7. Kết cấu của luận văn
2.2. Thực trạng quảnlýtàichính tạiTrungtâm kỹ thuật điện ảnh
2.2.1.Tổ chức bộ máy quản lý
Tổ chức bộ máy quản lý tài chính tại Trung tâm kỹ thuật điện ảnh theo Quyết định số 3669/QĐ-BVHTTDL ngày 01 tháng 10 năm 2018 đã sát nhập phòng Kế hoạch – tài vụ thành một bộ phận của phòngHành chính, tổng hợp và có nhiệm vụ:
- Tổ chức công tác kế toán tại Trung tâm, lập báo cáo và gửi đúng hạn các báo cáo tài chính lên Bộ VHTTDL
- Xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm, ngắn hạn và dài hạn.
- Lập dự toán hàng năm, chủ trì phối hợp với các đơn vị liên quan lập kế hoạch ngân sách trình Bộ VHTTDL phê duyệt.
- Thực hiện quản lý thu, chi các nguồn kinh phí được giao thực hiện nhiệm vụ, dự án chuyên môn điện ảnh ngân sách cấp theo đúng qui định hiện hành.
- Thực hiện chi tiêu theo quy chế chi tiêu nội bộ, chủ động đề xuất điều chỉnh bổ sung các định mức tiêu chuẩn trong quy chế cho phù hợp với hiện hành và nguồn thu tài chính hàng năm.
- Phối hợp, quản lý theo dõi toàn bộ tài sản như mua sắm, sử dụng, kiểm kê, thanh lý…
- Thực hiện lập, gửi và chịu trách nhiệm về báo cáo tài chính hàng quý, năm với Bộ VHTTDL theo đúng Luật Ngân sách, Luật Kế toán và các quy định khác.
- Cung cấp đầy đủ, kịp thời số liệu, tài liệu và các thông tin liên quan đến quản lý tài chính của đơn vị theo yêu cầu của Ban Giám đốc, của Bộ VHTTDL,…
- Lưu giữ, bảo quản chứng từ, sổ sách và tài liệu kế toán theo đúng quy định của Luật Kế toán.
Hình 2.1
Bộ máy quản lý t
người. Trình độ Đại học có 0 của từng kế toán như sau:
- Kế toán trưởng:
+ Chịu trách nhiệm tham m
chính kế toán và quản lý nguồn thu theo quy định của pháp luật xây dựng quy chế chi ti
+ Tổng hợp, xây dựng ch sách hàng năm; thuyết minh, giải tr tư để được bố trí ngân sách nă
+ Chịu trách nhiệm, kiểm tra, h
mua sắm, luân chuyển chứng từ theo đúng quy định của Luật kế toán v Luật NSNN
Kế toán tổng hợp
1: Tổ chức bộ máy quản lý tài chính tại Trung tâm kỹ thuật điện ảnh
(Tác giả tổng hợp, 2019)
ộ máy quản lý tài chính của Trung tâm kỹ thuật điện ảnh
ộ Đại học có 03 người, Cao đẳng 01 người. Nhiệm vụ cụ thể ư sau:
ởng:
ịu trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc Trung tâm về công tác t ản lý nguồn thu theo quy định của pháp luật
ựng quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế tài chính, quy chế mua sắm...
ổng hợp, xây dựng chương trình, kế hoạch, dự toán thu chi ngân ết minh, giải trình với Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch v ợc bố trí ngân sách năm.
ịu trách nhiệm, kiểm tra, hướng dẫn các bộ phận thực hiện ắm, luân chuyển chứng từ theo đúng quy định của Luật kế toán v
Giám đốc Trung tâm Phòng Hành chính tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Kế toán thuế, thủ quỹ ại ả tổng hợp, 2019)
ủa Trung tâm kỹ thuật điện ảnh bao gồm 04 ời. Nhiệm vụ cụ thể
ốc Trung tâm về công tác tài ản lý nguồn thu theo quy định của pháp luật hiện hành;
ế mua sắm...
