1. Tính cấp thiết của đề tài
2.2. TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CÁC
DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ BUÔN HỒ, TỈNH DAKLAK
2.2.1. Cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập cá nhân
Bảng 2.2: Tình hình thực hiện thu thuế TNCN so với dự tốn tại Chi cục Thuế Bn Hồgiai đoạn 2011 đến 2013
(Đơn vị tính: triệu đồng, %)
Chỉ tiêu Dự toán pháp lệnh Số thuế đã thu Số thu/Dự toán TỔNG SỐ 2011 2012 2013 2011 2012 2013 2011 2012 2013
4.200 5.150 6.000 4.377 5.792 4.770 104 112 80
Thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền
công 120. 87.540 115 95.4 2,08 2,24 1,60
Thuế thu nhập từ sản xuất kinh
doanh của cá nhân và hộ gia đình 966. 1 1.3 1 1.3 1.01 23,92 25,76 18,40
Thuế thu nhập từ đầu tƣ vốn của cá
nhân - - - - - - - - -
Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng
vốn 42. 51. 60. 43.770 57.9 47. 1,04 1,12 0,80
Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản và nhận quá tặng, thừa kế là bất động sản
3 3.7 4.3 3 4.2 3.4 75,9 81,76 5,40
Thuế thu nhập từ trúng thƣởng - - - - - - - - -
Thuế thu nhập từ bản quyền và
nhƣợng quyền thƣơng mại - - - - - - - - -
Thuế thu nhập từ nhận thừa kế, quà
biếu, quà tặng khác trừ bất động sản - - - - - - - - -
Thuế thu nhập từ dịch vụ cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng
Thuế thu nhập cá nhân khác 42 51.5 60 43.77 57.92 47.7 1,04 1,12 0,80
(Nguồn: Chi cục thuế thị xã Buôn Hồ)
đƣợc thực hiện rất nghiêm túc, tuân thủ theo Chỉ thị, Nghị định, Thông tƣ và các công văn hƣớng dẫn của Tổng cục Thuế qua các năm....
Khi nhận đƣợc dự toán cấp trên giao Chi cục Thuế thị xã Buôn Hồ đã tiến hành họp các đội thuế và tiến hành giao lại dự toán cho các đội Thuế và các xã phƣờng căn cứ vào dự toán cấp trên giao.
Các tiêu chí để Chi Cục Thuế Thị xã Bn Hồ xây dựng dự toán thu thuế TNCN năm (n+1) bao gồm: tình hình thực hiện dự tốn thu của năm (n+1); số đã thu 5 tháng, ƣớc thực hiện 6 tháng, ƣớc thực hiện thu cả năm (n); dự toán pháp lệnh và ƣớc số lƣợng ngƣời nộp thuế của năm (n). Trên cơ sở số liệu của năm (n-1) và năm (n), Chi Cục thuế tiến hành lập dự toán thu cho năm (n+1) vào thời điểm tháng 6 của năm n.
Từ bảng 2.2 ta thấy, nhìn chung trong năm 2011 và 2012, số tiền thuế thu đƣợc ln vƣợt mức dự tốn thu thuế, cụ thể năm 2011 số thuế TNCN của Chi cục Thuế là 4.377 triệu đồng đạt 104% so với dự toán pháp lệnh năm 2010 (đạt 4.200 triệu đồng); năm 2012 số thuế đã thu trên toàn Thị xã là 5.792 triệu đồng, đạt 112% so với năm 2011; tuy nhiên sang năm 2013 thì ta thấy kế hoạch thu thuế TNCN là 4.770 triệu đồng là chỉ đạt 80% dự toán năm 2013, nguyên nhân là do kế hoạch giao cho các phƣờng, xã, các đội thuế là số thu chƣa miễn thuế 6 tháng đầu năm 2013 và một số khoản thu tiếp tục miễn thu cả năm 2013 nên tình hình thực hiện thu thuế TNCN năm 2013 sẽ khơng đạt kế hoạch là tất yếu.
