7. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Khai thác có hiệu quả và tích cực chống thất thu thuế, đặc biệt đối vớ
biệt đối với những nội dung thu có tỷ lệ đóng góp lớn cho ngân sách
Để đảm bảo cho thu ngân sách có hiệu quả cần tập trung chống thất thu cho ngân sách mà đặc biệt là thu thuế công thương nghiệp - ngoài quốc doanh, thuế TNCN và khai thác có hiệu quả hơn các nguồn thu khác như thu từ đất, thu từ phí lệ phí cho ngân sách với các biện pháp cụ thể như sau:
3.2.2.1. Thuế công thương nghiệp - ngoài quốc doanh
Thất thu từ nội dung thu này chủ yếu xuất phát từ nguyên nhân là: cơ quan quản lý chưa bao quát hết, chưa quản lý chặt chẽ các đối tượng có nghĩa vụ đóng nộp ngân sách; các đối tượng nộp thuế luôn tìm mọi cách để trốn, tránh, giảm nghĩa vụ nộp thuế. Do đó, với nội dung thu này cần phải:
Một là, đưa đầy đủ các đối tượng sản xuất, kinh doanh trên địa bàn vào danh sách các đối tượng nộp thuế và phân loại để quản lý
Để quản lý đưa được đầy đủ thông tin các đối tượng nộp thuế vào danh sách quản lý cơ quan quản lý thu cần có các biện pháp cụ thể:
Tổ chức rà soát, nắm chắc các hộ, các đơn vị sản xuất kinh doanh bằng cách phối hợp với Uỷ ban Nhân dân các phường, Sở Kế hoạch Đầu tư, cơ quan thống kê, cơ quan quản lý giấy phép kinh doanh, quản lý thị trường để đưa đầy đủ các đối tượng này vào diện quản lý thường xuyên.
Yêu cầu các đối tượng chưa đăng ký kinh doanh thực hiện đăng ký kinh doanh đầy đủ, cấp mã số thuế đối với các đối tượng chưa có để đảm bảo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong công tác quản lý.
Lập danh sách quản lý theo từng loại hình kinh doanh, theo ngành nghề và theo từng địa bàn và thường xuyên cập nhật các đối tượng mới phát sinh, loại bỏ các đối tượng không còn thuộc diện quản lý thuế.
Tiến hành phân loại các đối tượng thuộc diện quản lý để có hình thức, biện pháp quản lý thu thuế phù hợp. Các đối tượng nộp thuế bao gồm các doanh nghiệp và các hộ sản xuất kinh doanh cá thể, đối với hộ sản xuất kinh doanh cá thể có thể phân loại thành hai loại căn cứ theo mức thuế môn bài là hộ lớn (hai mức đóng thuế môn bài đầu tiên) và hộ vừa và nhỏ (bốn mức đóng thuế môn bài còn lại).
Hai là, quản lý chặt chẽ doanh thu và chi phí, chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ của các đối tượng nộp thuế
Trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế, các đơn vị, cá nhân thường tìm mọi cách để giảm tối đa số thuế phải nộp cho nhà nước, đối với mỗi đối tượng cần phải có các biện pháp quản lý cụ thể:
Yêu cầu các doanh nghiệp phải có ý thức chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, sổ sách, chế độ lập hoá đơn chứng từ đối với các hoạt động của mình. Định kỳ, đột xuất kiểm tra và có chế tài xử phạt nghiêm khắc đối với những trường hợp vi phạm.
Trong công tác kiểm tra về kê khai và nộp thuế, cán bộ thuế có trách nhiệm kiểm tra tính đầy đủ, đúng đắn, chính xác của tờ khai, so sánh doanh thu và chi phí giữa những cơ sở có quy mô kinh doanh và điều kiện như nhau so sánh doanh thu chi phí kỳ trước với doanh thu, chi phí kỳ này. Nắm chắc các nội dung được đưa vào chi phí của doanh nghiệp để có thể phân tích, tìm ra những bất hợp lý trong doanh thu, chi phí kê khai để điều chỉnh kịp thời.
