2.5.2.1.Khái niệm
Phải trả nội bộ là các khoản phải trả giữa doanh nghiệp độc lập với các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, Tổng công ty, công ty về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản mà các đơn vị trong doanh nghiệp độc lập đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc đơn vị thành viên khác.
2.5.2.2.Tài khoản sử dụng
Để phản ánh khoản phải trả nội bộ, kế toán sử dụng tài khoản 336 “Phải trả nội bộ”. tài khoản này có kết cấu như sau:
-Số tiền đã trả cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc; số tiền đã nộp cho Tổng công ty; -Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vị nội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn vị nội bộ; -Bù trừ các khoản phải thu với các KPT của cùng một đơn vị có quan hệ thanh toán
Bên có:
-Số tiền phải nộp cho Tổng công ty; số tiền phải trả cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc; -Số tiền phải trả cho các đơn vị khác trong nội bộ về các khoản đã được đơn vị khác chi hộ và các khoản thu hộ đơn vị khác.
Số dư bên có: Số tiền còn phải trả, phải nộp, phải cấp cho các đơn vị trong doanh nghiệp.
2.5.2.3.Phương pháp kế toán
-Định kỳ tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp số phải nộp cho Công ty về phí quản lý, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
-Tính số phải nộp về các quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng, phúc lợi theo qui định cho Tổng công ty, Công ty, ghi:
Nợ TK 414, 415, 431
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
-Tính số lợi nhuận phải nộp về Tổng công ty, Công ty, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
-Khi thu tiền hộ Tổng công ty, Công ty và các đơn vị nội bộ khác, ghi: Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
-Khi trả tiền cho Tổng công ty, Công ty và các đơn vị nội bộ về các khoản phải trả, phải nộp, chi hộ, thu hộ, ghi:
Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ Có các TK 111, 112,. . .
Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 336 - Phải trả nội bộ.
2.5.2.4.Sơ đồ kế toán tổng hợp
TK 336
TK 111, 112 TK 152, 156 Thanh toán các khoản Phải trả về các khoản đã
phải trả nội bộ được chi hộ
TK 136 TK 133
Bù trừ các khoản phải thu Thuế phải trả nội bộ GTGT
2.5.3.Kế toán thanh toán theo tiến độ hợp độ hợp đồng xây dựng 2.5.3.1.Khái niệm
Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng là số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch và số tiền phải thu theo doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định của hợp đồng xây dựng dỡ dang.
2.5.3.2.Tài khoản sử dụng
Để theo dõi khoản tiền thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, kế toán sử dụng tài khoản 337 “Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng” , tài khoản này có kết cấu như sau:
Bên nợ: Phản ánh số tiền phải thu theo doanh thu đã ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành của hợp đồng xây dựng dỡ dang.
Bên có: Phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng dỡ dang.
Số dư bên nợ: Phản ánh số tiền chênh lệch giữa doanh thu đã ghi nhận của hợp đồng lớn hơn số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng dỡ dang.
Số dư bên có: Phản ánh số tiền chênh lệch giữa doanh thu đã ghi nhận của hợp đồng nhỏ hơn số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch của hợp đồng xây dựng dỡ dang.
2.5.3.3.Phương pháp kế toán
-Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi phản ánh doanh thu ghi:
Nợ TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
-Căn cứ vào hoá đơn được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền phải thu theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng
Có TK 337 - Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng . Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
-Khi nhà thầu nhận được tiền của khách hàng thanh toán, ghi: Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng
2.5.3.4.Sơ đồ kế toán tổng quát
TK 337
TK 511 TK 131
Doanh thu theo Phải thu khách hàng tiến độ kế hoạch theo tiến độ kế hoạch
TK 3331 Thuế GTGT
2.5.4.Kế toán phải trả phải nộp khác
Phải trả, phải nộp khác phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác thuộc nhóm TK 33 (từ TK 331 đến TK
337), doanh thu nhận trước về các dịchvụ đã cung cấp cho khách hàng, chênh lệch đánh giá lại các tài sản đưa đi góp vốn liên doanh và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.
