( Trích dẫn Điều 95- TK 821_Chi phí thuế TNDN, TT 200/2014/TT-BTC)
2.2.5.1 Khái niệm, nội dung chi phí thuế TNDN
Khái niệm: Chi phí thuế TNDN là tổng CP thuế thu nhập hiện hành và CP thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận hay lỗ của một kỳ KT. Trong đĩ:
CP thuế thu nhập hiện hành là số thuế TNDN sẽ phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
Thuế thu nhập hỗn lại phải trả là thuế TNDN sẽ phải nộp trong tƣơng lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
Nội dung:
TK 821 “ Chi phí thuế TNDN” Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN
của DN bao gồm CP thuế TNDN hiện hành và CP thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của DN trong năm tài chính hiện hành.
- CP thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- CP thuế TNDN hỗn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tƣơng lai phát sinh từ việc:
Ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả trong năm;
Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại đã đƣợc ghi nhận từ các năm trƣớc.
Nguyên tắc KT chi phí thuế TNDN hiện hành
- Hàng quý, KT căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào CP thuế TNDN hiện hành. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết tốn thuế, nếu số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đĩ, KT ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào CP thuế TNDN hiện hành. Trƣờng hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đĩ, KT phải ghi giảm CP thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
- Trƣờng hợp phát hiện sai sĩt khơng trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trƣớc, DN đƣợc hạch tốn tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trƣớc vào CP thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sĩt.
- Đối với các sai sĩt trọng yếu, KT điều chỉnh hồi tố theo quy định của Chuẩn mực kế tốn – “Thay đổi chính sách kế tốn, ƣớc tính kế tốn và các sai sĩt”.
- Khi lập BCTC, KT phải kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh vào TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ KT.
2.2.5.2 Chứng từ sử dụng
- Tờ khai 01A- TNDN tạm tính. - Tờ khai 01B-TNDN tạm tính
- Tờ khai 03-TNDN quyết tốn thuế TNDN
- Phụ lục 03-1A –TNDN kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.2.5.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng 821 “ Chi phí thuế TNDN” cĩ 2 TK cấp 2: - TK 8211: “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
- TK 8212: “ Phi phí thuế TNDN hỗn lại”
Bên nợ: Chi phí thuế thu nhập hiện hành, kết chuyển sang TK 911.
Bên cĩ: Chênh lệch số thuế thu nhập thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm nộp.
Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” khơng cĩ số dư cuối kỳ
111, 112 3334 821
Khi nộp thuế Thuế TNDN tạm phải nộp theo 911
TNDN vào NSNN kế hoạch hàng quý K/c CP thuế TNDN
Số thuế TNDN phải nộp xác định cuối năm > số tạm nộp hàng quý trong năm
Chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm >số thuế TNDN thực tế phải nộp và số thuế TNDN đƣợc miễn giảm
Sơ đồ 2.9:Sơ đồ hạch tốn các nghiệp vụ chủ yếu của TK 8211
2.3 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
2.3.1 Khái niệm, nội dung xác định kết quả kinh doanh
( Trích dẫn Điều 96- TK 911_Xác định kết quả kinh doanh, TT 200/2014/TT-BTC)
Khái niệm: Xác định kết quả kinh doanh việc tính tốn, so sánh tơng thu nhập thuần từ các hoạt động với tổng CP sản xuất kinh doanh và CP khác trong kỳ. Nếu tổng thu nhập thuần lớn hơn tổng CP trong kỳ thì DN cĩ kết quả lãi, nếu ngƣợc lại là lỗ.
Nội dung:
TK 911 “ Xác định KQKD” Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả
hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của DN trong một kỳ KT năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của DN là số chênh lệch giữa DT thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hĩa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, CP liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ, nhƣ: CP khấu hao, CP sửa chữa, nâng cấp, CP cho thuê hoạt động, CP thanh lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), CP bán hàng và CP QLDN.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- TK này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế tốn. Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch tốn chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh cĩ thể cần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
- Các khoản DT và thu nhập đƣợc kết chuyển vào tài khoản này là số DT thuần và thu nhập thuần.