Hầu hết các chỉ tiêu đều vƣợt và cao so với dự tốn. Đặc biệt số thu ln vƣợt ổn định từ 100% đến 150% ở cả 3 chỉ tiêu: Thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công; Thuế thu nhập từ sản xuất kinh doanh của cá nhân và hộ gia đình; Thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn; Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản và nhận quà tặng, thừa kế là bất động sản; Thuế thu nhập từ trúng thƣởng. Trong đó Thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng chủ yếu tập trung tại Văn phòng Chi Cục Thuế đang quản lý, thông qua khấu trừ tại nguồn từ các tổ chức cá nhân chi trả
thu nhập. Nguồn thu này mang tính ổn định nếu có phát sinh so cùng kỳ thì không đáng kể.
2.2.2. Công tác tổ chức thực hiện quản lý thuế thu nhập cá nhân
a. Công tác tổ chức bộ máy quản lý
Bảng 2.3 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế theo chức năng của Chi cục Thuế Buôn Hồ
TT Bộ phận
Chi cục thuế Buôn Hồ Số cán
bộ(ngƣời)
Tỷ trọng trên tổng số cán
bộ (%) 1 Kê khai - kế toán thuế 5 15 2 Tuyên truyền - hỗ trợ, NV –DT 3 9
3 Quản lý nợ thuế 2 6
4 Kiểm tra thuế 6 18
5 Hành chính nhân sự- Tài vụ ấn chỉ 6 18 6 Thu nhập cá nhân - trƣớc bạ thu khác 3 9 7 Đội thuế liên xã phƣờng 5 15
Trong đó: quản lý thuế TNCN 1 3
(Nguồn: Chi Cục thuế thị xã Buôn Hồ)
Để khơng ngừng nâng cao trình độ về mọi mặt của đội ngũ cơng chức, Chi Cục Thuế Buôn Hồ đã triển khai thực hiện tốt công tác đào tạo, bồi dƣỡng theo đúng tinh thần các văn bản hƣớng dẫn, chỉ đạo của Bộ Tài chính Tổng Cục Thuế và Cục Thuế trên tất cả các bộ phận phịng ban. Tính đến 31.12.2013, Chi cục thuế Buôn Hồ gồm 33cán bộ, nhân viên: 29 biên chế, 4 hợp đồng ( Bảo vệ 2 ngƣời, lái xe 1 ngƣời, tạp vụ 1 ngƣời).Văn phòng chi Cục đƣợc tổ chức thành 07 bộ phận bao gồm: Đội kê khai – kế toán thuế 5 ngƣời, đội tuyên truyền – hỗ trợ, NV – DT 3 ngƣời, đội quản lý nợ 2 ngƣời, đội kiểm tra 6 ngƣời, đội hành chính nhân sự 6 ngƣời, đội thu nhập cá nhân – trƣớc bạ thu khác
3 ngƣời và 02 đội thuế liên phƣờng xã 5 ngƣời.
b. Công tác cấp mã số thuế, quản lý đối tượng nộp thuế
Đăng ký thuế - cấp MST là khâu đầu tiên trong quản lý Thuế TNCN, theo quy định tại Điều 29 Nghị định số 100/2008/NĐ-CP; điểm 1, 2 mục 1 phần D Thông tƣ số 84/2008/TT-BTC về đăng ký thuế, Chi Cục Thuế Buôn Hồ đã khắc phục khó khăn, phối hợp đơn đốc, hƣớng dẫn thủ tục kê khai đăng ký thuế cấp MST cho các cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng...thuộc các đơn vị, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập do Chi Cục Thuế Buôn Hồ quản lý ngay từ đầu năm 2011 trong điều kiện chƣơng trình ứng dụng tin học từng bƣớc hoàn thiện từ trung ƣơng đến địa phƣơng.
