Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.3. Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế tndn fdi do cục thuế
4.3.1. Định hướng công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đốivớ
Sự hội nhập ngày càng sâu, rộng trên mọi lĩnh vực kinh tế, xã hội sẽ tạo động lực cho sự phát triển. Tự do lưu chuyển hàng hóa, tự do lưu chuyển dịch vụ, tự do lưu chuyển đầu tư, tự do lưu chuyển vốn.
Kiểm soát thuế trước hết cần một hệ thống chính sách hợp lý và công bằng. Trong thời gian tới đây cải cách hệ thống thuế cần thức hiện theo hướng tạo hành lang pháp luật trong chính sách thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước, đồng thời từng bước điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế. Triệt để áp dung và thực thi Luật quản lý thuế nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác này; đặc biệt là có chế tài, biện pháp xử lý mạnh hơn đối với các trường hợp trốn, lậu thuế. Những yêu cầu cụ thể là:
- Nhận diện được những thủ đoạn trốn thuế, lách thuế của NNT để có biện pháp ngắn chặn hữu hiệu chống thất thu ngân sách Nhà nước.
- Phát hiện những bất hợp lý về chính sách để đề xuất chỉnh sửa cho phù hợp với thực tiễn.
- Phương hướng nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát thu thuế đối với doanh nghiệp FDI trong thời gian tới:
4.3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TNDN DN FDI
4.3.2.1. Về Công tác xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế TNDN DN FDI
Công tác xây dựng kê hoạch kiểm soát dựa trên tổng số hồ sơ khai thuế được kiểm tra, tổng số hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN;... từ đó xác định tỉ lệ so với số hồ sơ khai thuế phải kiểm tra.Tổng số doanh nghiệp được kiểm tra, trong đó. Tổng số doanh nghiệp thuộc danh sách phải kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế; từ đó xác định tỉ lệ hoàn thành kế hoạch kiểm tra đã được phê duyệt; nguyên nhân không hoàn thành, đây là nội dung chính của việc kiểm tra công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế.
Xây dựng kế hoạch kiểm tra việc chấp hành các quy định về thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế do các đoàn thanh tra thuế, kiểm tra thuế của cơ quan Thuế thực hiện. Kiểm tra, đánh giá việc xây dựng và thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra (bao gồm cả điều chỉnh kế hoạch thanh tra, kiểm tra).
Công tác quản lý nợ thuế. Kiểm tra hồ sơ để phân loại nợ thuế. Kiểm tra và đánh giá việc xây dựng và giao chỉ tiêu thu tiền nợ thuế cho các Phòng thuộc Văn phòng Cục Thuế, Chi cục Thuế và công chức thuế quản lý thu nợ thuế.
4.3.2.2. Về tổ chức thực hiện
a. Công tác quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế
* Đăng ký thuế
Hồ sơ, thủ tục về đăng ký thuế phải xây dựng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực hiện; đăng ký thuế được thực hiện bằng phương thức điện tử đảm bảo cấp mã số thuế nhanh chóng, kịp thời nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế và chi phí quản lý của cơ quan thuế. Đăng ký thuế được thực hiện bằng phương thức điện tử, thủ tục cấp mã số được xử lý tự động, nhanh chóng. Thông tin đăng ký thuế được cập nhật kịp thời, dễ dàng khai thác, chia sẻ, trao đổi với các cơ quan quản lý nhà nước khác, đảm bảo tính bảo mật của thông tin theo quy định của pháp luật.
Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong công tác quản lý đăng ký thuế, từ đó xây dựng kế hoạch hành động hàng năm nhằm phát hiện và xử lý các doanh nghiệp không thực hiện đăng ký kê khai thuế.
* Kê khai, nộp thuế
- Triển khai các dịch vụ thuế điện tử trong đó có khai thuế điện tử đến toàn bộ người nộp thuế.
