8. Tổng quan và tài liệu nghiên cứu
3.1. SỰ CẦN THIẾT HOÀN THIỆN BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠ
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MÍA ĐƯỜNG 333 ĐẮK LẮK
Hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk đã phần nào đáp ứng được những yêu cầu cơ bản của các cấp quản lý, lãnh đạo. Tuy nhiên với hệ thống báo cáo kế toán quản trị hiện tại chỉ dừng lại ở việc thống kê tổng hợp thông tin để báo cáo, cần có sự cải tiến trong cả mẫu biểu, số lượng báo cáo, tham số báo cáo và phân tích của cán bộ thực hiện. Đó là các phân tích đưa ra phương án tối ưu để nhà quản trị có thể xem xét, từ đó giúp cho doanh nghiệp có thể thực hiện mục tiêu và giảm được chi phí, thời gian.
Báo cáo dự toán đảm nhận việc cung cấp thông tin rất quan trọng cho doanh nghiệp, báo cáo dự toán như một bức tranh về tương lại của doanh nghiệp, dự đoán trước những điều sẽ sảy ra để doanh nghiệp lượng hóa những giải pháp phù hợp để đạt được mục tiêu. Dự toán quá cao sẽ gây lãng phí tài nguyên, tiền, nhân lực của doanh nghiệp, dự toán quá thấp sẽ khiến doanh nghiệp bị động, thiếu nguồn lực, vật lực. Chính vì vậy dự toán càng sát với thực tế bao nhiều thì sẽ càng tốt bấy nhiêu.
Tại Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lăk nếu dự toán sai lệch về sản lượng tiêu thụ, sản xuất quá cao dẫn đến việc tồn kho sản phẩm, nguyên liệu như hóa chất, mía đường ... việc tồn kho sản phẩm đường và các hóa chất sẽ gây tốn chi phí lưu kho bãi, ứ đọng vốn. Thiệt hại lớn hơn ở đây chính là mía cây chưa được sản xuất tồn đọng sẽ giảm chất lượng và năng xuất. Ngược lại nếu dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất quá thấp dẫn đến việc cung không
đáp ứng kịp cầu, hóa chất và nguyên liệu mía không đáp ứng đủ sẽ làm chậm công tác sản xuất dẫn đến tình trạng không đáp ứng đúng thời hạn đặt hàng và nguy cơ mất hợp đồng, khách hàng sảy ra. Chính vì những lý do đó đỏi hỏi báo cáo dự toán càng chính xác cao càng tốt.
Tuy đã tổ chức các báo cáo dự toán nhưng Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk lại lập dự toán về sản lượng tiêu thụ một lần vào cuối năm, trong khi đó sản lượng tiêu thụ thường xuyên thay đổi, dự toán sản lượng tiêu thụ còn là căn cứ để xây dựng dự toán về doanh thu, dự toán chi phí và các dự toán khác. Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất của công ty chỉ ước lượng trên số dự toán sản phẩm tiêu thụ và số liệu năm trước, chưa căn cứ vào dự toán sản lượng sản xuất và dữ liệu về nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, cuối kỳ dự kiến để xác định nhu cầu và chi phí nguyên vật liệu trực tiếp do đó Công ty cần có những điều chỉnh về báo cáo dự toán sản lượng tiêu thụ và dự toán về chi phí sản xuất.
Báo cáo thực hiện tại Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk sẽ giúp cho nhà quản lý biết được tình hình sử dụng các vật lực, nguồn lực, nhân lực của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh. Từ những báo cáo về sản lượng sản xuất, chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, doanh thu ... của các sản phẩm đường, nhân điều, nước lọc nhà quản lý sẽ đánh giá được tình hình thực hiện của doanh nghiệp hiện tại có hiệu quả không, lãi hay lỗ và tiếp theo cần phải làm gì, điều chỉnh như thế nào cho phù hợp. Chính vì lý do đó yêu cầu báo cáo thực hiện phải chính xác, kịp thời.
Các báo cáo thực hiện tại Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk chỉ thể hiện số thực hiện trong kỳ chưa có sự so sánh giữa số thực tế so với dự toán nên khó khăn trong việc kiểm tra, theo dõi về tình hình thực hiện kế hoạch và đánh giá mức độ hoàn thành mục tiêu đề ra để có biện pháp điều chỉnh kịp thời.
Các báo cáo chi phí chưa được chi tiết theo chức năng chi phí như: báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, báo cáo chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, báo cáo chi phí sản xuất chung dẫn đến chưa theo dõi từng loại chi phí phát sinh.
Công ty chưa lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp số dư đảm phí để xác định lợi nhuận của đơn vị, nhận ra đơn vị hoạt động có hiệu quả không và là cơ sở để kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán đã đề ra.
Công tác kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện dự toán giúp kiểm tra, đánh giá các công việc đã thực hiện so với kế hoạch đã lập ra, từ đó nhận thấy những bộ phận nào đang thực hiện tốt kế hoạch, tìm ra những bộ phận nào chưa đạt kế hoạch. Dựa vào kết quả đó, đề xuất phương án hiệu chỉnh dự toán đã được lập cho phù hợp, chấn chỉnh công tác thực hiện và hỗ trợ các bộ phận hoàn thành nhiệm vụ. Tuy nhiên Công ty chưa có các báo cáo kiểm soát và đánh giá, do đó cần bổ sung thêm các báo cáo này để giúp nhà quản trị có cái nhìn tổng quan hơn, thuận lợi hơn khi đưa ra các chiến lược, quyết sách cho Công ty.
Việc mẫu biểu báo cáo chưa phù hợp sẽ gây ra khó khăn cho người đọc, người nhận báo cáo, số lượng báo cáo chưa đầy đủ làm cho nhà quản lý lãnh đạo thiếu thông tin để đưa ra quyết định, chiến lược cho doanh nghiệp, tham số báo cáo không phù hợp hoặc bị thừa sẽ làm cho thông tin trở nên không hữu ích làm mất thời gian của người nhận báo cáo.
Do đó cần phải hoàn thiện tổ chức báo cáo kế toán quản trị tại Công ty cổ phần mía đường 333 Đắk Lắk để thông tin trên báo cáo thật sự hữu ích đối với nhà quản lý, lãnh đạo Công ty.