Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1.1. Thực trạng công tác lập dự toán ngân sách xã giai đoạn 2013-2015
4.1.1.1. Định mức phân bổ dự toán NSX
Năm 2010 là năm cuối cùng thực hiện định mức phân bổ dự toán chi (2007-2010) Ban hành theo quyết định số 3334/2006/QĐ-UBND ngày 12/9/2006 của UBND tỉnh Bắc Ninh. Trên cơ sở đó UBND huyện Yên Phong đã được tỉnh giao dự toán chi quản lý hành chính dựa trên định mức bao gồm các khoản chi theo quy định phân cấp quản lý ngân sách các cấp chính quyền địa phương và toàn bộ tiền lương, các khoản có tính chất lương theo quy định tại Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004, Nghị định 94/2006/NĐ- CP ngày 07/9/2006 của Chính phủ quy định mức lương tối thiểu chung là 450.000 đồng, định mức phân bổ dự toán NSX gồm 2 phần sau:
- Chi quản lý hành chính được tính 19,5 triệu đồng/biên chế. Bao gồm: Tiền lương, phụ cấp, BHXH, BHYT của cán bộ chuyên trách và công chức xã trong định biên; chi các hoạt động của Đảng ủy, HĐND, UBND xã, chi hoạt động của các Đoàn thể và chi cho an ninh, quốc phòng.
- Số biên chế của từng xã, thị trấn theo loại xã: Số cán bộ tính theo Nghị định 121/2203/NĐ-CP ngày 21/10/2003 của Chính phủ (Xã loại I được 23 biên chế, xã loại II được 21 biên chế, xã loại III được biên chế).
- Chi hoạt động sự nghiệp kinh tế, giáo dục, y tế, văn hóa, truyền thanh, thể dục thể thao, đảm bảo xã hội: Phường, thị trấn và xã đồng bằng 13.000 đồng/đầu dân. Xã miền núi và những xã đồng bằng dưới 5.000 dân được tính hệ số 1,3. Trong đó: Chi sự nghiệp kinh tế: 1.500 đồng/đầu dân. Chi sự nghiệp y tế: 2.300 đồng/đầu dân. Chi sự nghiệp giáo dục: 3.300 đồng/đầu dân. Chi sự nghiệp văn hóa thông tin: 800 đồng/đầu dân. Chi sự nghiệp tuyền thanh: 800 đồng/đầu dân. Chi sự nghiệp thể dục thể thao: 800 đồng/đầu dân. Chi khác: 1.500 đồng/đầu dân.
Các khoản: Phụ cấp cán bộ không chuyên trách; Phụ cấp cán bộ già yếu nghỉ việc; Lương, phụ cấp, tiền trực của cán bộ y tế xã được tính dự toán theo chế độ quy định hiện hành của Nhà nước ngoài định mức nêu trên.
đoạn 2011-2015 định mức phân bổ chi NSX giai đoạn này Ban hành theo Quyết định số 153/2010/QĐ-UBND ngày 10/12/2010 của UBND tỉnh Bắc Ninh. Trên cơ sở đó UBND huyện Yên Phong đã được tỉnh giao dự toán chi quản lý hành chính dựa trên định mức bao gồm các khoản chi theo quy định phân cấp quản lý ngân sách các cấp chính quyền địa phương và toàn bộ tiền lương, các khoản có tính chất lương theo quy định tại Nghị định số 28/2010/NĐ-CP ngày 25/3/2010 của Chính phủ, định mức phân bổ dự toán NSX gồm 2 phần sau:
- Chi quản lý hành chính định mức chi là 48 triệu đồng/biên chế. Bao gồm: Tiền lương, phụ cấp, BHXH, BHYT của cán bộ chuyên trách và công chức xã trong định biên; chi các hoạt động của Đảng ủy-HĐND-UBND xã, chi hoạt động của các tổ chức đoàn thể xã và chi cho an ninh quốc phòng. Lương, phụ cấp theo Nghị định 28/2010/NĐ- CP ngày 25/3/2010 của Chính phủ quy định mức lương tối thiểu chung là 730.000 đồng.
- Chi hoạt động sự nghiệp kinh tế, giáo dục, y tế, văn hóa, truyền thanh, thể dục thể thao, đảm bảo xã hội: Xã đồng bằng 10.000 đồng/đầu dân, phường, thị trấn, xã miền núi và những xã đồng bằng dưới 5.000 dân được tính hệ số 1,3. Chi cho các sự nghiệp như: Sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp văn hóa thông tin, sự nghiệp phát thanh, sự nghiệp thể thao, sự nghiệp xã hội (không bao gồm tiền lương, BHYT của cán bộ già yếu nghỉ việc).
