Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng thực hiện giải pháp quản lý thuế xuất nhập khẩu tại chi cục
4.1.2. Kết quả quản lý thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng
cảng Vũng Áng
4.1.2.1. Quản lý khai thuế
Quản lý khai thuế là một nhiệm vụ rất quan trọng trong quá trình quản lý thuế, là bước đầu tiên trong quy trình, vì vậy đòi hỏi cán bộ thực hiện phải nắm rõ các quy định liên quan, thực hiện thành thục để tạo điều kiện cho các bước tiếp theo thực hiện có hiệu quả.
Theo quy trình, khi Doanh nghiệp nộp hồ sơ hải quan để làm thủ tục, cán bộ Hải quan được phân công tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra điều kiện và đăng ký tờ khai Hải quan; kiểm tra hồ sơ và thông quan đối với lô hàng miễn kiểm tra thực tế hàng hóa. Cụ thể: cơ quan Hải quan tiếp nhận hồ sơ từ người khai Hải quan theo quy định, kiểm tra các điều kiện để đăng ký tờ khai (Doanh nghiệp có bị cưỡng chế làm thủ tục Hải quan hay không, kiểm tra ân hạn thuế, kiểm tra vi phạm để xác định việc chấp hành pháp luật của chủ hàng, chính sách mặt hàng của hàng hóa đó có thuộc diện cấm xuất, cấm nhập hay tạm ngừng xuất khẩu, tạm ngừng nhập khẩu, hoặc hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu có điều kiện gì không); Sau khi kiểm tra nếu đủ điều kiện để đăng ký thì hệ thống sẽ tự động cấp số tờ khai và phân luồng hồ sơ: luồng xanh-kiểm tra sơ bộ hồ sơ, luồng vàng- kiểm tra chi tiết hồ sơ và luồng đỏ-kiểm tra thực tế hàng hóa.
Hồ sơ được phân vào luồng xanh-kiểm tra sơ bộ hồ sơ: sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế, tờ khai được thông quan ngay. Việc kiểm tra các tiêu chí trên tờ khai, nội dung khai của người khai hải quan được thực hiện ở khâu nghiệp vụ sau thông quan.
Hồ sơ được phân vào luồng vàng-kiểm tra chi tiết hồ sơ: Công chức hải quan kiểm tra nội dung khai của người khai hải quan, kiểm tra số lượng, chủng loại các giấy tờ thuộc hồ sơ Hải quan, tính đồng bộ giữa các chứng từ trong bộ hồ sơ hải quan; kiểm tra việc tuân thủ chính sách quản lý xuất khẩu, nhập khẩu,
chính sách thuế và các quy định khác của pháp luật; Kiểm tra tên hàng, mã số hàng hóa, kiểm tra xuất xứ hàng hóa, kiểm tra trị giá tính thuế, số thuế phải nộp, tham vấn giá trong trường hợp phải tham vấn ngay, giải quyết các thủ tục xét miễn thuế, xét giảm thuế… (nếu có).
Trường hợp không phát hiện sai phạm và không có thông tin về quản lý rủi ro để đề xuất mức độ kiểm tra hàng hóa thì ghi nhận kết quả kiểm tra hồ sơ lên Hệ thống thông quan điện tử và thực hiện xác nhận việc hoàn thành kiểm tra hồ sơ, chứng từ, để sang bước tiếp theo là thực hiện thu thuế, lệ phí hải quan; sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế, Hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS sẽ tự động xác nhận việc thông quan của lô hàng.
Hồ sơ được phân vào luồng đỏ-kiểm tra thực tế hàng hóa: Sau khi đã được kiểm tra chi tiết, hồ sơ được chuyển cho công chức kiểm tra thực tế hàng hóa. Việc kiểm tra thực tế bao gồm: Kiểm tra đối chiếu thực tế hàng hóa nhập khẩu với nội dung khai trên tờ khai hải quan và chứng từ của bộ hồ sơ hải quan về: tên hàng, mã số, lượng hàng, chất lượng, xuất xứ.
Nếu kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa phù hợp với khai của người khai hải quan thì xác nhận đã hoàn thành việc kiểm tra thực tế hàng hóa và chuyển hồ sơ sang bước tiếp theo là thực hiện thu thuế, lệ phí hải quan; sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế, Hệ thống thông quan tự động VNACCS/VCIS sẽ tự động xác nhận việc thông quan của lô hàng.
