Phần 2 Tổng quan nghiên cứu
2.1. Cơ sở lý luận về kiểm soát thuế tndn các doanh nghiệp fdi
2.1.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát thuế thu nhập doanh
2.1.5.1. Các nhân tố từ cơ quan quản lý Nhà nước
Công tác kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố bao gồm những thay đổi về chính sách thuế; thẩm quyền của cơ quan thuế và công tác phối hợp. Việc có được một hệ thống pháp luật thuế đồng bộ, hoàn thiện, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội của đất nước sẽ là cơ sở pháp lý quan trọng để hoạt động kiểm soát thuế đi vào khuôn khổ, đồng thời nó cũng giúp cho DN hiểu và nghiêm túc thực hiện theo quy định của pháp luật. Thêm vào đó, việc được đầu tư trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại như: máy móc, thiết bị, hệ thống ứng dụng tin học hiện đại tích hợp đầy đủ các thông tin về từng NNT nói riêng và các thông tin về ngành thuế nói chung... cũng hỗ trợ cho công tác kiểm soát thuế được tiến hành thuận lợi, có tính chính xác và hiệu quả cao hơn. Số
lượng DN có vốn ĐTNN ngày càng tăng sẽ là một thách thức không nhỏ đến công tác kiểm soát thuế. Bởi cùng với sự gia tăng về số lượng sẽ là sự đa dạng hoá các loại hình doanh nghiệp và các hình thức kinh doanh, kèm theo đó là sự phức tạp, tinh vi hơn về thủ đoạn trốn, tránh, gian lận thuế của NNT. Nếu không chuẩn bị cho mình một hành trang đầy đủ (pháp lý, nhân lực, vật lực..), cơ quan quản lý thuế, nhất là công tác kiểm soát sẽ gặp rất nhiều khó khăn trong việc phát hiện và xử lý kịp thời các vụ gian lận, ẩn lậu thuế, gây thất thu cho NSNN.
2.1.5.2. Các nhân tố từ phía cơ quan thuế
Hiện nay ngành thuế Việt Nam nói chung và Cục Thuế tỉnh Thái Bình nói riêng đang áp dụng quản lý thu theo chức năng.Theo mô hình này, bộ máy quản lý thuế được tổ chức theo các nhóm chức năng, mỗi bộ phận thực hiện một công việc nghiệp vụ cụ thể có liên quan đến tất cả các sắc thuế như: Đăng ký thuế, Xử lý tờ khai thuế và Kế toán thuế, Kiểm tra thuế, Thu nợ...). Quản lý thuế theo mô hình này cho phép cơ quan thuế chuẩn hóa mạnh hơn về quy trình thủ tục làm việc đối với các loại thuế, đơn giản hóa hệ thống tin học và giao tiếp với đối tượng nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả chung của ngành.
Mô hình này thích ứng với mọi sự thay đổi về đối tượng nộp thuế và tạo ra sự kiểm tra chéo giữa các cán bộ thuế ở các bộ phận khác nhau, hạn chế tiêu cực nên giảm nguy cơ gian lận thuế, thất thu thuế bởi bất kỳ sự thông đồng nào giữa đối tượng nộp thuế và cán bộ thuế. Đồng thời khắc phục được sự trùng lắp về chức năng kiểm tra giữa các phòng ban theo mô hình quản lý thu theo sắc thuế và góp phần nâng cao năng lực chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ kiểm tra thuế. Tuy nhiên, do thông tin về đối tượng nộp thuế bị phân tán nên khi cần thông tin đầy đủ về đối tượng nộp thuế để tiến hành kiểm tra phải mất nhiều thời gian để tổng hợp thông tin từ các phòng, ban chức năng khác nhau làm ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả kiểm tra.
* Cơ chế doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp thuế
Đây là cơ chế quản lý thuế, theo đó đối tượng nộp thuế căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về thuế tự kê khai, tự tính toán số thuế phải nộp, chủ động nộp thuế cho nhà nước theo đúng thời hạn qui định của pháp luật. Cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai, nộp thuế của các đối tượng nộp thuế trừ khi phát hiện các sai sót, vi phạm hoặc các dấu hiệu không chấp hành luật thuế. Cơ quan thuế quản lý thuế chủ yếu bằng việc nâng cao công tác tuyên truyền, hỗ trợ, hướng
dẫn để đối tượng nộp thuế hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế và thông qua công tác kiểm soát thuế để phát hiện, xử lý kịp thời những hành vi trốn thuế của đối tượng nộp thuế.