ế hoạch, dự toán thu chi ngân ộ Kế hoạch và đầu
ớng dẫn các bộ phận thực hiện ắm, luân chuyển chứng từ theo đúng quy định của Luật kế toán và
Kế toán thuế, thủ quỹ
2.Kế toán tổng hợp:
+ Chịu trách nhiệm tập hợp chứng từ kế toán thực hiện việc hạch toán ghi sổ kế toán của Trung tâm;
+ Lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán theo quy định
+ Lưu trữ toàn bộ hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo quyết toán hàng năm của Trung tâm theo quy định của nhà nước hiện hành.
3.Kế toán thanh toán:
+ Chịu trách nhiệm lập chứng từ thanh toán chuyển khoản kho bạc và ngân hàng; lập phiếu thu, phiếu chi, thực hiện đối chiếu kho bạc;
+ Theo dõi thanh toán dịch vụ công cộng (điện, nước...) và các khoản chi khác
4.Kế toán thuế, thủ quỹ:
+ Chịu trách nhiệm tính thuế và các khoản phải nộp NSNN.
+ Tính lương và các khoản phải trả nộp theo lương, làm đối chiếu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định. Theo dõi định mức lao động, theo dõi tiền làm thêm giờ;
+ Thực hiện nghiệp vụ thủ quỹ: thu, chi tiền mặt ghi sổ theo đúng quy định. Trên cơ sở nhiệm vụ, chức trách nhiệm vụ được giao, bộ phận kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến thu chi để giải quyết, nhằm đảm bảo công tác thực hiện dự toán.
2.2.2.Quy định về quản lý tài chính tại Trung tâm kỹ thuật điện ảnh
Cơ chế tài chính của Trung tâm thực hiện theo quy định của Luật NSNN; Nghị định 16/2015/NĐ-CP ban hành ngày 14 tháng 02 năm 2015 về quy định cơ chế tự chủ của ĐVSNCL.
Là ĐVSNCL đặc thù của ngành điện ảnh nên quan điểmcủa nhà quản lý trong đơn vị ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách, chế độ, quyđịnh cách thức tổ chức kiểm soát của Trung tâm kỹ thuật điện ảnh.Trung tâm xây dựng quy chế chi tiêu nộibộ làm căn cứ cho việc thực hiện công tác thu, chi. Bao gồm
chế độ thanhtoán lương, bảo hiểm cho cán bộ, công nhân viên trong biên chế, hợp đồng không xác định thời hạn. Chi cho nhân viên theo hợp đồng 68, hợp đồng do Trung tâm ký theo thẩm quyền. Chi sửa chữa, mua sắm hoặc nâng cấp nhỏ một số trang thiết bị chuyên ngành. Chi phúc lợi cho cán bộ, công nhân viên.
Trung tâm kỹ thuật điện ảnh là ĐVSNCL có thu tựđảm bảo một phần chi phí hoạt động. Vì vậy,đối với các khoản thu từ hoạt động dịch vụ hậu kỳ phục vụ ngành điện ảnh như: in tráng, âm thanh, hậu kỳ kỹ thuật, thu từ hoạt động liên kết với Công ty cổ phần AVG, thu từ cho thuê trang thiết bị,Giám đốc trung tâm được tự quyết định các khoản thu, mức thu cụ thể. Giám đốcđược chủ động quyết định và chịu trách nhiệm về các mức chi quản lý, chihoạt động nghiệp vụ cao hơn hoặc thấp hơn mức chi do cơ quan nhà nước cóthẩm quyền quy định, và các mức chi này phải được quy định trong Quy chếchi tiêu nội bộ của đơn vị phù hợp với chức năng, nhiệm vụ được giao.
Trung tâm phối hợp với các đơn vị có liên quan xây dựng các định mức chi tiêuphù hợp. Ban hành các văn bản quy định về cách thức, quy trình thực hiệnnhằm kiểm soát chặt chẽ các nội dung chi tại đơn vị trên tinh thần tiết kiệm,hiệu quả. Khai thác tốt các nguồn thu để đảm bảo cho các khoản chi thườngxuyên tại đơn vị, đầu tư mua sắm trang thiết bị, tăng thu nhập cho người laođộng, đóng góp cho ngân sách Nhà nước.
