5. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.1.Phỏng vấn sơ bộ việc vận dụng vận dụng thủ tục phân tích
trong kiểm toán BCTC tại Công ty AFA
a. Mục đích phỏng vấn
Mục đích của việc phỏng vấn là giúp cho tác giả xác định loại hình công ty, qui mô công ty và các khoản mục cụ thể thường áp dụng thủ tục phân tích. Điều này sẽ giúp cho tác giả lựa chọn được hồ sơ kiểm toán điển hình để khảo sát chi tiết thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại AFA.
b. Nội dung và kết quả phỏng vấn
Đối tượng được phỏng vấn trong phần này là Phó Tổng Giám đốc phụ trách soát xét báo cáo tài chính đang công tác tại AFA. Phó Tổng Giám đốc là người trực tiếp soát xét hồ sơ làm việc của nhóm kiểm toán, là người chịu trách nhiệm tổng quát về toàn bộ hồ sơ liên quan đến đơn vị được kiểm toán.
Người viết trực tiếp phỏng vấn ý kiến nhằm thu thập được thông tin về thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong Kiểm toán Báo cáo tài chính tại AFA.
Cuộc phỏng vấn gồm 5 câu hỏi như sau:
Câu 1: Theo anh, tại AFA, thủ tụ p ân tí đƣợc tập trung áp dụng khi kiểm toán loại hình doanh nghiệp nào?
Trả lời: Tại AFA, thủ tục phân tích gần như được sử dụng ở hầu hết tất cả các cuộc kiểm toán. Nhưng ở các doanh nghiệp sản xuất và thương mại KTV sẽ chú trọng áp dụng thủ tục phân tích hơn là các doanh nghiệp dịch vụ. Vì đối với các doanh nghiệp sản xuất hay thương mại, số lượng nghiệp vụ xảy ra tương đối lớn và phức tạp hơn các doanh nghiệp dịch vụ. Lúc này, KTV cần áp dụng thủ tục phân tích để giảm bớt khối lượng công việc cần thực hiện.
Câu 2: Theo anh, quy mô doanh nghiệp có ản ƣởng đến việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính không?
Trả lời: Tại AFA, thủ tục phân tích được sử dụng ở các doanh nghiệp có quy mô lớn nhiều hơn là ở các doanh nghiệp có quy mô nhỏ. Vì ở những doanh nghiệp có quy mô lớn, số lượng các nghiệp vụ sẽ nhiều hơn, phức tạp hơn. Lúc này vận dụng thủ tục phân tích sẽ tỏ ra hiệu quả hơn.
Câu 3: Thời gian hoạt động của doanh nghiệp có ản ƣởng đến việc áp dụng thủ tục phân tích trong Kiểm toán BCTC không?
Trả lời: Thời gian hoạt động của doanh nghiệp cũng là một yếu tố quan trọng đến quyết định có nên sử dụng thủ tục phân tích không. Bỡi lẽ, các doanh nghiệp hoạt động lâu năm sẽ có số liệu, thông tin phong phú hơn, thích hợp cho việc áp dụng thủ tục phân tích. Vì vậy, KTV có xu hướng sử dụng thủ tục phân tích nhiều hơn ở các doanh nghiệp đã hoạt động lâu năm.
Câu 4: Theo anh, ở AFA thủ tụ p ân tí đƣợc áp dụng trong G đoạn nào là chủ yếu?
Trả lời: AFA đã xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết về nội dung và cách thức vận dụng các thủ tục phân tích ở cả 3 giai đoạn kiểm toán.Tuy nhiên do nhiều hạn chế nên KTV thường áp dụng thủ tục phân tích ở Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện kiểm toán nhưng chưa nhiều. Các thủ tục phân tích ở Giai đoạn kết thúc kiểm toán còn phụ thuộc nhiều vào xét đoán nghề nghiệp của KTV chứ chưa chú trọng áp dụng theo hệ thống hướng dẫn cụ thể.
Câu 5: Các khoản mục cụ thể t ƣờng đƣợc áp dụng thủ tục phân tích trong cuộc kiểm toán của AFA?
Trả lời: KTV hầu như chỉ tập trung áp dụng thủ tục phân tích với các khoản mục như doanh thu, chi phí, hàng tồn kho, phải thu khách hàng, tài sản cố định,… và chủ yếu mới chỉ sử dụng kỹ thuật phân tích ngang và phân tích dọc chứ chưa chú trọng vào kỹ thuật tự xây dựng các ước tính trong trường hợp các dự liệu sử dụng để ước tính có độ tin cậy cao. Loại phân tích này, có thể cung cấp bằng chứng thay thế một số thử nghiệm kiểm tra chi tiết về nghiệp vụ và số dư tài khoản với một số cơ sở dẫn liệu nhất định.
Như vậy, ta có thể thấy tại AFA các thủ tục phân tích thường được sử dụng nhiều ở các doanh nghiệp có quy mô lớn, hoạt động lâu năm. KTV thường áp dụng thủ tục phân tích ở Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và thực