- Phối hợp với các ngân hàng thương mại, chi nhánh ngân hàng nước ngoài và KBNN trong việc tổ chức thu nộp NSNN theo các hình thức thu nộp điện tử đảm bảo an toàn, tạo tâm lý an tâm từ phía người nộp thuế.
b. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp FDI
Để hoàn thiện hệ thống thuế ở nước ta hiện nay, một công tác quan trọng là phải xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm. Cần tăng cường hoạt động giám sát của các cơ quan thanh tra thuế. Cần phát hiện nhanh những hành vi trốn thuế để từ đó thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước.
Đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra dựa trên hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế và sử dụng phân tích thông tin, đánh giá rủi ro để xác định đúng đối tượng cần thanh tra, kiểm tra đáp ứng yêu cầu thanh tra, kiểm tra hiệu quả của cơ quan thuế và tránh phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế.
Nâng cao chất lượng và ý thức trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp của đội ngũ công chức thanh tra, kiểm tra thuế. Xây dựng tiêu chuẩn công chức thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế làm cơ sở cho việc trang bị kiến thức và kỹ năng thanh tra, kiểm tra chuyên ngành.
Xây dựng và tổ chức thực hiện tốt Quy chế giám sát hoạt động đoàn thanh tra, trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin tại cơ quan thuế các cấp.
Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác kiểm tra, thanh tra (lập kế hoạch thanh tra kiểm tra; lựa chọn trường hợp kiểm tra tại trụ sở cơquan thuế; xác định nội dung thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT).
Xây dựng cơ sở dữ liệu về các doanh nghiệp liên kết phục vụ thanh tra giá chuyển nhượng; hoàn thiện các quy định, quy trình về thanh tra giá chuyển nhượng.
Xây dựng quy trình nghiệp vụ trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, tích hợp với các quy trình quản lý thuế liên quan.
c. Giải pháp quản lý nợ thuế và xử lý vi phạm
Nâng cao chất lượng hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo hướng: hoàn thiện thể chế quản lý nợ thuế theo thông lệ quốc tế và hoàn thiện các quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đáp ứng yêu cầu theo chuẩn mực quốc tế; Triển khai áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Hoàn thiện chính sách, quy chế về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Xây dựng hệ thống tiêu chí và phương pháp đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế. Xây dựng quy chế phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế. Xây dựng quy chế phối hợp giữa các ngành Thuế, Hải quan, Kho bạc nhà nước; quy chế phối hợp, cung cấp thông tin giữa Bộ Tài chính, Ngân hàng nhà nước, Bộ Công an, Tòa án.
Nghiên cứu, xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế và dự báo ảnh hưởng của sự thay đổi các nhân tố bên ngoài tới số thuế nợ của người nộp thuế.
Hoạt động kiểm soát thuế chỉ thực sự hiệu quả khi các quyết định xử lý kiểm tra, thanh tra thuế được thực hiện kịp thời và đầy đủ. Vì vậy cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau kiểm tra thuế.
- Cán bộ phải sát sao trong công tác đôn đốc và áp dụng nghiêm chỉnh các biện pháp thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, đối với DN cố tình chây ỳ thì thực hiện tính phạt và áp dụng ngay các biện pháp cưỡng chế, đối với DN khó khăn về tài chính thì yêu cầu DN cam kết lộ trình nộp và được Cục thuế đồng ý, nếu DN không thực hiện được thì áp dụng các biện pháp cưỡng chế. Cần tập trung đôn đốc thường xuyên vào các DN thương mại vì các DN này có tỷ lệ nợ thuế cao nhất.
d. Đào tạo, nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán bộ làm công tác kiểm soát thuế
TNDN doanh nghiệp FDI
Đây là điều kiện quyết định để công tác quản lý thu thuế ngày càng được hoàn thiện hơn. Để có thể quản lý tốt thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi chính những cán bộ ngành thuế phải có đầy đủ năng lực, trình độ, phẩm chất. Vấn đề này đòi hỏi ngành thuế trong thời gian tới cần chú trọng hơn nữa công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ cả về chuyên môn và nghiệp vụ nhất là lực lượng cán bộ trẻ. Không chỉ chú trọng đến số lượng mà phải đi sâu đào tạo về chất lượng. Chỉ những cán bộ thuế thực sự có trình độ chuyên môn được đào tạo bài bản chuyên sâu và có phẩm chất tốt mới có thể đưa những chính sách, pháp luật của nhà nước đi vào thực tiễn và thực thi chúng một cách triệt để và hiệu quả.