2.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của DN trong một kỳ kế tốn năm.
Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm , hàng hĩa , BĐSĐT và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. - CPBH, CP QLDN tính cho sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ đã tiêu thụ.
- CP hoạt động tài chính và CP thuế TNDN, CP khác. - Kết chuyển lãi .
- Doanh thu thuần về số sản phẩm , hàng hĩa và dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính , các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN.
- Kết chuyển lỗ.
TK 911 khơng cĩ số dư cuối kỳ
632 911 511,515 Cuối kỳ k/c chi phí GVHB Cuối kỳ K/c DT bán hàng và DT
hoạt động tài chính
811
Cuối kỳ k/c chi phí khác
641, 642 711
Cuối kỳ k/c chi bán hàng, QLDN Cuối kỳ k/c DT khác
635
Cuối kỳ k/c chi phí tài chính
821 421
Cuối kỳ k/c chi phí thuế TNDN Cuối kỳ k/c lỗ trong kỳ
Cuối kỳ k/c lãi trong kỳ
CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TÂN VIỆT MỸ
3.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty Tân Việt Mỹ
Ngày thành lập: 04/07/1997.
Tên giao dịch quốc tế: TAN VIET MY HIGHT TRADING & SEVICER CO, LTD. Hình thức sở hữu của Cơng Ty TNHH, là đơn vị cĩ đầy đủ tƣ cách pháp nhân, hạch tốn độc lập, cĩ con dấu riêng và đảm báo kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng kí, đƣợ
ở tài khoản ngân hàng.
Địa chỉ: 33T2 Dƣơng Bá Trạ ận 08, TP, Hồ Chí Minh.
Giấy phép kinh doanh số: 052615 Mã số thuế: 0301444104
Điện thoại: 08.39816537-08.38512013
Email: dungtvm@tanvietmy.net ; Website: www.tavimex.com
Vốn điều lệ: 7.000.000.000 đồ ỷ đồng).
Để cĩ đƣợc kết quả nhƣ ngày hơm nay, cơng ty đã từng bƣớc trải qua những giai đoạn khĩ khăn do sự cạnh tranh gay gắt của thị trƣờng, bằng những nỗ lực khơng ngừng của tồn thể cán bộ cơng nhân viên trong cơng ty. Biết tận dụng cơ hội, những giải pháp và hƣớng đi đúng đắn, sự đổi mới từng bƣớc này làm cơng ty ngày càng phát triển mạnh mẽ , vững chắc.
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 So sánh +/- % Vốn CSH 8.855.828.549 9.049.260.617 193.432.068 2,18 Nợ phải trả 13.230.419.006 11.439.746.670 (1.790.672.336) 13,54 TSNH 20.224.650.024 18.716.443.443 (1.508.206.581) 7,46 TSDH 1.861.597.531 1.772.562.844 (89.034.687) 4,72 Tổng DT 26.229.208.698 33.675.907.814 7.446.699.116 28,39 Tổng CP 26.152.665.875 33.482.475.747 7.329.809.890 28,03 LN sau thuế 76.542.841 193.432.067 116.889.226 152,71
Bảng 3.1: Tình hình hoạt động kinh doang của Cơng ty năm 2014-2015
3.2 Lĩnh vực hoạt độ –
Trải qua hơn 19 năm họat động hiện nay Cơng Ty Tân Việt Mỹ kinh doanh 3 mảng lớn là: Thiết bị phịng thí nghiệm, thiết bị xử lý nƣớc và mơi trƣờng; thiết bị y tế và xây dựng các cơng trình, hệ thống xử lý. Cơng ty chuyên cung cấp các thiết bị kỹ thuật y tế, thiết bị phịng thí nghiệm, thiết bị lý, hĩa, sinh…cho tất cả các ngành nghề, đặc biệt cho các
trƣờng đại họ ện nghiên cứu, nhà máy, khu
cơng nghiệp, các ngành y tế, thực phẩm, thủy sản, nƣớc giải khát…với nguồn hàng đƣợc nhập từ Mỹ, Pháp, Tây Ban Nha, Đức, Ý, Nhật…và từ các cơng ty kinh doanh cùng ngành. Cơng ty cịn phát triển bên mảng thiết kế xây dựng các cơng trình xử lý nƣớc thải mơi trƣờng. Kinh doanh các mặt hàng thiết bị và xây lắp các hệ thống cơng trình xử lý chất thải là những hoạt động chính của Cơng ty.