Hệ thống hỗ trợ tin học cấp MST từ Tổng Cục Thuế đã giúp cho Chi Cục Thuế giải phóng đƣợc một số lƣợng hồ sơ đăng ký thuế - cấp MST chuyển trả kết quả kịp thời cho các đơn vị, tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập và cá nhân kê khai nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế. Để tránh tình trạng nhiều lao động thuộc ĐTNT TNCN nhƣng lại khơng có MST nhƣ vậy sẽ gây khó khăn cho quản lý thu thuế. Do vậy, để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai và nộp thuế thu nhập Chi cục thuế đã tiến hành cấp MST cho các đối tƣợng lao động có thu nhập. Đến 31/12/2013 đã cấp 264.236 MST cho ngƣời lao động, 32.002 MST cá nhân kinh doanh và 25.767 thuộc trƣờng hợp phải nộp thuế TNCN.
Tuy nhiên nhiều NNT nhận thức rằng chƣa đến mức thu nhập thì khơng cần đăng ký MST và khơng có chế tài bắt buộc mọi cá nhân có thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công đều phải kê khai đăng ký cấp MST. Vì vậy cần chú trọng tăng cƣờng hơn nữa công tác tuyên truyền vận động, sao cho NNT hiểu rằng: cá nhân có đăng ký cấp MST là trách nhiệm và quyền lợi trong giảm trừ gia cảnh và quyết tốn, hồn thuế, nếu khơng đăng ký thì thiệt thịi bản thân tự chịu.
c. Công tác kê khai thuế
Thông qua việc cấp MST cá nhân, cơ sở dữ liệu của NNT đƣợc xây dựng là tiền đề quan trọng của việc quản lý kê khai nộp thuế. Việc kê khai nộp thuế thu nhập thực hiện theo nguyên tắc khấu trừ tại nguồn. Cơ quan chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế trƣớc khi chi trả thu nhập cho đối tƣợng nộp thuế để nộp thay tiền thuế vào ngân sách nhà nƣớc.
Trong trƣờng hợp xác định đƣợc cơ quan chịu thuế thu nhập nhƣng cơ quan này ở nƣớc ngồi hoặc cá nhân khơng muốn nộp thuế qua tổ chức ủy nhiệm thu thì cá nhân có thể tự đăng ký và kê khai nộp thuế tại cơ quan thuế.
d. Công tác quản lý nộp thuế
Chi cục thuế Bn Hồ đã triển khai dự án Hiện đại hóa quy trình quản lý thu, nộp thuế giữa cơ quan Thuế. Chi cục thuế ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN đƣợc giao và số thu năm sau luôn cao hơn năm trƣớc, tốc độ tăng trung bình vào khoảng 21%/năm. Năm 2011 thu 79 tỷ chiếm 4% trên tổng số thu, năm 2012 thu 117 tỷ chiếm 5% trên tổng số thu, năm 2013 thu 169 tỷ chiếm 6% trên tổng số thu. CácDN tại thị xã Buôn Hồ chủ yếu là DN nhỏ và vừa, số lƣợng lao động có thu nhập chịu thuế thì nhiều nhƣng số thuế phải nộp thì khơng cao.
e. Cơng tác quản lý q trình quyết tốn thuế
Sau khi hƣớng dẫn tập huấn các nghiệp vụ quyết toán thuế năm 2011 cho các đơn vị chi trả thu nhập trong toàn thị xã và kết thúc thời gian gia hạn quyết toán thuế theo công văn số 1209/BTC-TCT ngày 04/06/2010 của Bộ Tài Chính thì tồn thị xã có 131lƣợt đơn vị và 256 lƣợt cá nhân nộp quyết toán thuế TNCN. Trong số cịn lại có những đơn vị Hành chính sự nghiệp khơng có số thuế TNCN khấu trừ trong năm thì tạm thời không nộp quyết tốn thuế theo cơng văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/05/2010 của TCT.
