1. Tính cấp thiết của đề tài
1.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN
1.3.1. Các nhân tố từ cơ chế chính sách
Luật Thuế TNCN là một sắc thuế đƣợc đƣa vào thực hiện từ năm 2009. Qua hơn 4 năm thực hiện có rất nhiều Thơng tƣ hƣớng dẫn, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với điều kiện thực tế. Chính điều này đã ảnh hƣởng rất lớn đến việc quản lý thu thuế TNCN.
Theo thống kê trong 4 năm triển khai thực hiện, Bộ Tài chính đã ban hành hơn 20 Thông tƣ điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung và hƣớng dẫn riêng cho từng lĩnh vực chuyên ngành; 1 lần Quốc hội điều chỉnh bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN áp dụng hiệu lực từ ngày 01/07/2013 và đến ngày 15/08/2013, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tƣ số 111/2013/TT-BTC để hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 của Chính phủ về thực hiện luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN. Gần đây nhất, vào 01/10/2014, Chính phủ đã Ban hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP để sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế
TNCN còn quá mới đối với Việt Nam chúng ta nên những vƣớng mắc nghiệp vụ phát sinh chƣa kịp thời gian xử lý cịn chậm trễ, có lúc bế tắc.
1.3.2. Các nhân tố từ cơ quan Thuế
Công tác tổ chức bộ máy thu thuế TNCN
Để thực hiện đúng quy định của Luật thuế thì buộc bộ máy thu thuế phải đƣợc tổ chức khoa học và chất lƣợng. Sự phối kết hợp giữa các nhân viên trực tiếp thực hiện quy trình và giữa các phịng ban, cơ quan có liên quan là yếu tố quyết định hàng đầu trong việc triển khai Luật thuế có hiệu quả. Bộ máy tổ chức tốt bao hàm công tác tuyên truyền triển khai, thực hiện, kiểm tra giám sát việc thực hiện Luật thuế nếu đƣợc đầu tƣ và chú trọng thì sẽ đảm bảo việc thu đúng, thu đủ.
Cơ sở vật chất của ngành thuế
Nhân tố này có ảnh hƣởng mạnh mẽ tới công tác quản lý Thuế TNCN. Những quy định trong chính sách về diện thu thuế (rộng hay hẹp), phƣơng thức kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế...phụ thuộc rất nhiều vào khả năng đáp ứng của ngành thuế. Khả năng này lại phụ thuộc rất lớn vào cơ sở vật chất của ngành thuế. Cũng nhƣ vậy, một hệ thống thu thuế đƣợc kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một nhân tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời và tiết kiệm chi phí. Việc xây dựng mạng thơng tin nội bộ để quản lý cơ sở dữ liệu sẽ địi hỏi những chi phí bƣớc đầu tƣơng đối lớn, nhƣng xét về dài hạn thì điều này sẽ tiết kiệm chi phí hơn rất nhiều so với việc quản lý dữ liệu theo kiểu thủ cơng.
Bên cạnh đó ứng dụng cơng nghệ thơng tin đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác quản lý thuế bởi: đối tƣợng quản lý nhiều, phạm vi rộng, nhiều khoản thu nhập cần đƣợc kiểm sốt trên phạm vi tồn quốc. Qua 4 năm ứng dụng công nghệ thông tin đã giúp cho cơ quan thuế: Ứng dụng hỗ trợ trong quyết toán Thuế TNCN hàng năm (2009-2011) trên Website https://tncnonline.com; Ứng
dụng việc kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, quản lý nợ thuế qua mạng trên hệ thống QLT. Từ năm 2012 ứng dụng trong việc kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, quản lý nợ thuế qua mạng trên hệ thống quản lý thuế TNCN.
Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ lãnh đạo cán bộ thuế
Trình độ đội ngũ cán bộ thuế đóng vai trị rất quan trọng trong công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN. Nhân tố này tác động vào tất cả các nội dung của công tác quản lý Thuế TNCN: từ ban hành chính sách, tổ chức thực hiện chính sách, cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế, tổ chức bộ máy quản lý thuế.
Để có thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn, đáp ứng đƣợc yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo đƣợc những mục tiêu của cơng tác quản lý Thuế TNCN thì đội ngũ cán bộ thuế cấp cao ở tầm hoạch định chính sách cần phải có trình độ cao về vấn đề thực tế cũng nhƣ cơ bản liên quan đến thuế.
1.3.3. Các nhân tố từ phía ngƣời nộp thuế Tình hình kinh tế và mức sống của ngƣời dân Tình hình kinh tế và mức sống của ngƣời dân
Hiệu quả của công tác quản lý thu Thuế TNCN phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế và đời sống của dân cƣ. Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, số đối tƣợng nộp thuế thu nhập nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu đƣợc, ngƣợc lại có ít đối tƣợng nộp thuế và số thuế thu đƣợc ít thì chi phí cho một đồng thuế thu đƣợc sẽ cao. Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lý thuế nói riêng, khi cơ sở hạ tầng tốt thì khả năng quản lý thuế cũng sẽ đƣợc đơn giản và hiệu quả hơn.
Ý thức chấp hành pháp luât thuế của đối tƣợng nộp thuế
Ý thức chấp hành pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng tỷ lệ thuận với ý thức và trách nhiệm nộp thuế. Khi ngƣời dân có ý thức chấp hành luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế. Hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra.
Chính vì vậy, cơng tác quản lý thu thuế và thanh tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn. Tóm lại ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tƣợng nộp thuế cũng ảnh hƣởng một phần tới công tác quản lý Thuế TNCN.
Bên cạnh đó tính nghiêm minh của pháp luật cũng ảnh hƣởng không nhỏ đến ý thức của ngƣời quản lý cũng nhƣ ngƣời nộp thuế. Cơ quan luật pháp làm việc có hiệu quả, luật pháp đƣợc thực hiện nghiêm minh sẽ đảm bảo việc vi phạm pháp luật giảm đi. Các đối tƣợng nộp thuế cũng nhƣ cơ quan thu thuế cũng sẽ thực hiện nghiêm túc hơn các quy định trong luật thuế bởi họ biết rằng khi vi phạm họ sẽ khơng tránh khỏi những hình phạt nếu bị phát hiện. Nhƣ vậy, công tác quản lý Thuế TNCN sẽ đạt đƣợc hiệu quả.
Phƣơng thức thanh toán chủ yếu trong dân cƣ
Phƣơng thức thanh toán chủ yếu trong dân cƣ ảnh hƣởng lớn tới khâu quản lý thu thuế và thanh tra, kiểm tra thuế. Quản lý Thuế TNCN khó khăn và phức tạp chủ yếu ở khâu quản lý thu nhập của các đối tƣợng. Nếu nhƣ các khoản thu nhập đƣợc thanh toán qua hệ thống ngân hàng dƣới hình thức tài khoản séc cá nhân thì sẽ rất thuận tiện cho cơ quan thuế trong việc giám sát. Bên cạnh đó, nếu phƣơng thức thanh tốn trong dân cƣ chủ yếu thơng qua ngân hàng thì Nhà nƣớc có thể áp dụng phƣơng pháp thu Thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng. Điều này vừa giúp giảm bớt cơng việc và chi phí cho cơ quan thuế, vừa kiểm soát chặt chẽ hơn thu nhập của đối tƣợng nộp thuế. Chính vì vậy, sự phát triển của hệ thống ngân hàng đi kèm với việc phát triển hình thức thanh toán qua tài khoản sẽ là một điều kiện tất yếu để có thể thực hiện tốt cơng tác quản lý Thuế TNCN.
1.4. KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN THẾ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM PHÙ HỢP VỚI VIỆT NAM