Ngoài ra tổng chi thường xuyên NSX còn có các khoản không tính trong định mức trên gồm: Chi phụ cấp, BHYT, mai táng phí cho cán bộ già yếu nghỉ việc; Chế độ phụ cấp cho cán bộ không chuyên trách ở xã, thị trấn; Chi trang phục cho cấp ủy, đại biểu HĐND xã nhiệm kỳ 2011-2015; Chi thực hiện Đề án làng an toàn, khu dân cư an toàn cơ quan doanh nghiệp an toàn về an ninh trật tự; Chi hỗ trợ Đại hội các Đoàn thể, hội nghị và các hoạt động phát sinh khác; Kinh phí bổ sung thực hiện chuyển xếp lương và triển khai sắp xếp biên chế theo Nghị định 92/2009/NĐ- CP ngày 22/10/2009 của Chính phủ và kinh phí tăng thêm do thực hiện Luật Dân quân tự vệ.
Như vậy, định mức phân bổ NSX giai đoạn 2011-2015 tăng lên đáng kể so với giai đoạn 2007-2010. Đối với chi quản lý hành chính theo đầu cán bộ tăng 2,5 lần trong khi đó mức lương tối thiểu chung chỉ có tăng 1,6 lần. Đây là một nỗ lực của UBND tỉnh trong việc tăng định mức chi thường xuyên cho khối xã, thị trấn. Tuy nhiên, chi thường xuyên các sự nghiệp lại giảm từ 13.000đ/đầu dân xuống còn
10.000đồng/đầu dân do chi thường xuyên cho sự nghiệp giáo dục, sự nghiệp y tế không tính trong định mức chi thường xuyên của xã.
Qua điều tra cho thấy, đa số các ý kiến đánh giá của cán bộ về phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi NSX trên địa bàn huyện Yên Phong là tốt, trong đó có
55,17% ý kiến đánh giá tốt cho Khả năng thực hiê ̣n điều hòa của ngân sách xã
giữa nguồn thu và nhiê ̣m vu ̣ chi; 60,34% đánh giá tốt về Tính phù hợp trong phân cấp nhiê ̣m vu ̣ chi NSX và phân cấp quản lý kinh tế - xã hội; 36,21% đánh giá tốt
về Khả năng đáp ứng của chi NSX so với yêu cầu thực tế của các ban , ngành,
đoàn thể các xã, thị trấn; tuy nhiên , Tỷ lệ % thụ hưởng của một số nguồn thu
giữa ngân sách t ỉnh, ngân sách huyện và NSX , giữa các cấp chính quyền trong
mô ̣t số nguồn thu ch ỉ có 18,97% đánh giá tốt (tỷ lệ ý kiến cho rằng chưa tốt lên đến 37,93%) (Bảng 4.1).
Bảng 4.1. Đánh giá của cán bộ về phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi NSX trên địa bàn huyện Yên Phong giai đoạn ổn định ngân sách 2011-2015
TT Nô ̣i dung
Tổng số (ý kiến)
Tốt Đạt yêu cầu Chƣa tốt
Số ý kiến Tỷ lệ (%) Số ý kiến Tỷ lệ (%) Số ý kiến Tỷ lệ (%) 1
Khả năng thực hiện điều hòa của ngân sách xã giữa ngu ồn thu và nhiê ̣m vu ̣ chi
58 32 55,17 14 24,14 12 20,69
2
Tỷ lệ % thụ hưởng của một số nguồn thu giữa NS t ỉnh, NS huyện và NSX , giữa các cấp chính quyền trong mô ̣t số nguồn thu
58 11 18,97 25 43,10 22 37,93
3
Tính phù hợp trong phân cấp nhiê ̣m vu ̣ chi NSX và phân cấp quản lý kinh tế - xã hội
58 35 60,34 13 22,41 10 17,24
4
Khả năng đáp ứng của chi NSX so với yêu cầu thực tế của các ban, ngành, đoàn thể các xã, thị trấn
58 21 36,21 22 37,93 15 25,86
UBND xã, thị trấn HĐND xã, thị trấn UBND huyện (phòng Tài chính- KH) Các ban, đoàn thể, kế toán xã 4.1.1.2. Phương pháp lập dự toán
Hiện nay, huyện Yên Phong đang áp dụng phương pháp lập dự toán tổng hợp từ UBND xã: Đây là phương pháp lập dự toán dựa trên các thông tin chỉ tiêu tổng hợp gồm tổng số thu, tổng số chi, các khoản chi tổng hợp theo từng lĩnh vực, bảng cân đối thu, chi tổng hợp NSX.
Căn cứ vào tổng số thu, chi của năm lập dự toán và phân bổ dựa trên cơ sở cơ cấu thu chi của thời kỳ ổn định NS từ 3 đến 5 năm và điều chỉnh cân đối dự toán NSX, phòng Tài chính- Kế hoạch huyện hướng dẫn các xã, thị trấn lập dự toán thu, chi NSX theo trình tự sau:
Bước 1: Xác định tổng số chi năm kế hoạch Bước 2: Xử lý cân đối thu chi
Bước 3: Phân bổ dự toán
Bước 4: Điều chỉnh cân đối thu, chi.