2.2.3.Tổ chức thực hiện
2.2.3.1. Lập kế hoạch tài chính
Đây là quá trình phân tích, đánh giá giữa khả năng và nhu cầu của cácnguồn tài chính để xây dựng các chỉ tiêu thu, chi tài chính hàng năm của Trung tâm một cách đúng đắn, có căn cứ khoa học và thực tiễn. Trung tâm khi lập dựtoán thu, chi tài chính của đơn vị mình cần căn cứ vào định mức, chế độ do cơquan nhà nước có thẩm quyền quy định, căn cứ vào nhiệm vụ được giao củaTrung tâm năm kế hoạch. Việc lập dự toán có thể được thực
hiện theo một tronghai phương pháp: Phương pháp lập dự toán dựa trên cơ sở quá khứ, dựa vàokết quả hoạt động thực tế của năm trước liền kề, có điều chỉnh theo tỷ lệ tăngtrưởng và tỷ lệ lạm phát dự kiến và phương pháp lập dự toán dựa trên cơ sởnhiệm vụ , mục tiêu hoạt động trong năm kế hoạch.
Do Trung tâm kỹ thuật điện ảnh là ĐVSNCL thuộc Bộ VHTTDL thực hiện tự chủ một phần kinh phí hoạt động thường xuyên nên trung tâm sẽ là đơn vị dự toán cấp II, và nguồn thucủa Trung tâm bao gồm nguồn NSNN cấp và nguồn thu từ hoạt động sựnghiệp và hoạt động dịch vụ của Trung tâm kỹ thuật điện ảnh.
Trong đó, nguồn NSNN cấp cho Trung tâm được giao ổn định trong những năm vừa qua và hàng năm có thực hiện điều chỉnh theo các nhiệm vụ của nămkế hoạch do cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao. Hàng năm, cơ quan tàichính căn cứ vào các quy định hiện hành về mức thu, đối tượng thu, số thu từnguồn lệ phí được để lại theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩmquyền, trên cơ sở đó xác định số kinh phí NSNN cấp cho Trung tâm để đảmbảo thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên. Đối với các khoản chi thường xuyên, Trung tâm tiến hành lập dự toán riêng theo từng nguồn, đối với từng mục nhóm chi trên cơ sở chế độ, định mức quy định và quy chế chi tiêu nội bộ của Trung tâm. Dự toán các khoản chi không thường xuyên được lập cho từng nhiệm vụ chi phát sinh năm kế hoạch. Phương pháp lập dự toán thường được sử dụng tại Trung tâm là phương pháp lập dự toán trên cơ sở quá khứ.
Các chỉ tiêu của dự toán năm sau sẽ được lập dựa trên cơ sở kết quả hoạt độngthực tế của năm trước liền kề và thực hiện điều chỉnh theo tỷ lệ tăng trưởng vàtỷ lệ lạm phát dự kiến.