Tổng cục Thuế cần thường xuyên tổ chức tập huấn, trao đổi rút kinh nghiệm nhất là trong lĩch vực chống lại hiện tượng trốn lậu thuế của các doanh nghiệp FDI thông qua hoạt động chuyển giá. Và đặc biệt, Cục thuế các địa phương, cơ quan trực tiếp quản lý các doanh nghiệp cFDI cũng cần có sự chia sẻ, trao đổi kinh nghiệm từ thực tế quản lý để rút ra những biện pháp và cách xử lý thích hợp Đối với từng cấp cần có những kế hoạch đào tạo cụ thể ngay từ bây giờ. Trang bị đầy đủ các kiến thức về kinh tế vĩ mô, tài chính, quản lý... để từ đó có thể tham mưu cho Đảng và Nhà nước những chiến lước phát triển lâu dài. Cần chú trọng đào tạo, nâng cao trình độ ngoại ngữ, tin học để bắt kịp với xu thế hội nhập của thế giới. Bởi lẽ lực lượng cán bộ đã có nhiều năm công tác, có nhiều kinh nghiệm thì có phần hạn chế về trình độ tin học và ngoại ngữ. Trong điều
kiện đối tượng quản lý lại là những doanh nghiệp FDI, để có thể tăng cường quản lý và nâng cao trình độ hiểu biết thì lực lượng cán bộ quản lý thuế cần đáp ứng trình độ ngoại ngữ và tin học nhất định. Đặc biệt trong xu thế ứng dụng công nghệ đang được tăng cường sử dụng trong quản lý số liệu, đối tượng nộp thuế… Thêm vào đó để có thể sớm phát hiện những trường hợp có hành vi gian lận và trốn thuế của các doanh nghiệp có vốn ĐTNN thì đào tạo nâng cao trình độ kế toán quốc tế cũng là một đòi hỏi bức thiết. Vì như chúng ta đã để cập ở những phần trước doanh nghiệp FDI vừa phải chịu sự quản lý của pháp luật nước cư trú, vừa phải tuân thủ luật pháp nước đầu tư. Để khắc phục tình trạng lợi dụng kẽ hở của Luật pháp, cán bộ quản lý thuế đối với doanh nghiệp FDI phải có những hiểu biết sâu sắc về chế độ kế toán của Việt Nam cũng như của quốc tế. Điều nay cũng tránh gây sự xung đột trong quản lý thuế thông qua kiểm soát kế toán giữa Việt Nam và quốc tế, tránh gây thiệt thòi cho các doanh nghiệp có vốn ĐTNN và hơn hết là nhằm quản lý tốt nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ta.
4.3.3. Điều kiện để thực hiện các đề xuất giải pháp
4.3.3.1. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Để đẩy mạnh và tăng hiệu quả công tác quản lý thu thì công việc quan trọng và lâu dài là nâng cao nhận thức của từng người nộp thuế. Nhận thức của các doanh nghiệp cần được đổi mới. Tạo ra nhiều những điều kiện ưu đãi hợp lý, thực sự thu hút đầu tư nước ngoài. Để làm được điều này cần làm cho mọi đối tượng nộp thế thấy được tính nghiêm minh của công tác kê khai và nộp thuế. Hơn hết, chính các cơ quan quản lý thu, các cơ quan quản lý ngân sách cần thực hiện thông báo công khai, minh bạch mọi khoản thu chi của ngân sách nhà nước. Xây dựng và thực hiện đầy đủ các hình thức và nội dung tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế phù hợp với nhu cầu của tổ chức, cá nhân nộp thuế và chuẩn mực quốc tế (theo nguyên tắc cơ quan thuế coi tổ chức, cá nhân nộp thuế là khách hàng) được tổ chức, cá nhân nộp thuế hài lòng và tin tưởng ở chất lượng phục vụ. Cũng cần đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hướng dẫn, nội dung cần đơn giản, dễ hiểu để NNT có thể nhận thức và thấu hiểu nghĩa vụ và quyền lợi của mình Bên cạnh việc tuyên truyền nâng cao nhận thức của NNT, cũng cần hướng dẫn để cho NNT có hiểu biết đầy đủ về nghĩa vụ thuế của mình. Bởi lẽ hiện nay ngành thuế đã áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, chi khi có những hiểu biết đầy đủ họ mới có thể thực hiện một cách nhanh chóng và chính xác các thủ tục, tờ khai của đơn vị mình.