Sơ đồ 4.1. Quy trình lập dự toán ngân sách xã
Các bước lập dự toán NSX tại huyện Yên Phong như sau:
Hướng dẫn xây dựng dự toán:
Bước 1: Phòng Tài chính- Kế hoạch huyện hướng dẫn và giao số kiểm tra dự toán ngân sách cho các xã, thị trấn.
Bước 2: UBND xã tổ chức hội nghị triển khai xây dựng dự toán NSX và giao số kiểm tra cho các ban ngành, đoàn thể.
Lập và tổng hợp dự toán NSX
Bước 3: Các ban ngành, đoàn thể, kế toán xã lập dự toán NSX.
Bước 4: UBND xã làm việc với các ban ngành, đoàn thể về dự toán ngân sách; kế toán tổng hợp và hoàn chỉnh dự toán NSX.
Bước 5: UBND xã trình thường trực HĐND xã xem xét cho ý kiến về dự toán NSX.
Bước 6: Căn cứ vào ý kiến của thường trực HĐND xã, UBND xã hoàn chỉnh lại dự toán ngân sách và gửi phòng Tài chính- KH huyện.
Bước 7: Phòng Tài chính-Kế hoạch huyện tổ chức làm việc về dự toán ngân sách với các xã đối với năm đầu của thời kỳ ổn định hoặc khi UBND xã có yêu cầu ở những năm tiếp theo của thời kỳ ổn định ngân sách; tổng hợp và hoàn chỉnh dự toán ngân sách huyện báo cáo UBND huyện.
Phân bổ và quyết định dự toán NSX
Bước 8: UBND huyện giao dự toán ngân sách chính thức cho các xã. Bước 9: UBND xã hoàn chỉnh lại dự toán NSX gửi đại biểu HĐND xã trước phiên họp của HĐND xã về dự toán ngân sách; HĐND xã thảo luận và quyết định dự toán ngân sách.
Bước 10: UBND xã giao dự toán cho ban, ngành, đoàn thể, đồng gửi phòng Tài chính- KH huyện, Kho bạc Nhà nước huyện trước ngày 31/12/năm báo cáo; thực hiện công khai dự toán NSX theo quy định.
Tuy nhiên, công tác lập dự toán thu ngân sách xã trên địa bàn huyện Yên Phong thời gian qua còn tồn tại một số bất cập sau:
Thứ nhất, Nghị quyết của HĐND tỉnh Bắc Ninh về phân cấp nguồn thu,
nhiệm vụ chi cho các cấp ngân sách ở địa phương mang tính quy định chung, không cụ thể nên việc áp dụng tại các địa phương sẽ có sự khác nhau, rất khó kiểm tra, kiểm soát. Đồng thời, nội dung các khoản thu thì được phân cấp ổn định, nhưng việc phân cấp quản lý các đối tượng thu cụ thể chưa ổn định, còn có sự điều chuyển quyền quản lý giữa cấp Tỉnh và cấp Huyện trong thời kỳ ổn định ngân sách (việc phân cấp đối tượng thu thuộc chức năng, nhiệm vụ của Cục thuế Tỉnh), ảnh hưởng đến việc phân chia nguồn thu cho ngân sách các cấp (trong đó có NSX). Đặc biệt, việc phân cấp cho cấp xã nguồn thu tiền sử dụng đất đã làm cho các xã, thị trấn thuộc huyện không chủ động được nguồn chi đầu tư XDCB
để triển khai thực hiện các dự án đầu tư trên địa bàn theo phân cấp quản lý kinh tế - xã hội của tỉnh Bắc Ninh.
Thứ hai, trong quá trình xây dựng dự toán, nhiều xã vẫn còn chưa nắm hết
được các căn cứ xây dựng dự toán, không đánh giá đúng khả năng huy động nguồn thu trên địa bàn cũng như tính toán kỹ các nhiệm vụ chi phát sinh trong năm nên chất lượng công tác xây dựng dự toán chưa được cao, chưa sát thực với thực tế, làm ảnh hưởng đến công tác điều hành ngân sách. Hầu hết các xã, thị trấn trước khi trình HĐND xã phê duyệt dự toán đều không có báo cáo thẩm tra của Ban kinh tế - XH thuộc HĐND xã. HĐND xã quyết định dự toán còn mang nặng tính hình thức, chất lượng không cao, thậm chí chỉ quyết định lại những cái mà cấp trên đã quyết định, không đưa ra được những giải pháp cụ thể để triển khai hoàn thành dự toán đã quyết định. Một số xã việc lập dự toán ngân sách để trình HĐND xã quyết định còn chậm so với thời gian quy định (chậm nhất là sau 10 ngày kể từ khi HĐND cấp huyện quyết định dự toán ngân sách huyện), đặc biệt có xã sau ngày 31 tháng 12 hàng năm HĐND cấp xã mới tổ chức được hội nghị để ra nghị quyết. Biểu mẫu dự toán lập tại các xã, thị trấn không đầy đủ theo quy định của Thông tư số 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ Tài chính và hướng dẫn lập dự toán hàng năm của Sở Tài chính. Dự toán thu lập không có dự toán thu NSNN trên địa bàn, chỉ lập phần dự toán thu NSX hưởng.
