Trải qua hơn 19 năm họat động hiện nay Cơng Ty Tân Việt Mỹ kinh doanh 3 mảng lớn là: Thiết bị phịng thí nghiệm, thiết bị xử lý nƣớc và mơi trƣờng; thiết bị y tế và xây dựng các cơng trình, hệ thống xử lý. Cơng ty chuyên cung cấp các thiết bị kỹ thuật y tế, thiết bị phịng thí nghiệm, thiết bị lý, hĩa, sinh…cho tất cả các ngành nghề, đặc biệt cho các
trƣờng đại họ ện nghiên cứu, nhà máy, khu
cơng nghiệp, các ngành y tế, thực phẩm, thủy sản, nƣớc giải khát…với nguồn hàng đƣợc nhập từ Mỹ, Pháp, Tây Ban Nha, Đức, Ý, Nhật…và từ các cơng ty kinh doanh cùng ngành. Cơng ty cịn phát triển bên mảng thiết kế xây dựng các cơng trình xử lý nƣớc thải mơi trƣờng. Kinh doanh các mặt hàng thiết bị và xây lắp các hệ thống cơng trình xử lý chất thải là những hoạt động chính của Cơng ty.
Bên cạnh đĩ, Cơng ty cịn hoạt động bên ngành dịch vụ nhƣ : Tƣ vấn sử dụng các thiết bị, cách lắp đặt và bảo trì các hệ thống liên quan đến lĩnh vực kinh doanh của Cơng ty. Nhƣng khơng chiếm tỷ trọng cao trong cơ cấu doanh thu.
– 3.3.1 Chức năng
Cơng ty TNHH Thƣơng Mại và Dịch Vụ Tân Việt Mỹ hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, chịu sự quản lý của hội đồ
Cơng ty hoạt động theo định hƣớng phát triển kinh tế của thành phố thơng qua sự chỉ đạo, hƣớng dẫn của Ban lãnh đạo trong Cơng ty.
Cơng ty hoạt động theo đƣờng lối kinh tế XHCN, lấy hiệu quả kinh tế xã hội làm mục đích hoạt động, phát huy sáng tạo, mở rộng hợp tác hố và phân cơng- chuyên mơn hố mọi thành viên trong đơn vị.
Cơng ty giải quyết đúng đắn hài hồ mối quan hệ giữa lợi ích tồn xã hội, lợi ích của các tố chức thành viên trong cơng ty và lợi ích của ngƣời lao động.
3.3.2 Nhiệm vụ
Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch sản xuất kinh doanh của cơng ty theo pháp luật hiện hành và theo hƣớng dẫn của Sở kế hoạch và đầu tƣ.
Thực hiện tốt chính sách lao động tiền lƣơng, thực hiện các hình thức tiền lƣơng nhằm kích thích tăng năng suất lao động, thực hiện chế độ thƣởng phạt vật chất, chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hộ lao động, an tồn lao động và phúc lợi tập thể. Luơn chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ cơng nhân viên, bồi dƣỡng trình độ văn hố, chuyên mơn cho cơng nhân viên.
Thực hiện đầy đủ các cam kết trong hợp đồng mua bán liên doanh liên kết, hợp tác đầu tƣ với các tổ chức kinh tế trong nƣớc.
Gĩp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế và thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nƣớc.
3.
Phƣơng châm hoạt động của cơng ty là: “ Mang lại chất lƣợng tốt nhất”. Do đĩ, cơng ty phải áp dụng chặt chẽ quy phạm về phong cách phục vụ khách hàng, Cơng ty thƣờng xuyên
chú ý đến việc nâng cao nghiệp vụ cho nhân viên, chấp hành triệt để về kỷ luật vi phạm trong nghiệp vụ làm việc.
Cơng ty lấy hiệu quả kinh doanh, thƣơng mại – dịch vụ làm mục tiêu hoạt động của mình. Gĩp phần vào sự phát triển sự nghiệp kinh tế của thành phố nĩi riêng và của cả nƣớc nĩi chung , tạo nguồn thu ngày càng cao cho ngân sách cơng ty và cải thiện đời sống cho cơng nhân viên chức.