Bên cạnh đĩ, Cơng ty cịn hoạt động bên ngành dịch vụ nhƣ : Tƣ vấn sử dụng các thiết bị, cách lắp đặt và bảo trì các hệ thống liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của Cơng ty. Nhƣng khơng chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu doanh thu.
– 3.3.1 Chức năng
Cơng ty TNHH Thƣơng Mại và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, chịu sự quản lý của hội đồ
Cơng ty hoạt động theo định hƣớng phát triển kinh tế của thành phố thơng qua sự chỉ đạo, hƣớng dẫn của Ban lãnh đạo trong Cơng ty.
Cơng ty hoạt động theo đƣờng lối kinh tế XHCN, lấy hiệu quả kinh tế xã hội làm mục đích hoạt động, phát huy sáng tạo, mở rộng hợp tác hố và phân cơng- chuyên mơn hố mọi thành viên trong đơn vị.
Cơng ty giải quyết đúng đắn hài hồ mối quan hệ giữa lợi ích tồn xã hội, lợi ích của các tố chức thành viên trong cơng ty và lợi ích của ngƣời lao động.
3.3.2 Nhiệm vụ
Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh của cơng ty theo pháp luật hiện hành và theo hƣớng dẫn của Sở kế hoạch và đầu tƣ.
Thực hiện tốt chính sách lao động tiền lƣơng, thực hiện các hình thức tiền lƣơng nhằm kích thích tăng năng suất lao động, thực hiện chế độ thƣởng phạt vật chất, chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hộ lao động, an tồn lao động và phúc lợi tập thể. Luơn chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ cơng nhân viên, bồi dƣỡng trình độ văn hố, chuyên mơn cho cơng nhân viên.
Thực hiện đầy đủ các cam kết trong hợp đồng mua bán liên doanh liên kết, hợp tác đầu tƣ với các tổ chức kinh tế trong nƣớc.
Gĩp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nƣớc.
3.
Phƣơng châm hoạt động của cơng ty là: “ Mang lại chất lƣợng tốt nhất”. Do đĩ, cơng ty phải áp dụng chặt chẽ quy phạm về phong cách phục vụ khách hàng, Cơng ty thƣờng xuyên
chú ý đến việc nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên, chấp hành triệt để về kỷ luật vi phạm trong nghiệp vụ làm việc.
Cơng ty lấy hiệu quả kinh doanh, thƣơng mại – dịch vụ làm mục tiêu hoạt động của mình. Gĩp phần vào sự phát triển sự nghiệp kinh tế của thành phố nĩi riêng và của cả nƣớc nĩi chung , tạo nguồn thu ngày càng cao cho ngân sách cơng ty và cải thiện đời sống cho cơng nhân viên chức.
3.4 ả
Sơ đồ 3.1:
Chức năng của các bộ phận:
- Giám đốc: Là ngƣời điều hành mọi họat động của cơng ty, chịu trách nhiệm chung mọi hoạt động của Cơng ty trƣớc pháp luật.
- Phĩ Giám Đốc: Đƣợc Giám đốc uỷ quyền khi vắng mặt, trực tiếp phụ trách cơng tác hành chính, bảo vệ pháp chế, chỉ đạo điều hành, sắp xếp lại hoạt động của Cơng ty và đề xuất kế hoạch, đề nghị khen thƣởng và kỷ luật nhân viên.