Dự toán thu
Nguồn tài chính của Trung tâm kỹ thuật điện ảnh bảo gồm: 1. Kinh phí NSNN cấp
2. Phần được để lại từ số thu phí, lệ phí thuộc NSNN theo quy định của pháp luật
3. Thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
Bảng 2.1: Dự toán thu của Trung tâm kỹ thuật điện ảnh giai đoạn 2016 – 2018 giai đoạn 2016 – 2018
ĐVT: triệu đồng
TT Nội dung Năm
2016 2017 2018 1 Dự toán NSNN cấp 6,385,319,486 4,750,000,000 4,864,822,600
1.1 Kinh phí thường xuyên 4,000,000,000 4,000,000,000 4,000,000,000
1.2 Kinh phí không thường
xuyên 2,385,319,486 750,000,000 864,822,600
2 Dự toán thu hoạt động sự
nghiệp 3,786,675,957 4,236,537,348 3,194,343,399
2.1 Thu hoạt động sản xuất 3,144,230,808 3,523,622,338 2,789,691,441
2.2. Thu hoạt động sản xuất
kinh doanh TTDVVHĐA 634,803,562 704,608,642 404,651,958
2.3 Lãi suất ngân hàng 7,461,587 8,306,368 4,651,958
Tổng cộng 10,171,995,443 8,986,537,348 8,037,727,552
(Nguồn: Báo cáo tài chính Trung tâm kỹ thuật điện ảnh)
Nhìn vào bảng trên, nhận thấy trong tổng nguồn thu của Trung tâm kỹ thuật điện ảnh thì kinh phí NSNN cấp hàng năm vẫn chiếm tỷ lệ chính. Điều đó chứng tỏ khả năng tự chủ của Trung tâm hiện nay còn thấp. Nguồn thu phí từ hoạt động kinh doanh TTDVVHĐA, lãi suất ngân hàng chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu. Thậm chí năm sau còn thấp hơn năm trước.
Dự toán thu của Trung tâm trong 02 năm 2016, 2017 được lập theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính; đối với năm 2018 báo cáo tài chính thực hiện theo Thông tư107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính.
Bảng 2.2:Dự toán chi ngân sách của Trung tâm kỹ thuật điện ảnh giai đoạn 2016 – 2018 giai đoạn 2016 – 2018
ĐVT: triệu đồng
TT Nội dung Năm
2016 2017 2018
1 Chi thường xuyên 4,000,000,000 4,000,000,000 4,000,000,000
Tiền lương 3,140,779,153 2,651,387,721 2,086,786,137 Phụ cấp lương 230,067,003 318,861,230 329,414,706
Phúc lợi tập thể 4,680,000 4,420,005 195,603,873
Các khoản đóng góp 434,786,804 505,689,791 524,473,488 Các khoản thanh toán khác cho
cá nhân
225,372,180 446,310,280 369,499,155 Thanh toán dịch vụ công cộng 155,535,053 289,730,914 341,392,764 Vật tư văn phòng 15,073,000 17,703,000 24,797,000 Thông tin, tuyên truyền , liên
lạc
55,374,072 38,991,509 67,787,479
Công tác phí 57,787,149 65,382,711 72,090,000
Sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn và duy tu, bảo dưỡng các công trình cơ sở hạ tầng từ kinh phí thường xuyên
156,713,000 25,625,000 27,466,000
Chi khác 81,564,067 20,551,962
Chi lập các quỹ của đơn vị thực hiện khoán chi và ĐVSNCL
334,365,042 173,688,211 124,423,571
2 Chi không thường xuyên 2,385,319,486 750,000,000 864,822,600
Thanh toán dịch vụ công cộng 179,422,784 Thông tin, tuyên truyền, liên
lạc
3,749,700
Hội nghị 466,800,000 497,799,912 494,895,000
Chi phí thuê mướn 363,406,484 2,200,000 268,000,000 Chi phí nghiệp vụ chuyên môn
của từng ngành
179,494,000 249,064,000 249,064,000 Chi hỗ trợ giải quyết việc làm 391,319,486 114,822,600 Mua sắm tài sản dùng cho
công tác chuyên môn
800,000,000
Tổng cộng 6,385,319,486 4,750,000,000 4,864,822,600
Dự toán chi
Bộ phận kế toán thuộc phòng Hành chính tổng hợp tham mưu cho Giám đốc Trung tâm về công tác quản lý tài chính kế toán của Trung tâm. Bộ phận chịu trách nhiệm xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, xây dựng các định mức khoán chi, xây dựng các quy trình mua sắm tài sản, luân chuyển chứng từ, theo dõi lương, phụ cấp, BHXH… nhằm tính toán chính xác số tiền chi của đơn vị, đồng thời làm cơ sở chính xác cho việc xây dựng dự toán.
