8. Tổng quan và tài liệu nghiên cứu
3.3.2. Hoàn thiện các báo cáo thực hiện
a. Nhận diện đặc điểm thông tin báo cáo thực hiện cần cung cấp cho quản lý
Các báo cáo thực hiện chỉ thể hiện số thực hiện trong kỳ chưa có sự so sánh giữa số thực tế so với dự toán nên khó khăn trong việc kiểm tra, theo dõi về tình hình thực hiện mục tiêu doanh nghiệp đề ra, muốn xem thì phải lật lại bảng dự toán đầu năm để kiểm tra, đối chiếu nên rất mất thời gian và không khoa học, đôi khi người quản lý còn không xem mục tiêu đề ra dẫn đến đi chệch hướng và không hoàn thành mục tiêu.
Các báo cáo chi phí cần phải được chi tiết theo chức năng chi phí như: báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, báo cáo chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, báo cáo chi phí sản xuất chung giúp theo dõi từng loại chi phí phát sinh.
Công ty chưa lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp số dư đảm phí để xác định lợi nhuận của đơn vị, nhận ra đơn vị hoạt động có hiệu quả không và là cơ sở để kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán đã đề ra.
a. Tổ chức báo cáo thực hiện nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho quản lý
- Tổ chức báo cáo doanh thu
Các báo cáo thực hiện ở Công ty chỉ thể hiện số thực hiện trong kỳ chưa có sự so sánh giữa số thực tế so với dự toán nên khó khăn trong việc kiểm tra, theo dõi về tình hình thực hiện mục tiêu doanh nghiệp đề ra, muốn xem thì phải lật lại bảng dự toán đầu năm để kiểm tra, đối chiếu nên rất mất thời gian và không khoa học, đôi khi người quản lý còn không xem mục tiêu đề ra dẫn đến đi chệch hướng và không hoàn thành mục tiêu.
Phương pháp lập: trên các báo cáo sản lượng, doanh thu, chi phí, lợi nhuận cần bổ sung thêm cột kế hoạch và cột tỷ lệ hoàn thành. Ví du một số mẫu có thể lập như sau:
Bảng 3.3. Báo cáo doanh thu hàng tháng
Việc bổ sung thêm số liệu kế hoạch và tỷ lệ hoàn thành giúp cho đội ngủ thực hiện và nhà quản lý luôn hướng về mục tiêu đề ra, nếu tỷ lệ hoàn thành thấp hơn với kế hoạch đưa ra sẽ kịp thời phân tích nguyên nhân để tìm ra giải pháp khắc phục hoặc hạn chế ở kỳ sau. Nếu tỷ lệ hoàn thành cao hơn so với kế hoạch đưa ra có thể kịp thời phân tích đánh giá lý do để có thể tiếp tục phát huy ở kỳ sau hoặc có những quyết định tăng cường đầu tư vào đâu, giảm đầu tư ở đâu.
b) Tổ chức các báo cáo chi phí theo chức năng chi phí
- Báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Căn cứ vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất, tiến hành liệt kê các khoản mục chi phí theo từng đối tượng tập hợp chi phí.
Bảng 3.4. Báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất
Tháng 1/2014
- Báo cáo theo dõi chi phí nhân công trực tiếp:
Căn cứ vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, tiến hành liệt kê các khoản mục chi phí theo từng đối tượng tập hợp chi phí.
Bảng 3.5 - Báo cáo theo dõi chi phí nhân công trực tiếp
- Báo cáo chi phí sản xuất chung:
Căn cứ vào các sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí sản xuất chung, tiến hành liệt kê các khoản mục chi phí theo từng đối tượng tập hợp chi phí.
Bảng 3.6. Báo cáo chi phí sản xuất chung
Tháng 1/2014
- Báo cáo chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Căn cứ vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí bán hàng và quản lý
doanh nghiệp, tiến hành liệt kệ các khoản mục chi phí theo từng đối tượng tập hợp.
Bảng 3.7. Báo cáo chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
d) Tổ chức báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp số dư đảm phí
Căn cứ vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp doanh thu, chi phí trong kỳ lập báo cáo Theo phương pháp số dư đảm phí, báo cáo được lập theo cách lấy doanh thu trừ biến phí để tính ra số dư đảm phí, sau đó lấy số dư đảm phí trừ các định phí để tính ra lợi nhuận thuần
Bảng 3.8. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp số dư đảm phí
Năm 2014