Thứ ba, dự toán thu được lập trên cơ sở xác định được các nguồn thu.
Các xã, thị trấn thuộc huyện đã tập hợp và tính toán đủ các nguồn thu tại địa bàn và xây dựng phương án thu cụ thể đối với từng nguồn thu tại xã. Đối với các khoản thu được tính điều tiết do cơ quan Thuế thu, hoặc uỷ nhiệm thu, việc ước thực hiện thu ngân sách trong năm thường không chính xác, thường cao hơn so với thực tế thu, cũng có trường hợp việc đưa ra số liệu xây dựng dự toán cao hơn so với ước thực hiện cho nên có tình trạng xây dựng dự toán cao hơn so với thực tế là khá phổ biến. Điều này chứng tỏ người xây dựng dự toán và duyệt dự toán không nắm được thực tế tình hình kinh tế - xã hội của địa phương mình, và cũng có thể sự phối kết hợp giữa các đơn vị trong việc xây dựng dự toán chưa được tốt.
Thứ tư, khi giao dự toán thu cho ngân sách cấp dưới, Cục thuế tỉnh, Sở tài
chính và UBND huyện Yên Phong đều căn cứ vào số giao thu được cấp trên giao, mức phấn đấu tăng của HĐND cùng cấp để giao dự toán thu cho cơ quan quản lý cấp dưới, mặc dù đã có thảo luận dự toán với cơ quan thuế, cơ quan tài chính cấp dưới, nhưng khi giao không tránh được tình trạng áp đặt số thu, không có cơ sở khoa học, không chỉ rõ được nguồn thu.
Kết quả điều tra cho thấy, Tính công khai minh bạch trong phân bổ dự toán ngân sách xã, thị trấn chưa được đánh giá cao với 29,31% ý kiến chưa tốt;
Tính hiệu quả, hơ ̣p lý và công b ằng của các chỉ tiêu phân bổ d ự toán ngân
sách xã, thị trấn được đánh giá cao với 60,34% ý kiến tốt; Có 29,31% ý kiến
cho rằng chưa tốt đối với Khả năng đảm bảo tính chủ đô ̣ng , linh hoa ̣t cho các
xã, thị trấn trong xây dựng dự toán và quản lý ngân sách ; Tương tự, có đến
34,48% ý kiến cho rằng chưa tốt đối với Định mức phân bổ hàng năm so với
yêu cầu thực tế yêu cầu của các xã , thị trấn; Tính tự chủ , tự quyết của HĐND
xã, thị trấn trong quản lý đi ̣ nh mức phân bổ đư ợc đánh giá cao nhất với
65,52% ý kiến đánh giá tốt (Bảng 4.2).
Bảng 4.2. Tổng hơ ̣p ý kiến đánh giá của cán bô ̣ về đi ̣nh mƣ́c phân bổ ngân sách xã
Nô ̣i dung
Tổng số (ý kiến)
Tốt Đạt yêu cầu Chƣa tốt
Số ý kiến Tỷ lệ (%) Số ý kiến Tỷ lệ (%) Số ý kiến Tỷ lệ (%) 1. Tính công khai , minh bạch
trong phân bổ d ự toán ngân sách xã, thị trấn
58 19 32,76 22 37,93 17 29,31
2. Tính hiệu quả , hợp lý và công bằng củ a các chỉ tiêu phân bổ d ự toán ngân sách xã, thị trấn
58 35 60,34 15 25,86 8 13,79
3. Khả năng đảm bảo tính chủ đô ̣ng, linh hoa ̣t cho các xã, thị trấn trong xây dựng dự toán và quản lý ngân sách
58 21 36,21 20 34,48 17 29,31
4. Định mức phân bổ hàng năm so với thực tế yêu cầu của các xã , thị trấn
58 11 18,97 27 46,55 20 34,48
5. Tính tự chủ , tự quyết của HĐND xã, thị trấn trong quản lý đi ̣nh mức phân bổ
58 38 65,52 12 20,69 8 13,79
Nguồn: Tổng hơ ̣p số liê ̣u điều tra (2016)