2.5.4.1.Tài khoản sử dụng
Để theo dõi các khoản phải trả khác, kế toán sử dụng tài khoản 338 theo nguyên tắc với kết cấu như sau:
Bên nợ:
-Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý;
-BHXH phải trả cho công nhân viên; kinh phí công đoàn chi tại đơn vị;
-Số BHXH, BHYT và KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, BHYT và KPCD;
-Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán; các khoản đã trả, đã nộp khác. Bên có:
-Giá trị tài sản thừa chờ xử lý,doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ; -Trích BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất, kinh doanh; -Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội khấu trừ vào lương của công nhân viên; -Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể; -Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù;
-Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán; Số dư bên Có:
-Số tiền còn phải trả, còn phải nộp, doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán;
-BHXH, BHYT và KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc KPCĐ được để lại cho đơn vị chưa chi hết;
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH đã chi trả cho công nhân viên chưa được thanh toán và KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù.
-Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết -Tài khoản 3382 - Kinh phí công đoàn
-Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội -Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế
-Tài khoản 3385 - Phải trả về cổ phần hoá
-Tài khoản 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn -Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện -Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác
2.5.4.2.Phương pháp kế toán và các nghiệp vụ chủ yếu
-Trường hợp TSCĐ phát hiện thừa chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải quyết ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mòn)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381) (Giá trị còn lại). Đồng thời, căn cứ hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ trên sổ TSCĐ.
-Trường hợp vật tư, hàng hoá, tiền mặt tại quỹ phát hiện thừa qua kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải quyết, ghi:
Nợ TK 111, 152, 153, 155,156, 158
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3381)
-Hàng tháng trích BHXH, BHYT và KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 623, 622, 627, 641,642,…
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384).
-Tính số tiền bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội trừ vào lương của công nhân viên, ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3384).
-Nộp bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn cho cơ quan quản lý quỹ và khi mua thẻ bảo hiểm y tế cho công nhân viên, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có các TK 111, 112,. . .
-Tính bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên khi nghỉ ốm đau, thai sản…, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383)
Có TK 334 - Phải trả người lao động. -Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383) Có các TK 111, 112,. . .
2.5.4.3.Sơ đồ kế toán tổng quát
TK 338
TK 334 TK 622, 627, 641, 642 Trừ tiền bảo hiểm vào Trích các khoản bảo hiểm
lương nhân viên vào chi phí kinh doanh TK 111, 112
Nộp các khoản bảo hiểm cho cơ quan nhà nước
CHƯƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHONG ĐỨC 3.1.Giới thiệu quá trình hình thành và phát triển công ty
3.1.1.Quá trình hình thành và phát triển
- Tên công ty: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG PHONG ĐỨC
- Tên giao dịch: Phong Duc Co.,Ltd - Mã số thuế: 0304028543
- Địa chỉ trụ sở chính: 159 Điện Biên Phủ, Phường 15, Q. Bình Thạnh, TP. HCM
- Đại diện pháp luật: Trần Cửu Long - Điện thoại: 08 37293652
- Giấy phép kinh doanh số: 0304028543
- Ngày cấp: 11/10/2005 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP.Hồ Chí Minh cấp
- Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng
Công ty TNHH Xây Dựng Phong Đức được thành lập vào năm 2005, có tư cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng. Trong suốt những năm qua kể từ ngày thành lập cho đến nay, công ty đã vượt qua không ít những khó khăn, trở ngại. Kể từ đó, công ty không ngừng đổi mới, nâng cao năng xuất hoạt động, nhằm tiến tới sự phát triển chung cho toàn toàn công ty. Bên cạnh đó, công ty không ngừng khuyến khích nâng cao tay nghề cho cán bộ, công nhân viên có năng lực, nhằm đào tạo cho công ty một bộ phận cán bộ công nhân viên lành nghề và giàu ckinh nghiệm, giúp công ty nắm bắt tình hình và sự biến động thị trường, kể từ đó công ty sẽ đưa ra những chiến lược kế hoạch áp dụng để công ty có thể tồn tại và phát triển.