* Trình độ chuyên môn nghiệp vụ và đạo đức của cán bộ kiểm tra thuế Hiện nay doanh nghiệp thực hiện trốn thuế bằng rất nhiều hình thức, bằng rất nhiều thủ đoạn tinh vi, nhất là việc mua bán hóa đơn tràn lan, vì vậy việc kiểm tra để phát hiện ra sai sót của doanh nghiệp cần có những cán bộ kiểm soát thuế có trình độ, chuyên môn nghiệp vụ và kinh nghiệm trong công tác kiểm tra thuế, nếu không sẽ rất nhiều khả năng bị doanh nghiệp qua mặt, không phát hiện được những sai phạm của doanh nghiệp. Ngoài ra đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra thuế cũng cần phải đặt lên hàng đầu, vì cán bộ kiểm tra thuế thường làm việc và đối mặt với những cám dỗ, nếu không có bản lĩnh thì sẽ bị dao động, từ đó dễ xảy ra tiêu cực.
Cán bộ thuế cần được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng yêu cầu trong công tác quản lý thuế, tác phong làm việc, đạo đức công tác, nâng cao trình độ tin học, ngoại ngữ để đáp ứng yêu cầu công việc được giao.
* Công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN
Khi ngành thuế đang áp dụng cơ chế tự khai tự nộp thuế thì công tác tuyên truyền hỗ trợ DN rất quan trọng, công tác tuyên truyền hỗ trợ tốt thì việc DN nâng cao nhận thức và có ý thức hơn trong việc chấp hành pháp luật về thuế nói chung và chấp hành trong lĩnh vực kiểm tra thuế nói riêng.
* Ứng dụng công nghệ thông tin
Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao. Khoa học công nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp.
Ngành thuế rất coi trọng việc áp dụng các ứng dụng thông tin vào quản lý thuế, ngành thuế đã trang bị hệ thống máy móc, công nghệ thông tin rất hiện đại, ngoài ra có rất nhiều phần mềm sử dụng trong công tác quản lý thuế, từ đó rất thuận lợi trong việc khai thác các thông tin của DN như: tra cứu thông tin doanh nghiệp, số thuế nộp, số thuế nợ đọng, tra cứu phân tích báo cáo tài chính, quyết toán thuế, các tờ khai thuế, kết quả kiểm tra, kiểm tra thuế, các văn bản pháp quy đều được quản lý và cập nhật trên các phần mềm như TINC, QLT, BCTC, QHS,
QLN, TTKT... và hiện này là phần mền quản lý thuế tập trung TMS. Kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh tế có liên quan cũng như với các doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau từ đó rất thuận tiện cho việc khai thác thông tin để phân tích doanh nghiệp trong hoạt động kiểm tra thuế.
2.1.5.3. Các nhân tố từ phía người nộp thuế
- Mức độ tuân thủ, ý thức của DN Hiện nay, Luật QLT đã có quy định về việc DN tự tính thuế, tự khai thuế và tự chịu trách nhiệm trong việc chấp hành. Tuy nhiên việc tuân thủ, ý thức của DN về kê khai thuế còn nhiều hạn chế như việc DN cố tình không kê khai hoặc kê khai doanh số bán ra thấp hơn thực tế làm giảm thu nhập chịu thuế dẫn đến giảm số thuế TNDN phải nộp. Đặc biệt, đối với DN FDI thì do tính chất hoạt động của DN có vốn FDI tại Việt Nam chủ yếu đóng vai trò trung gian trong chuỗi sản xuất kinh doanh khép kín của Tập đoàn đa quốc gia. Từ đó, các DN thường thực hiện các hoạt động chuyển giá trong các giao dịch liên kết (thông qua góp vốn đầu tư; chuyển giao công nghệ; chuyển giao nguyên vật liệu, hàng hoá; cung cấp dịch vụ; chi trả lãi vay vốn sản xuất kinh doanh ) nhằm tối thiểu hoá nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.