Nếu kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa có sự sai lệch so với khai của người khai hải quan thì đề xuất biện pháp xử lý, trình Lãnh đạo chi cục xem xét, quyết định để kiểm tra tính lại thuế và ra quyết định ấn định thuế và/hoặc lập biên bản chứng nhận, biên bản vi phạm và/hoặc quyết định thông quan hoặc chấp nhận yêu cầu của chủ hàng đưa hàng hóa về bảo quản (nếu đáp ứng được yêu cầu giám sát hải quan) và/hoặc báo cáo xin ý kiến cấp trên đối với những trường hợp vượt thẩm quyền xử lý của Chi cục.
Theo quy định thì hiện nay việc khai thuế là do Doanh nghiệp tự kê khai, tự xác định số thuế phải nộp trên tờ khai hải quan. Cơ quan Hải quan trong quá trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ, tùy theo tình hình thực tế từng chủng loại hàng hóa, từng loại Doanh nghiệp, áp dụng quản lý rủi ro để phân luồng quản lý khai thuế
Bảng 4.8. Số lượng tờ khai đăng ký tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng, giai đoạn 2016-2018 Đơn vị tính: Tờ khai Năm Phân luồng 2016 2017 2018 So sánh (%) 2017/2016 2018/2017 BQ Luồng xanh 310 332 533 107,1 160,54 133,82 Luồng vàng 1.826 1.588 1.663 86,97 104,73 95,84 Luồng đỏ 418 566 2.351 135,41 415,37 275,39 Tổng 2.554 2.486 4.547 97,34 182,91 140,12
Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh (2019) Từ năm 2016-2018, Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng đã tiếp nhận và thực hiện thủ tục hải quan cho 9.587 tờ khai các loại hình, đặc biệt trong năm 2018 là 4.547 tờ khai các loại hình với số lượng tờ khai phân luồng đỏ chiếm hơn 50%. Loại hình tờ khai đăng ký và hàng hóa thực hiện thủ tục hải quan ngày càng tăng lên về số lượng và chủng loại, trong khi số lượng công chức hải quan không được tăng cường thêm nên các cán bộ công chức của Chi cục thực sự đã gặp rất nhiều khó khăn, vướng mắc trong quá trình thực hiện nhiệm vụ. 12/12 ý kiến khảo sát cán bộ, công chức Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng đã đánh giá công tác quản lý thuế, phân loại hàng hóa tại Chi cục là phức tạp nhất trong toàn Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh, chỉ thua một số đơn vị hải quan lớn của cả nước như Cục Hải quan TP Hải Phòng, Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh…
Mặt khác, Hệ thống VNACCS/VCIS trong quá trình vận hành có một số thời điểm đã tự động phân luồng xanh cho một số tờ khai đúng ra phải phân luồng vàng hoặc đỏ (ví dụ: tờ khai dòng hàng máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ đã qua sử dụng trái với quy định tại Thông tư 23/2015/TT-BKHCN quy định việc nhập khẩu máy móc, thiết bị, dây chuyền công nghệ đã qua sử dụng). Điều này, đã yêu cầu các công chức hải quan phải tăng cường việc quản lý công tác khai thuế nói riêng và khai báo hải quan nói chung của các tờ khai luồng xanh.
Bên cạnh công tác phân loại, xác định trị giá trong quản lý thuế xuất nhập khẩu, đơn vị còn gặp nhiều vướng mắc trong công tác xác định xuất xứ hàng hóa. Đã có nhiều ý kiến phản ánh về trường hợp Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa
(C/O) bị lỗi hành chính từ phía nhà xuất khẩu và bị cơ quan hải quan từ chối tiếp nhận (17/75 ý kiến khảo sát). Về vấn đề này, phía Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng cho biết đơn vị đã nhận nhiều phản hồi của doanh nghiệp về việc từ chối C/O vì một số lỗi hành chính từ phía nhà xuất khẩu, tuy nhiên, đơn vị khi gặp tình huống này chỉ có thể từ chối và tiến hành xác minh C/O theo đúng quy định. Việc tiến hành xác minh C/O mặc dù sẽ mất khá nhiều thời gian, trong khoảng thời gian xác minh này, doanh nghiệp vẫn phải nộp thuế, đến khi có kết quả xác minh của nước xuất khẩu đối với C/O là đúng thì doanh nghiệp sẽ được hoàn lại số thuế đã nộp theo đúng quy định.
