2.3.3.1 Khái niệm:
Là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điền hành của toàn bộ phận doanh nghiệp.
Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: gồm tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho giám đốc, nhân viên các phòng ban và các khoản trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội....
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn bộ DN (Nhà văn phòng làm việc của DN, Vật kiến trúc, phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn, thiết bị văn phòng…)
Thuế, lệ phí, phí: thuế môn bài, thuế nhà đất và các khoản phí khác. Chi phí dự phòng: dự phòng phải thu khó đòi.
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý DN (điện, nước, điện thoại, fax,vv…) Chi phí khác bằng tiền đã chi ra để phục vụ cho việc điều hành quản lý chung toàn DN.
2.3.3.2 Chứng từ kế toán:
Hóa đơn GTGT
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Bảng phân bổ nguyên nhiên vật liệu, công cụ dụng cụ
Bảng tính và phân bổ khấu hao trong kỳ 2.3.3.3 Tài khoản sử dụng:
TK 642
Nợ Có
Tập hợp chi phí quản lý DN thực tế phát sinh trong kỳ.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
TK 642 không có số dư.
2.3.3.4 Phương pháp hạch toán:
Căn cứ vào bảng phân bổ và chứng từ gốc có liên quan, kế toán phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:
Tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho giám đốc, nhân viên các phòng ban: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 334 – Tiền lương phải trả
Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp với tỷ lệ quy định hiện hành để tính vào chi phí:
Nợ TK 642– Trích tỷ lệ theo quy định
Có TK 338 (3382, 3383, 3384, 3386) – Phải trả, phải nộp khác
Chi phí về công cụ, dụng cụ xuất dùng phục vụ cho hoạt động quản lý điều hành chung cho toàn doanh nghiệp:
Nợ TK 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 242– Phân bổ chi phí công cụ- dụng cụ đã xuất dùng thuộc loại phân bổ nhiều lần
Tiền điện, nước, điện thoại, fax, tiền thuê nhà, sữa chữa TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp:
Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
334,338 642 911
Sơ đồ 2.5: TK 642 -Chi phí quản lí doanh nghiệp
Chi phí nhân viên thuộc khâu quản lí Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp xác định kết qủa kinh doanh 242
Chi phí CCDC tính vào chi phí bán hàng trong kỳ
1111, 1121
Chi phí dịch vụ mua ngoài