Trong phạm vi nguồn kinh phí được giao, Trung tâm chủ động bố trí, sử dụng kinh phí bảo đảm các nội dung, yêu cầu công việc được giao theo tiêu chuẩn, định mức, mức chi hiện hành do nhà nước và Bộ tài chính quy định.
2.2.3.2. Triển khai thực hiện kế hoạch
Quản lý thu
Thứ nhất, quản lý thu từ nguồn kinh phí NSNN cấp. Nguồn kinh phí NSNN cấp hàng năm cho TTKTĐA gồm:
- Kinh phí chi hoạt động thường xuyên bao gồm: tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp lương, các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo quy định hiện hành cho cán bộ tại Trung tâm; các khoản chi theo quy định phục vụ cho hoạt động bộ máy của Trung tâm.
- Kinh phí không thường xuyên: Các khoản chi hoạt động nghiệp vụ theo đúng chức năng thực hiện các hoạt động dịch vụ kỹ thuật điện ảnh.
Trên cơ sở giao chỉ tiêu kế hoạch kinh tế - xã hội và dự toán thu, chingân sách của Bộ VHTTDL, Vụ kế hoạch tài chính thẩm tra phương án phân bổ dự toán chiNSNN, Trung tâm tiến hành phân bổ và phê duyệt dự toán chi tiết theo từngnội dung tới các phòng, ban chuyên môn để thực hiện.
Ngoài ra, Trung tâmcũng gửi quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách của Bộ VHTTDL, văn bảnthẩm tra phân bổ của Vụ kế hoạch tài chính, các quyết định phê duyệt dự toán của đơnvị đến Kho bạc nhà nước Ba Đình nơi giao dịch để theo dõi, quản lý, thực hiện thu, chi và kiểmsoát chi.
Cũng qua bảng tổng hợp nguồn thu của Trung tâm cho thấy kinh phí ngân sách sử dụng giảm theo các năm. Năm 2017 giảm 26% so với năm 2016; năm 2018 giảm 24% so với năm 2016. Trong đó kinh phí NSNN bảo đảm hoạt độngchi thường xuyên vẫn giữ nguyên; chỉ có kinh phí NSNN không thường xuyên là có sự thay đổi. Nguyên nhân do Trung tâm tiếp tục thực hiện cơ chế tự chủ tài chính theo Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/2/2015 của Chính phủ. Bên cạnh đó, các mục chi của Trung tâm cũng giảm như: chi thực hiện các đề tài nghiên cứu khoa học, chi đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định.
52
Bảng 2.3: Tổng hợp nguồn thu của Trung tâm kỹ thuật điện ảnh giai đoạn 2016 – 2018
ĐVT: triệu đồng
TT Nội dung
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán Thực hiện % TH/ DT Dự toán Thực hiện % TH/ DT Dự toán Thực hiện % TH/DT 1 NSNN cấp 6,385,319,486 6,384,755,970 4,750,000,000 4,749,063,912 4,864,822,600 4,858,781,600 1.1 Kinh phí thường xuyên 4,000,000,000 4,000,000,000 100% 4,000,000,000 4,000,000,000 100% 4,000,000,000 4,000,000,000 100% 1.2 Kinh phí không thường xuyên 2,385,319,486 2,384,755,970 99% 750,000,000 749,063,912 99% 864,822,600 858,781,600 99%
2 Nguồn thu hoạt
động sự nghiệp 3,786,675,957 3,786,675,957 4,236,537,348 4,236,537,348 3,194,343,399 3,194,343,399 2.1 Thu hoạt động sản xuất 3,144,230,808 3,151,872,395 100% 3,523,622,338 3,531,928,706 100% 2,789,691,441 2,789,691,441 100% 2.2 Thu hoạt động sản xuất kinh doanh TTDVVHĐA
634,803,562 634,803,562 100% 704,608,642 704,608,642 100% 404,651,958 404,651,958 100%
2.3 Lãi suất ngân hàng 7,461,587 8,306,368 4,651,958
Thứ hai, quản lý nguồn thu sự nghiệp
- Nguồn thu từ hoạt động sản xuất, cụ thể như:
+ Đáp ứng dịch vụ kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư thiết bị, công nghệ, dịch vụ kỹ thuật, tư vấn thiết kế, thẩm định kỹ thuật, thi công lắp đặt, bảo hành, bảo trì, chuyển giao công nghệ trong các lĩnh vực: Văn hóa thông tin, điện ảnh, nhiếp ảnh, phát thanh, truyền hình, viễn thông, giáo dục, y tế, môi trường, nội thất, quảng cáo...