3.4 ả
Sơ đồ 3.1:
Chức năng của các bộ phận:
- Giám đốc: Là ngƣời điều hành mọi họat động của cơng ty, chịu trách nhiệm chung mọi hoạt động của Cơng ty trƣớc pháp luật.
- Phĩ Giám Đốc: Đƣợc Giám đốc uỷ quyền khi vắng mặt, trực tiếp phụ trách cơng tác hành chính, bảo vệ pháp chế, chỉ đạo điều hành, sắp xếp lại hoạt động của Cơng ty và đề xuất kế hoạch, đề nghị khen thƣởng và kỷ luật nhân viên.
- Phịng Kinh doanh: Phụ trách báo giá và làm hợp đồng về cơng việc kinh doanh, khi cĩ nhu cầu khách hàng và chịu trách nhiệm về cơng việc kinh doanh: Thực hiện cơng việc kinh doanh, đề xuất phƣơng án giá cả, tìm kiếm khách hàng, đại diện cho Cơng ty ký hợp
P. D Án P. Kinh doanh P. KT-TC
đồng mua bán, tƣ vấn và giải đáp những thắc mắc của khách hàng, lập kế hoạch kinh doanh và thực hiện những cơng việc do cấp trên phân cơng.
- Phịng Kế tốn _ tài chính: Cĩ nhiệm vụ lập kế hoạch tài chính cho Cơng ty, tổ chức thanh tốn đúng các thể lệ các khoản thanh tốn của Cơng ty, tổ chức ghi chép và phản ánh một cách chính xác, kịp thời, liên tục và cĩ hệ thống các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tình hình biến động vật tƣ, lao động, tiền vốn xác định kết quả kinh doanh tài chính và phân phối lợi nhuận, tổ chức kiểm kê, đánh giá lại vật tƣ, hàng hố để bảo tồn vốn, thu nhập, tổng hợp số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc lập kế hoạch phân tích hoạt động kinh tế và lập báo cáo kinh tế theo quy định của Cơng ty.Chịu trách nhiệm về tài chính của cơng ty, quản lý các nguồn vốn của cơng ty, quyết định mọi họat động tài chính, tính tốn mọi họat động kinh doanh của đơn vị
- Phịng kỹ thuật: Phụ trách bên mảng kỹ thuật và chịu trách nhiệm về chất lƣợng sản phẩm. Nhƣ: Nghiên cứu chế tạo sản phẩm mới, thực hiện việc kiểm tra các mẫu nƣớc, lắp ráp, sửa chửa bảo trì các loại máy mĩc và tƣ vấn cho khách hàng khi cĩ nhu cầu.
- Thiết kế các cấu hình về cơng trình và lên kế hoạch cho dự
doanh cho các dự
3.4.2 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng Ty 3.4.2.1 Sơ đồ bộ máy kế tốn 3.4.2.1 Sơ đồ bộ máy kế tốn
Sơ đồ 3.2
KT trƣởng ( KT tổng hợp)
Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trịng phịng Kế Tốn:
Bộ máy kế tốn của cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung. Phịng kế tốn ở văn phịng Cơng ty cĩ nhiệm vụ thực hiện mọi cơng tác kế tốn từ việc thu nhận xử lý chứng từ, luân chuyển ghi sổ, tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích kinh tế, hƣớng dẫn kiểm tra kế tốn cho tồn cơng ty.
- Kế tốn trƣởng (kiêm kế tốn tổng hợp): Tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty theo quy định của Pháp luật và quy chế tại Cơng ty. Chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật cũng nhƣ xây dựng quy chế tại đơn vị sao cho hoạt động đúng quy chế, đúng pháp luật do nhà nƣớc quy định.
- Thực hiện quản lý thu chi tiền mặt kịp thời, chính xác và đúng quy định, chỉ chi tiền khi cĩ ký duyệt của Giám Đốc, kế tốn trƣởng. Cập nhật sổ quỹ tiền mặt hàng ngày. Thực hiện kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất.