Do đó mà trong những năm qua công ty đã tạo ra được nhiều uy tín cho mình trên thị trường, thu hút được khá nhiều sự hợp tác của khách hàng. Bênh cạnh đó, công ty đã nhận được sự tin cậy từ phía khách hàng, thông qua những bản hợp đồng lớn, ký kết về việc thiết kế và tư vấn, lắp đặt các dự án. Để có được những thành quả này, ngoài việc tổ chức tốt quản lý và sự điều hành của các phòng ban Giám đốc. Công ty cũng cần quan tâm đặc biệt tới sự biến động của bên ngoài, tác động đến nguồn chính là ảnh hưởng đến doanh thu và kế hoạch hoạt động của công ty.
Hiện nay công ty TNHH Xây Dựng Phong Đức đã ngày càng trưởng thành và trở nên lớn mạnh cả nguồn lực và quy mô.
3.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 3.1.2.1.Hình thức sỡ hữu vốn
Công ty TNHH Xây Dựng Phong Đức được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty TNHH hai thành viên trở lên lần đầu số 4102033840 ngày 11 tháng 10 năm 2005 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hồ Chí Minh cấp. Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần 9 số 0303028543 ngày 22 tháng 07 năm 2015 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP. Hồ Chí Minh cấp.
3.1.2.2.Lĩnh vực kinh doanh
Lĩnh vực kinh doanh của công ty là xây lắp và dịch vụ.
3.1.2.3.Ngành nghề kinh doanh
Hoạt động chính của công ty là:
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác, chuẩn bị mặt bằng; - Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan;
- Bán lẽ đồ ngũ kim, sơn, kính và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng trong các cửa hàng chuyên doanh;
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác, bốc xếp hàng hóa; - Vận tải hành hóa bằng đường bộ, vận tải hàng hóa ven biển và viễn dương; - Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc sở hữu, chủ sử dụng; - Tư vấn, môi giới, đấu giá bất động sản, đấu giá quyền sử dụng đất;
- Bán buôn nhiên liệu rắn, lỏng, khí và các sản phẩm có liên quan, đại lý, môi giới, đấu giá;
- Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác.
3.1.2.4.Chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường
Chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường của công ty được thực hiện trong thời gian không quá 12 tháng.
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty TNHH XD Phong Đức
(Nguồn: Phòng kế toán - tài vụ công ty)
Hội đồng thành viên là người quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hằng năm của công ty, quyết định tăng giảm vốn điều lệ; bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm chủ tịch hội đồng thành viên, quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký và chấm dứt hợp đồng đối với giám đốc hoặc kế toán trưởng và người quản lý khác quy định tại điều lệ công ty; là người quyết định mức lương, thưởng đối với Chủ tịch hội đồng thành viên, Giám đốc, kế toán trưởng; thông qua báo cáo tài chính hàng năm, phương án sử dụng và phân chia lợi nhuân hoặc phương án xử lý lỗ của công ty; quyết định cơ cấu tổ chức quản lý công ty, thành lập công ty con, chi nhánh, văn phòng đại diện, tổ chức lại công ty; quyết định giải thể công ty hoặc yêu cầu phá sản công ty.
Hội đồng thành viên công ty TNHH Xây Dựng Phong Đức gồm có + Chú Trần Quang Sáng (Vốn góp cao nhất)
+ Tổng Công ty CP Phong Phú + Các thành viên khác
Hàng tuần, chú Trần Quang Sáng - chủ tịch Hội đồng thành viên sang công ty hai lần vào chiều thứ ba và thứ năm để nắm bắt tình hình thực tế công ty và triển khai kế hoạch nhỏ (nếu có).
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN
PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ PHÒNG KỸ THUẬT
ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 5 ĐỘI TCCG & XDHT ĐỘI XÂY DỰNG SỐ 6 ĐỘI CƠ KHÍ BAN GIÁM ĐỐC
Ban Giám đốc chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng thành viên; thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty; quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty, kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức công ty, phương án sử dụng lợi nhuận hoặc sử lý lỗ trong công ty; ngoài ra, Ban giám đốc cũng chịu trách nhiệm trong việc tuyển dụng lao động.Ban Giám đốc công ty gồm có:
+ Anh Trần Cửu Long – Giám đốc công ty + Chú Cao Minh Triết – Phó giám đốc công ty
Phòng kế toán – tài vụ: Tham mưu cho Ban giám đốc về công tác quản lý hoạt động tài chính và chế độ kế toán; thực hiện quản lý tập trung và sử dụng hiệu quả các nguồn tài