+ Chuyên cung cấp các hệ thống thiết bị chuyên dụng, kỹ thuật cho ngành điện ảnh: máy quay phim, video các loại; Thiết bị trường quay: đèn, cần cẩu...; máy chiếu phim nhựa các loại; máy chiếu phim Video các loại, máy quay, dựng phim, máy tráng phim, thiết bị đo lường, quang học, phim quay và các vật liệu in tráng Điện ảnh, vật tư các loại
+ Thiết bị chuyên dụng ngành Truyền hình: Camera lưu động, camera trường quay, thiết bị thu, phát, truyền dẫn tín hiệu truyền hình, thiết bị hậu kỳ sản xuất chương trình, vật tư các loại
+ Cung cấp các giải pháp tư vấn thiết kỹ thuật cho các công trình thuộc lĩnh vực ngành nghề Trung tâm cung cấp; cung cấp đội ngũ chuyên gia công nghệ trình độ chuyên môn cao cho các dự án cung cấp thiết bị điện ảnh, truyền hình, vật tư cho các ngành văn hóa, giáo dục.
- Nguồn thu từ Trung tâm Dịch vụ văn hóa điện ảnh
+ Thu hoạt động tuyên truyền về các chuyên mục, phim tài liệu tuyên truyền mà các đơn vị, cơquan đặt hàng nhằm mục đích thực hiện tuyên truyền, giáo dục các lĩnh vực mà các đơn vị đang quản lý: như tuyêntruyền về phòng cháy, chữa cháy; nông thôn mới; tài nguyên và môi trường;dân số kế hoạch hóa gia đình; nông nghiệp; chính sách bảo hiểm xã hội, bảohiểm y tế... Các đơn vị có nhu cầu về tuyên truyền sẽ liên hệ trực tiếp vớiTrung tâm DVVHĐA để xây dựng nội dung, kịch bản và sản xuất.
+ Thu từcung cấp, tổ chức các hoạt động văn hóa - thông tin tổng hợp, phát hành phim, phát hành xuất bản phẩm phục vụ các sự kiện chính trị, kinh tế, văn hóa, xã hội, tuyên truyền đường lối, chủ trương của Đảng, chính sách, pháp luật của Nhà nước, đáp ứng nhu cầu hưởng thụ, giải trí, sáng tạo văn hóa, nghệ thuật và thu nhận thông tin của quần chúng; nghiên cứu, thể nghiệm các mẫu hình, phương pháp, hình thức, hướng dẫn hoạt động văn hóa - thông tin ở cơ sở.
Quản lý chi
Để thực hiện chi và tiến hành quản lý các khoản chi một cách có hiệu quả, Trung tâm đã ban hành Quy chế chi tiêu nội bộ. Đây là căn cứ để Giám đốc Trung tâm điều hành việc sử dụng và quyết toán kinh phí từ nguồn NSNN cấp cho hoạt động thường xuyên và nguồn thu sự nghiệp của Trung tâm, là cơ sở pháp lý để Kho bạc nhà nước kiểm soát chi theo quy định.
Bảng 2.4:Tổng hợp tình hình chi của Trung tâm kỹ thuật điện ảnh giai đoạn 2016 – 2018 giai đoạn 2016 – 2018
ĐVT: triệu đồng
TT Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
1 Chi từ NSNN cấp 6,384,192,454 4,749,063,912 4,858,781,600
1.1 Chi từ nguồn kinh phí thường xuyên 4,000,000,000 4,000,000,000 4,000,000,000