- Kế tốn kho: Quản lý kho và thực hiện các cơng tác KT kho: Lập chứng từ, kiểm kê, đối chiếu. Viết phiếu nhập, phiếu xuất kho theo yêu cầu của các bộ phận vật tƣ, đồng thời kiểm tra chứng từ về mặt pháp lý.Cuối tháng lập chứng từ nhập kho NVL,CCDC, hàng hố, kiểm tra, đối chiếu và tổng hợp. Đồng thời lập chứng từ xuất – nhập – tồn NVL, CCDC, hàng hố đối chiếu với thực tế tồn kho, nếu cĩ chênh lệch xác định nguyên nhân thừa thiếu, lập biên bản trình lên Giám Đốc hoặc Phĩ Giám Đốc để xử lý.
Theo dõi lƣợng hàng cịn tồn đọng trong DN để báo cáo kịp thời lên bộ phận kinh doanh nhằm cĩ biện pháp xử lý.
3.4.2.2 Tổ chức hình thức kế tốn áp dụng tại Cơng ty
Dựa vào quy mơ, đặc điểm KD, số lƣợng nghiệp vụ, và cung cấp số liệu chi tiết, cụ thể, kịp thời cho nhà quản lý,vì vậy Cơng ty áp dụng hình thức KT “ Nhật ký chung”. Cơng tác KT đƣợc tiến hành hồn tồn trên phần mềm KT Excel trên vi tính.
Sơ đồ 3.3 Sơ đồ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày In cuối tháng, cuối năm Đối chiếu
3.4.2.3 Chế độ kế tốn áp dụng tại Cơng ty
Chế độ KT tại Cơng ty: Theo Thơng tƣ 200/2014/TT -BTC .
Niên độ kế tốn ở Cơng ty: Bắt đầu từ ngày 01/01/N, kết thúc ngày 31/12/N. Cơng ty thực hiện báo cáo quyết tốn vào cuối mỗi năm theo quy định của Bộ TC.
Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Theo phƣơng pháp khấu trừ. Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: Theo nguyên giá và giá trị cịn lại. Phƣơng pháp tính khấu hao: Khấu hao theo đƣờng thẳng. Phƣơng pháp KT HTK: Kê khai thƣờng xuyên.
Phƣơng pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền đối với các vât tƣ xuất cho cơng trình và hàng hĩa xuất bán; các cơng trình xây lắp hồn thành thì giá vốn đƣợc tính theo giá thực tế đích danh.
Nghiệp vụ KT phát sinh Chứng từ KT
Phần mềm KT
Sổ KT chi tiết Báo cáo KT
CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ
DỊCH VỤ TÂN VIỆT MỸ NĂM 2015
4.1 Kế tốn doanh thu, thu nhập khác
4.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
4.1.1.1. Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp DV
Doanh thu bán hàng và cung cấp DV của Cơng ty Tân Việt Mỹ trong năm 2015 bao gồm hai mảng chính:
Doanh thu từ hoạt động cung ứng hàng hĩa, vật tƣ, thiết bị kỹ thuật y tế, thí nghiệm, xử lý mơi trƣờng cho các bệnh viện , các đơn vị y tế, các trƣờng học, phịng thí nghiệm hĩa sinh và các nhà máy xử lý mơi trƣờng, nhƣ: máy chạy thận nhân tạo, vít tự tiêu, sợi chỉ khâu dùng trong mổ nội soi, giƣờng bệnh nhân, tủ đựng thuốc, acid citric, chế phẩm vi sinh xử lý mơi trƣờng, nhựa cation 20Na, máy bơm nƣớc, van điện từ, cát, than hoạt tính,…
Doanh thu từ hoạt động xây lắp, lắp đặt hệ thống thiết bị y tế, hệ thống các cơng trình xử lý chất thải, mơi trƣờng tại các bệnh viện, trƣờng học…