Bảng 4.9. Đánh giá của các đối tượng khảo sát về công tác quản lý khai thuế của Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng
TT Chỉ tiêu (n=87) Đồng ý Không đồng ý Khác SL (Ý kiến) Tỷ lệ (%) SL (Ý kiến) Tỷ lệ (%) SL (Ý kiến) Tỷ lệ (%) 1
Thời gian kiểm tra, thông quan hàng hóa
nhanh 20 23 67 77 0 0
2 Anh/ chị có gặp lỗi áp mã hàng hóa sai 71 82 16 18 0 0 3 Anh/ chị có gặp lỗi, vướng mắc về C/O 29 34 50 57 8 9
Nguồn: Tổng hợp từ kết quả điều tra (2018)
4.1.2.2. Quản lý nộp thuế
a. Quản lý nộp thuế
Sau khi tiếp nhận khai thuế, căn cứ kết quả tự kê khai tính thuế của ĐTNT hoặc kết quả kiểm tra ấn định thuế, cơ quan Hải quan có trách nhiệm hướng dẫn ĐTNT nộp ngân sách theo đúng quy định.
Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng đã có văn bản gửi các doanh nghiệp hướng dẫn cụ thể việc nộp thuế theo đúng Chương, Loại, Khoản, Mục theo mục lục NSNN phù hợp với từng doanh nghiệp và sắc thuế phát sinh tại mỗi đơn vị. ĐTNT có thể nộp tiền thuế trực tiếp tại cơ quan Hải quan, Kho bạc nhà nước hoặc tại các ngân hàng thương mại.
Cán bộ kế toán thuế căn cứ vào chứng từ ghi số thuế phải thu và các Quyết định ấn định thuế (nếu có), số thuế doanh nghiệp còn nợ trên mạng theo dõi nợ để tiến hành theo dõi thu thuế, quản lý nợ thuế và thanh khoản thuế cho doanh nghiệp. Sau khi doanh nghiệp nộp thuế, cán bộ kế toán thuế căn cứ biên lai thu thuế, giấy báo có hoặc thông tin nộp thuế của DN cập nhật theo hệ thống nộp thuế điện tử 24/7 để tiến hành nhập số liệu vào chương trình kế toán thuế tập trung (KTTTT) để giải tỏa nợ thuế cho doanh nghiệp, chương trình KTTTT sẽ tự tính số tiền chậm nộp thuế của doanh nghiệp (nếu có).
Bảng 4.10. Kết quả thu thuế của Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng, giai đoạn 2016 -2018
Năm
Chỉ tiêu ĐVT 2016 2017 2018 Số thu NSNN tỷ đồng 1.918,5 2.836,03 5.790,2
Tăng/giảm % - + 47,83 +104,17 Nguồn: Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh (2018)
b. Quản lý theo dõi nợ
Quản lý theo dõi nợ thuế là một trong những công tác quan trọng góp phần chống thất thu NSNN. Vì vậy, Lãnh đạo Chi cục đã chỉ đạo, quán triệt các cán bộ công chức thuộc Chi cục thực hiện nghiêm túc công tác đôn đốc, thu đòi nợ đọng thuế, không để phát sinh nợ xấu.
Hàng ngày cán bộ theo dõi nợ thuế kiểm tra danh sách các Doanh nghiệp nợ thuế trên chương trình KTTTT. Đối với các Doanh nghiệp gần đến ngày hết thời gian bảo lãnh nộp thuế thì gọi điện thông báo, nhắc nhở Doanh nghiệp biết để nộp thuế; trường hợp đã đến hạn nộp thuế nhưng Doanh nghiệp chưa nộp thì tiến hành gọi điện thoại nhắc nhở, trao đổi lý do và gửi giấy mời giám đốc doanh nghiệp đến để làm việc về số thuế Doanh nghiệp chưa đóng.
Đối với các Doanh nghiệp nợ chây ỳ (nợ quá hạn 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn ân hạn nộp thuế) thì 03 ngày trước thời hạn áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định, Chi cục sẽ thông báo bằng văn bản để Doanh nghiệp biết. Nếu quá ngày thứ 90 doanh nghiệp không làm thủ tục thanh khoản, không nộp thuế thì Chi cục sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định.
Tập thể lãnh đạo, công chức Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng đã thực hiện rất tốt công tác quản lý theo dõi nợ, từ năm 2016-2018, Chi cục không để phát sinh nợ thuế quá hạn 90 ngày.