4.3.3.2. Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin
Đến nay công nghệ thông tin đã áp dụng trong hầu hết các lĩnh vực quản lý hành chính thuế. Để đảm bảo phục vụ các yêu cầu quản lý cốt lõi về xử lý thông tin thuế đạt từ 95 - 100% so với nhu cầu. Cung cấp dịch vụ điện tử cho 80% doanh nghiệp. Cần xây dựng 1 hệ thống tin học hiện đại, khoa học, tập trung, thống nhất toàn ngành. Phát triển và ứng dụng công nghệ thông tin vào tất cả các khâu quản lý thuế; cung cấp thông tin nhanh chóng chính xác phục yêu cầu quản lý; cung cấp các dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao. Xây dựng hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế từ các nguồn th ông tin trong và ngoài ngành thuế, phù hợp với chuẩn mực quốc tế; đáp ứng được các yêu cầu quản lý thuế, phân tích, dự báo thu NSNN, công tác chỉ đạo điều hành.
Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập cơ sở dữ liệu về đối tượng nộp thuế trong phạm vi ngành thuế và phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với các cơ quan: Hải quan, Kho bạc, doanh nghiệp và các cơ quan liên quan khác. Mục tiêu của ứng dụng công nghệ thông tin đối với công tác thanh tra, kiểm tra thuế là tạo công cụ phân tích thông tin tình trạng nộp thuế, tình hình biến động kinh doanh của từng doanh nghiệp và tham chiếu với các thông tin thu thập từ các ngành ngoài phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra, đúng đối tượng, hạn chế lãng phí nhân lực, vật lực và đem lại hiệu quả cao.
- Cần nâng cấp kho cơ sở dữ liệu thanh tra, kiểm tra, cơ sở dữ liệu về đối tượng nộp thuế, cần tập trung đẩy mạnh tiến độ mở rộng, ưu tiên phát triển nhanh chương trình ứng dụng cho cơ chế tự khai, tự nộp thuế, chọn phương án phát triển mở rộng chương trình phần mềm xử lý tờ khai, tự nộp thuế đó là cơ sở để hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra đạt kết quả cao.
4.3.3.3. Thực hiện tốt Luật kế toán trong doanh nghiệp
Quản lý sổ sách kế toán là điều kiện không thế thiếu đối với các doanh nghiêp FDI. Với đặc thù là các công ty đa quốc gia hoạt động sản xuất đa ngành nghề, lĩnh vực thì cần phải thực hiện nghiêm ngặt các quy định sổ sách và chứng từ kế toán Bên cạnh đó mỗi doanh nghiệp khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều có một mã số thuế và tài khoản ngân hàng.
PHẦN 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
5.1.KẾT LUẬN
- Qua nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn thì kiểm soát thuế TNDN FDI là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Cục thuế cấp tỉnh. Nội dung chủ yếu nghiên cứu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI là Xây dựng kế hoạch kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI , Thực hiện công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI, Đánh giá công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp FDI. Các yếu tố ảnh hưởng tới kiểm soát thuế thu nhập DN FDI là về chính sách thuế về kiểm soát thuế đối với doanh nghiệp FDI