Sau khi tiến hành tính toán tiền lương phải trả cho cán bộ nhân viên và phân bổ cho các đối tượng,qua bảng phân bổ tiền lương kế toán sẽ phân bổ tiền lương cho từng đối tượng
Trình tự hạch toán tiền lương tại công ty tháng 2/2012. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán hạch toán. + Tiền lương bộ phận nhân viên:
Nợ TK 642: 280.566.543
Có TK 334: 280.566.543 * Hạch toán BHXH.
Kế toán sử dụng tài khoản 3383 để phản ánh số BHXH phải nộp. Cụ thể trong tháng 2/2012 Công ty đã nộp BHXH là:
Trong đó 17% hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 642: 47.696.312
Có TK 338: 47.696.312
+ Hạch toán 7% trích từ quỹ lương của cán bộ công nhân viên: Nợ TK 334: 19.639.658
Có TK 338: 19.639.658
+ Khi nộp BHXH cho cơ quan nhà nước, kế toán ghi: Nợ TK 338: 67.335.970
Có TK 112: 67.335.970 *Hạch toán BHYT
Để hạch toán hình thức thu nộp BHYT, kế toán sử dụng TK 3384. Cuối kì kế toán căn cứ vào bảng phân bổ chi phí tiền lương để tiến hành tính BHYT theo tỉ lệ 3% tính theo chi phí sản xuất kinh doanh và 1.5% trừ vào lương cán bộ công nhân viên.
Nợ TK 642: 8.416.996
Có TK 3384: 8.416.996
+ Khi tính số BHYT trừ vào lương của CBCNV, kế toán ghi: Nợ TK 334: 4.208.498
Có TK 3384: 4.208.498
Nợ TK 3384: 12.625.494 Có TK 112: 12.625.494 *Hạch toán bảo hiểm thất nghiệp.
Tiến hành hạch toán BHTN theo tỷ lệ 1% vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 642: 2.805.665
Có TK 3388: 2.805.665
Hạch toán 1% trừ vào lương của cán bộ công nhân viên: Nợ TK 334: 2.805.665
Có TK 3388: 2.805.665 *Hạch toán kinh phí công đoàn.
Để theo dõi tình hình chi tiêu KPCĐ, kế toán sử dụng TK 3382.
+ Khi trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỉ lệ 2%, kế toán ghi: Nợ TK 642: 5.611.332
Có TK 3382: 5.611.332
+ Khi thanh toán lương cho người lao động kế toán ghi: Nợ TK 334: 253.912.722
Có TK 111: 253.912.722
* Tiền thưởng cho phòng kế hoạch do đạt doanh thu vượt mức: Nợ TK 353: 10.000.000
Có TK 334: 10.000.000