Bảng 2.4 Tình hình thực hiện cơng tác quyết tốn thuế tại chi cục thuế Buôn Hồ giai đoạn 2011 - 2013
STT Chỉ tiêu 2011 2012 2013
1 Số lƣợt đơn vị nộp quyết toán thuế 131 147 198 2 Số lƣợt cá nhân nộp quyết toán thuế 256 314 389
(Nguồn: Chi Cục thuế thị xã Buôn Hồ)
Để giảm vƣớng mắc cho NNT khi quyết toán thuế năm 2011, chi cục Thuế có nhiều giải pháp nhằm hỗ trợ NNT kê khai kịp thời, đúng hạn. Bên cạnh việc soạn thảo bộ tài liệu nêu rõ những điểm lƣu ý khi thực hiện kê khai, quyết toán thuế gửi trực tiếp đến NNT và dán công khai trên bảng tin tại cơ quan thuế. Chi cục thuế còn tổ chức một số lớp tập huấn theo yêu cầu của từng doanh nghiệp đóng trên địa bàn thị xã và đã tăng cƣờng thêm bộ phận tiếp nhận hồ sơ thuế TNCN, cán bộ giải đáp thắc mắc tại chỗ và cán bộ về tin học, giúp NNT tải các phần mềm liên quan đến việc kê khai, quyết toán thuế.
Đến năm 2012, toàn thị xã đã triển khai hƣớng dẫn quyết toán thuế TNCN của Tổng Cục Thuế theo công văn số486/TCT-TNCN ngày 11/02/2011 của Tổng cục Thuế, cơ quan thuế đãtiếp nhận các tổ chức, cá nhân nộp quyết tốn thuế là: 461 hồ sơ, trong đó tổ chức là 147 hồ sơ và cá nhân là 314 hồ sơ.
Năm 2013 thông qua công tác kiểm tra quyết toán thuế năm 2010, 2011, nhận thấy Chi Cục Thuế đã chủ động có kế hoạch tổ chức thực hiện. Chi Cục Thuế đã lập đƣờng dây nóng để trả lời các vƣớng mắc của các đơn vị, cá nhân chỉ trả thu nhập... kể cả cho các đội thuế. Trƣớc đây chƣa có phần mềm hỗ trợ nên có khó khăn trong việc tập hợp đơn vị chi trả thu nhập quyết toán thuế báo cáo bằng nhiều đƣờng truyền: nộp trực tiếp, nộp qua hệ thống tin học toàn quốc, qua hệ thống tin học Cục Thuế. Đầu năm 2013, phần mềm quản lý thuế TNCN đƣợc đƣa vào ứng dụng. Tuy nhiên bƣớc đầu mới triển khai đã bộc lộ
rất nhiều hạn chế.
Từ bảng 2.4 ta thấy số lƣợt đơn vị và cá nhân nộp quyết tốn có xu hƣớng tăng qua các năm từ 2011 đến 2013, đặc biệt tăng cao ở năm 2013. Điều này cho thấy nguyên nhân:
Công tác kiểm tra, rà soát việc nộp quyết toán ở các đơn vị bắt đầu đƣợc các đơn vị chú trọng giúp cho việc thanh tra kiểm tra sẽ dễ dàng hơn ở khâu này.
Quyết toán thuế TNCN hàng năm theo hƣớng dẫn của Tổng Cục Thuế; và Cục Thuế Daklak có năm cho phép các tổ chức, cá nhân chi trả là đơn vị HCSN khơng phát sinh số thuế thì khơng lập quyết tốn thuế.
Tăng số lƣợng tổ chức, cá nhân chi trả theo kế hoạch điều chỉnh đối tƣợng từ Chi Cục Thuế và Cục Thuế quản lý.
Qua kiểm tra rà soát các đơn vị chi trả thu nhập nộp quyết toán thuế trên TNCNOline.com cho thấy các đơn vị thực hiện khơng đúng hƣớng dẫn quyết tốn thuế nhƣ:
Đƣa khoản đóng góp các quỹ vào giảm trừ thu nhập chịu thuế không đúng;
Có phát sinh số thuế phải khấu trừ nhƣng khơng thực hiện khấu trừ thuế hoặc khấu trừ không tƣơng ứng với thu nhập thực nhận trong năm thuế;
Đã khấu trừ thuế của từng cá nhân nhƣng nộp không đủ vào Ngân sách ngay trong kỳ thuế phát sinh theo tháng; dấu hiệu chiếm dụng tiền thuế với số lƣợng lớn nếu có bị xử phạt chậm nộp tiền thuế thì cũng nhẹ hơn mức lãi vay Ngân hàng;
Một số cá nhân tự quyết tốn thuế khơng qua cơ quan chi trả, nhƣng không thực hiện làm quyết toán thuế với cơ quan thuế hoặc có quyết tốn thuế thì dây dƣa tiền nợ thuế. Áp dụng biện pháp chế tài không đủ sức răn đe.