Bảng 4.11. Đánh giá của công chức hải quan về hiệu quả trong công tác quản lý nợ thuế TT Chỉ tiêu (n=12) Đồng ý Không đồng ý Khác SL (Ý kiến) Tỷ lệ (%) SL (Ý kiến) Tỷ lệ (%) SL (Ý kiến) Tỷ lệ (%) 1 Quy định pháp luật thay đổi đã nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế của hải quan
12 100 0 0 0 0
2 Khó khăn trong công tác theo dõi nợ thuế 1 8 11 92 0 0
3
Công tác quản lý nợ thuế hiện nay có tạo thuận lợi cho doanh nghiệp
0 0 5 42 7 58
Nguồn: Tổng hợp từ kết quả điều tra (2018) Hiện nay, các quy định về công tác quản lý nợ thuế đã cơ bản tạo thuận lợi hơn cho cơ quan quản lý nhà nước nói chung và ngành hải quan nói riêng trong việc hạn chế phát sinh nợ xấu, nợ quá hạn. Theo ý kiến của các doanh nghiệp thì việc quy định chặt chẽ như vậy lại không tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khi không còn được ân hạn thuế như trước đây. Tuy nhiên, xét về tính hiệu quả, chi phí phát sinh đối với ngân sách nhà nước thì việc không cho phép doanh nghiệp được hưởng ân hạn thuế là biện pháp hợp lý.
c. Quản lý cưỡng chế thuế
Các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế bao gồm: Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá hin mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định; Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế và Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn.
thuế, tiền nợ phạt chậm nộp thuế luôn được Lãnh đạo Chi cục quan tâm. Đến nay, do thực hiện tốt công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và theo dõi nợ thuế nên tại Chi cục không tồn tại nợ đọng khó thu và cũng không phải áp dụng các biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định của pháp luật.
4.1.2.3. Công tác hoàn thuế, miễn thuế, không thu thuế
Theo quy định hiện nay công tác miễn thuế, không thu thuế, hoàn thuế được thực hiện tại các Chi cục hải quan.
Bảng 4.12. Số liệu miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng, giai đoạn 2016 - 2018
ĐVT: triệu VNĐ
Năm
Chỉ tiêu 2016 2017 2018
Miễn thuế 152.027 22.518 12.418
Hoàn thuế, không
thu thuế 169.273 262.381 560.459
Nguồn: Cục Hải quan Hà Tĩnh (2018) Việc hoàn thuế, không thu thuế tại Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng chủ yếu là số thuế hoàn do nộp nhầm, nộp thừa của các tờ khai doanh nghiệp đã đăng ký nhưng sau đó thực hiện nghiệp vụ hủy, sửa tờ khai dẫn đến thừa số tiền thuế phải thu. Công tác hoàn thuế, không thu thuế mặc dù thực hiện rất nhiều, nhưng các công chức thực hiện và các doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế, không thu thuế được khảo sát không có ghi nhận về khó khăn gặp phải trong quá trình xử lý.
Công tác miễn thuế tại Khu kinh tế Vũng Áng chủ yếu thực hiện đối với hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định, nguyên liệu sản xuất của dự án ưu đãi đầu tư. Tuy nhiên, đây cũng là vấn đề tương đối nhạy cảm từ việc xác định đúng đối tượng, hàng hoá, vật tư được miễn thuế đến việc kiểm soát lượng hàng hoá thực tế nhập khẩu so với danh mục miễn thuế đã được cấp. Do đặc thù loại hình này lượng hàng hoá nhập khẩu lớn, khi đăng ký Danh mục không thể chi tiết nên Doanh nghiệp có thể lợi dụng để nhập khẩu hàng hoá không được chi tiết trong Danh mục hoặc nhập khẩu các loại vật tư, nguyên liệu trong nước đã sản xuất được nhưng khai báo trong nước chưa sản xuất được nhằm trốn thuế ở khâu nhập khẩu. 12/12 ý kiến khảo sát từ tập thể lãnh đạo, công chức thực hiện nhiệm vụ
quản lý thuế xuất nhập khẩu của Chi cục Hải quan cửa khẩu cảng Vũng Áng cho biết, đơn vị luôn gặp nhiều khó khăn trong công tác xử lý hồ sơ miễn thuế của doanh nghiệp và thường mất rất nhiều thời gian để giải quyết hồ sơ miễn thuế.
Bảng 4.13. Đánh giá của công chức hải quan về hiệu quả trong công tác miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế
TT Chỉ tiêu