4.1.1.2. Phương thức bán hàng và thời điểm ghi nhận DT
Các phương thức bán hàng:
Cơng ty chủ yếu ký hợp đồng mua bán và lắp đặt các cơng trình thiết bị y tế (vít tự tiêu, đầu đốt nội soi, dây dẫn nƣớc bơm ở khớp, máy truyền dịch tự động, acid citric,…), thiết bị xử lý nƣớc thải ( Máy Ozone, cột lọc nƣớc, lõi lọc, van,…). Mạng lƣới tiêu thụ của cơng ty trải rộng tất cả các bệnh viện , trƣờng học, cơng trình y tế trên khắp cả nƣớc. Hiện nay, Cơng ty cĩ 2 hình thức bán hàng chủ yếu là bán buơn qua kho và bán buơn vận chuyển thẳng:
+ Bán buơn qua kho: Các loại hàng hĩa, vật tƣ mang tính chất kinh doanh thƣờng xuyên, cĩ kích thƣớc nhỏ thì Cơng ty mua về và nhập tại kho của Cơng ty, khi cĩ nhu cầu
xuất bán, Cơng ty sẽ xuất kho hàng hĩa giao cho khách hàng theo hợp đồng kinh tế hay theo thỏa thuận giữa hai bên.
Khi giao hàng hĩa, bộ phận KT tiến hành lập HĐ (3 liên), giao cho khách hàng liên 2 (màu đỏ), KT kho dựa trên liên 2 lập Phiếu xuất kho và xuất hàng.
+ Bán buơn vận chuyển thẳng: Hình thức này thƣờng áp dụng đối với các loại mặt hàng cĩ kích thƣớc, trọng lƣợng lớn ( nhƣ: máy chạy thận nhân tạo, bồn Inox 1500 lít, máy bơm…) để tiết kiệm chi phí và khơng gian, Cơng ty xuất bán vận chuyển thẳng:
o Trường hợp 1: Đối với hàng mua bán, sau khi nhận đơn đặt hàng từ phía khách hàng, bộ phận KD tìm các nguồn hàng đáp ứng theo yêu cầu của khách hàng và báo giá. Khi khách hàng chấp nhận mua, DN sẽ yêu cầu bên bán vận chuyển thẳng hàng từ kho bên bán sang kho của khách hàng. Khi khách hàng thơng báo đã nhận đƣợc hàng, KT dựa trên PXK bên bán gửi sang để lập HĐ GTGT và xuất gửi HĐ cho khách hàng.
o Trường hợp 2: Đối với vật tƣ lắp đặt cho cơng trình, sau khi chi tiết các thiết bị, vật tƣ cần lắp đặt cho cơng trình giữa sự thỏa thuận của hai bên: chủ thầu ( DN) và nhà đầu tƣ ( khách hàng) thì các loại vật tƣ đĩ đƣợc bên bán vận chuyển thẳng sang cơng trình để tiến hành lắp đặt và xây lắp. Phía chủ thầu sẽ tiến hành theo dõi, tập hợp tất cả vật tƣ đã xuất cho cơng trình để sau khi hồn thành sẽ tính tổng trị giá của cơng trình. Khi cơng trình đƣợc bàn giao, KT lập HĐ GTGT và gửi cho khách hàng.
Thời điểm ghi nhận DT:
Trường hợp 1: Đối với hàng hĩa, DT đƣợc ghi nhận khi đã xuất kho hàng hĩa (bán buơn qua kho) hoặc xác nhận từ khách hàng về lơ hàng nhập kho (bán buơn vận chuyển thẳng) đồng thời HĐ GTGT đƣợc lập giao cho khách hàng và khách hàng chấp nhận thanh tốn.
Trường hợp 2: Đối với cơng trình, sau khi hồn thành cơng việc xây lắp, vận hành
thử nghiệm và đã ký biên bản bàn giao cơng trình, KT tiến hành xuất HĐ GTGT giao cho khách hàng sau khi khách hàng chấp nhận thanh tốn.