f. Cơng tác hồn thuế TNCN
Bảng 2.5 Tình hình quản lý cơng tác hồn thuế TNCN tại chi cục thuế Bn Hồ giai đoạn 2011-2013
STT Chỉ tiêu Đơn vị tính 2011 2012 2013
1 Số tổ chức đƣợc hoàn thuế DN 39 46 39 - Số DN được hoàn thuế
- Số tổ chức ngoài DN
được hoàn thuế
2 Số thuế hoàn trả cho tổ chức
Triệu đồng 56 96 85 - Số thuế hoàn trả cho DN
- Số thuế hoàn trả cho tổ
chức ngoài DN
3 Số cá nhân đƣợc hoàn thuế Ngƣời 42 56 39
4 Số thuế hoàn trả cho cá nhân
Triệu đồng 190 188 183
5 Tổng số thuế đã hoàn Triệu đồng 87 96 85
(Nguồn: Chi Cục thuế thị xã Bn Hồ)
Hồn thuế là một khâu quan trọng trong quy trình quản lý thuế nói chung, thuế TNCN nói riêng.Việc giải quyết hồn thuế nhanh gọn, đúng chính sách sẽ là động lực góp phần kích thích tính tự giác thực hiện nghĩa vụ của ngƣời nộp thuế, đồng thời thể hiện tính chuyên nghiệp của ngành thuế cũng nhƣ của công chức thuế. Ngƣợc lại, nếu việc giải quyết hoàn thuế TNCN khơng nhanh gọn, khơng đúng quy trình, khơng đúng chính sách sẽ là một trở lực lớn cho quá trình triển khai chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế, làm giảm sút niềm tin trong ngƣời nộp thuế cũng nhƣ trong xã hội.
sống xã hội ở nƣớc ta nên Quốc hội, Chính phủ chủ trƣơng giãn thời hạn nộp thuế. Từ bảng 2.5 ta thấy số cá nhân và tổ chức đƣợc hoàn thuế TNCN tăng dần qua các năm đặc biệt là 2011 và 2012 là do chính sách miễn, giảm nộp thuế TNCN của Chính phủ trong gói cứu trợ nền kinh tế theo Nghị quyết số 08/2011/NQ-QH13; Nghị quyết số 29/2012/NQ-QH 13.
Trong năm 2013 cơ quan thuế đã nhận 39 bộ hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN với số thuế đề nghị hoàn là 85 triệu đồng. Số thuế đề nghị hồn khơng lớn nhƣng lƣợng hồ sơ đề nghị hồn thuế thì nhiều do đó gây áp lực về thời gian giải quyết hồ sơ cho phía cơ quan thuế.
Với số lƣợng hồ sơ hoàn thuế ngày càng tăng nhƣ hiện nay và thực hiện cơ chế “hồn thuế trƣớc – kiểm tra sau”, cơng tác hoàn thuế sẽ gặp một số khó khăn nhƣ: số lƣợng hồ sơ tăng nhƣng thiếu ngƣời giải quyết; kiểm soát nguồn thu nhập đã kê khai đủ chƣa; thủ tục giấy tờ cần có cho cơng tác hồn thuế; công chức thực hiện mất nhiều thời gian và khó kiểm sốt hồ sơ hồn thuế đang nằm ở khâu nào trong quy trình, thời gian thực hiện mất bao lâu, cũng nhƣ lãnh đạo phịng khó quản lý đƣợc tiến độ làm việc.
Để giải quyết vấn đề này Chi Cục Thuế Bn Hồ đã chính thức áp dụng Hệ thống quản lý chất lƣợng ISO 9001:2008 vào công tác quản lý thuế tại Văn phòng Chi Cục Thuế. Đòi hỏi mọi hoạt động đều đƣợc thực hiện theo tiêu chuẩn ISO. Trong đó họa động kiểm sốt q trình tạo ra sản phẩm phải