- Phịng Kinh doanh: Phụ trách báo giá và làm hợp đồng về cơng việc kinh doanh, khi cĩ nhu cầu khách hàng và chịu trách nhiệm về cơng việc kinh doanh: Thực hiện cơng việc kinh doanh, đề xuất phƣơng án giá cả, tìm kiếm khách hàng, đại diện cho Cơng ty ký hợp
P. D Án P. Kinh doanh P. KT-TC
đồng mua bán, tƣ vấn và giải đáp những thắc mắc của khách hàng, lập kế hoạch kinh doanh và thực hiện những cơng việc do cấp trên phân cơng.
- Phịng Kế tốn _ tài chính: Cĩ nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính cho Cơng ty, tổ chức thanh tốn đúng các thể lệ các khoản thanh tốn của Cơng ty, tổ chức ghi chép và phản ánh một cách chính xác, kịp thời, liên tục và cĩ hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình biến động vật tƣ, lao động, tiền vốn xác định kết quả kinh doanh tài chính và phân phối lợi nhuận, tổ chức kiểm kê, đánh giá lại vật tƣ, hàng hố để bảo tồn vốn, thu nhập, tổng hợp số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc lập kế hoạch phân tích hoạt động kinh tế và lập báo cáo kinh tế theo quy định của Cơng ty.Chịu trách nhiệm về tài chính của cơng ty, quản lý các nguồn vốn của cơng ty, quyết định mọi họat động tài chính, tính tốn mọi họat động kinh doanh của đơn vị
- Phịng kỹ thuật: Phụ trách bên mảng kỹ thuật và chịu trách nhiệm về chất lƣợng sản phẩm. Nhƣ: Nghiên cứu chế tạo sản phẩm mới, thực hiện việc kiểm tra các mẫu nƣớc, lắp ráp, sửa chửa bảo trì các loại máy mĩc và tƣ vấn cho khách hàng khi cĩ nhu cầu.
- Thiết kế các cấu hình về cơng trình và lên kế hoạch cho dự
doanh cho các dự
3.4.2 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng Ty 3.4.2.1 Sơ đồ bộ máy kế tốn 3.4.2.1 Sơ đồ bộ máy kế tốn
Sơ đồ 3.2
KT trƣởng ( KT tổng hợp)
Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trịng phịng Kế Tốn:
Bộ máy kế tốn của cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung. Phịng kế tốn ở văn phịng Cơng ty cĩ nhiệm vụ thực hiện mọi cơng tác kế tốn từ việc thu nhận xử lý chứng từ, luân chuyển ghi sổ, tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích kinh tế, hƣớng dẫn kiểm tra kế tốn cho tồn cơng ty.
- Kế tốn trƣởng (kiêm kế tốn tổng hợp): Tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty theo quy định của Pháp luật và quy chế tại Cơng ty. Chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật cũng nhƣ xây dựng quy chế tại đơn vị sao cho hoạt động đúng quy chế, đúng pháp luật do nhà nƣớc quy định.
- Thực hiện quản lý thu chi tiền mặt kịp thời, chính xác và đúng quy định, chỉ chi tiền khi cĩ ký duyệt của Giám Đốc, kế tốn trƣởng. Cập nhật sổ quỹ tiền mặt hàng ngày. Thực hiện kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất.
- Kế tốn kho: Quản lý kho và thực hiện các cơng tác KT kho: Lập chứng từ, kiểm kê, đối chiếu. Viết phiếu nhập, phiếu xuất kho theo yêu cầu của các bộ phận vật tƣ, đồng thời kiểm tra chứng từ về mặt pháp lý.Cuối tháng lập chứng từ nhập kho NVL,CCDC, hàng hố, kiểm tra, đối chiếu và tổng hợp. Đồng thời lập chứng từ xuất – nhập – tồn NVL, CCDC, hàng hố đối chiếu với thực tế tồn kho, nếu cĩ chênh lệch xác định nguyên nhân thừa thiếu, lập biên bản trình lên Giám Đốc hoặc Phĩ Giám Đốc để xử lý.