Các hình thức thanh tốn: Khách hàng cĩ thể thanh tốn trƣớc hoặc sau khi
- Nếu khách hàng tiến hành thanh tốn ngay: Thu bằng tiền mặt ( trị giá HĐ < 20 triệu đồng), thu qua ngân hàng ( trị giá HĐ > = 20 triệu đồng).
- Nếu khách hàng chƣa thanh tốn: KT ghi nhận và theo dõi cơng nợ của từng khách hàng.
4.1.1.3. Chứng từ, sổ sách kế tốn
Hợp đồng kinh tế : đƣợc ký kết giữa 2 bên mua bán, khi số lƣợng mặt hàng cho một lần xuất kho nhiều ( > 5 mặt hàng) và cĩ trị giá cao (> 50 triệu/mặt hàng)hoặc tùy vào thỏa thuận giữa hai bên; và đối với các cơng trình ( Hợp đồng đấu thầu);
Hĩa đơn GTGT : Căn cứ vào giá trị hợp đồng, thỏa thuận và thực tế xuất kho (PXK), KT xuất hĩa đơn GTGT cho khách hàng. Nếu khách hàng thanh tốn ngay bằng tiền mặt thì thủ quỹ ghi phiếu thu , nếu nợ thì KT ghi nhận nợ phải thu;
Phiếu thu : Do thủ quỹ lập về các khoản thu từ việc nhận thanh tốn từ khách hàng; Giấy báo cĩ của ngân hàng khi khách hàng trả bằng chuyển khoản.
Sổ NKC, Sổ cái TK 511; Sổ chi tiết TK 511, TK 131; Sổ quỹ tiền mặt;
Sơ đồ 4.1: Trình tự xử lý ghi nhận doanh thu bán hàng
4.1.1.4 Tài khoản sử dụng
DN sử dụng TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để ghi nhận tình hình DT bán hàng, DN mở chi tiết TK 5111_ DT bán hàng hĩa và chi tiết TK 5113_DT cung cấp DV. Nhƣng vì trong tình hình hoạt động 2 năm 2015-2016 DN khơng phát sinh DT từ hoạt động cung cấp DV nào nên hiện tại DN chỉ sử dụng sổ chi tiết TK 5111.
Xuất kho (PXK), giao hàng (KT kho) HĐ GTGT (KT tổng hợp) Nhật ký chung, Sổ Cái (trên máy) Phiếu thu, (Thủ quỹ) Giấy báo cĩ NH Ký kết hợp đồng, thỏa thuận (P.KD) Vận chuyển thẳng (bên bán)
Ngồi ra cịn cĩ các TK liên quan: TK 111: Tiền mặt – VNĐ TK 112 : Tiền gửi NH
TK 113: Phải thu khách hàng TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
4.1.1.5. Những nghiệp vụ phát sinh thực tế tại Cơng ty
Ví dụ 1: Ngày 02/11/2015, Cơng ty bàn giao cơng trình lắp đặt hệ thống xử lý chất
thải cho Bệnh Viện Đa Khoa Phúc An Khang, tổng trị giá chƣa thuế theo HĐ GTGT số 0000977 của cơng trình là 45.454.545 đồng, thuế GTGT (10%) là 4.545.455 đồng. Bệnh viện chƣa thanh tốn.
Ví dụ 2: Ngày 14/12/2015, khi nhận đƣợc yêu cầu cug cấp hàng hĩa của Cơng Ty
TNHH Bệnh Viện Đa Khoa Vạn Hạnh từ phịng kinh doanh chuyển sang, KT kho xuất kho hàng hĩa ( gồm: 1 đầu đốt nội soi, 1 lƣỡi Shaver cắt). Căn cứ vào PXK do KT kho gửi lên, KT tổng hợp xuất HĐ GTGT gồm 3 liên. Tổng giá trị HĐ chƣa bao gồm thuế GTGT là 11.361.905 đ, thuế GTGT (5%) 568.095 đ và khách hàng chƣa thanh tốn tiền hàng.