tiết liên quan đến hạch toán các khoản trích nộp theo lương được mở.
TK 3382: KPDĐ (kinh phí Công đoàn) TK 33 83: BHXH (Bảo hiểm xã hội) TK 3384: BHYT (Bảo hiểm y tế)
* Trình tự hạch toán các khoản trích theo lương
Trình tự hạch toán quỹ BHXH
Quỹ BHXH tại HTX được hình thành do việc trích 21% trên tiền lương phải trả CBCNV trong tháng, trong đó 15% được tính vào chi phí kinh doanh HTX chịu 6% còn lại trừ vào lương của người lao động có tham gia BHXH. Đối tượng tham gia quỹ BHXH tại HTX do kế toán tiền lương thực hiện, đầu mỗi năm kế toán sẽ lập danh sách lao động và quỹ tiền lương trích nộp BHXH gửi lên cho cơ quan quản lý quỹ BHXH tỉnh để theo dõi số trích lập hàng quý của HTX và các chế độ chi trả cho người tham gia đóng BHXH.
Trình tự hạch toán kinh phí công đoàn.
Kinh phí công đoàn được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định 2% trên tổng số tiền lương phải trả cho CBCNV trong kỳ và được tính vào chi phí kinh doanh của HTX. Toàn bộ số KPCĐ 50% được nộp lên cấp trên, 50% còn lại để chi tiêu cho hoạt động công đoàn của HTX.
Căn cứ vào sổ kế toán tiền lương tháng 03 số tiền lương phải trả cho CBCNV trong tháng, kế toán lập bảng phân bổ các khoản trích theo lương cho các bộ phận.