Trong công tác kiểm tra, chú trọng đến tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và sổ sách kế toán, đề phòng những trường hợp cơ sở sử dụng sổ sách giả hoặc hạch toán sai với chế độ kế toán quy định để gian lận về thuế. Trong quá trình kiểm tra, cần khai thác, tổng hợp và chọn lọc những thông tin chính thức, không chính thức để từ đó có biện pháp truy tìm xác minh sự thật, có căn cứ pháp lý mà cơ sở phải chấp nhận để làm cơ sở tính thuế.
Trường hợp qua kiểm tra, xác minh mà đơn vị vi phạm về kê khai nộp thuế thì áp dụng ngay biện pháp ấn định doanh thu và thu nhập chịu thuế. Mức ấn định là mức cao nhất đối với các doanh nghiệp cùng ngành nghề quy mô trên địa bàn. Các đối tượng cố tình hạch toán sai doanh thu, tăng chi phí để trốn thuế phải truy thu đủ số thuế trốn lậu và xử phạt nghiêm để răn đe.
Đối với hộ sản xuất kinh doanh cá thể
Trên cơ sở phân loại hộ sản xuất kinh doanh theo quy mô gồm hộ lớn, hộ vừa và nhỏ có các biện pháp quản lý thu cụ thể theo đối tượng như sau:
Hộ kinh doanh lớn: Yêu cầu hộ kinh doanh thực hiện chế độ kế toán,
chế độ lập hoá đơn chứng từ theo quy định và kê khai nộp thuế hàng tháng theo kết quả sản xuất kinh doanh phản ánh trên sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ và áp dụng tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Công tác quản lý thu sẽ được kiểm tra và thực hiện như đối với loại hình doanh nghiệp. Quy định trên chặt chẽ hơn giúp hạn chế bớt thất thu một phần đối với thu ngân sách từ các hộ sản xuất kinh doanh.
Hộ vừa và nhỏ: Khuyến khích thực hiện kế toán hoá đơn chứng từ và
nộp thuế theo kê khai. Các trường hợp chưa thực hiện được chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ thì nộp thuế trên cơ sở ấn định doanh số. Để việc ấn định doanh số sát với thực tế và khách quan cần phải:
Hộ kinh doanh căn cứ vào kết quả kinh doanh kỳ trước, tùy theo tình hình kinh doanh để có dự kiến doanh kỳ tiếp theo và tự kê khai doanh số bình quân tháng kỳ tiếp theo nộp cho cơ quan thuế. Công tác tự kê khai phải đảm bảo trung thực, chính xác trên cơ sở tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế, việc xác minh lại số liệu kê khai phải khoa học và nghiêm túc.
Cơ quan thuế căn cứ tờ khai của hộ kinh doanh tiến hành điều tra để xác minh các căn cứ để xác định tính chính xác của việc kê khai. Trường hợp hộ kinh doanh kê khai thiếu trung thực hoặc không kê khai sẽ sử dụng luôn tài liệu điều tra để làm căn cứ ấn định doanh số nộp thuế.
Lập danh sách hộ kinh doanh, dự kiến doanh số từng hộ kinh doanh và thực hiện niêm yết công khai tại trụ sở UBND phường, ban quản lý chợ... Sau thời gian niêm yết, công khai lấy ý kiến phải nghiên cứu kỹ ý kiến tham gia của các hộ kinh doanh, của UBND phường, ban quản lý chợ và nhân dân để có các điều chỉnh cho phù hợp.
Trường hợp hộ kinh doanh đã kê khai hoặc cơ quan thuế đã điều tra ấn định doanh số tính thuế nhưng có tài liệu khẳng định số liệu kê khai hoặc doanh số đã ấn định thấp hơn doanh số thực tế, cơ quan thuế phải tính lại theo kết quả kinh doanh thực tế.
Thường xuyên rà soát và ấn định lại mức thuế đối với các hộ kinh doanh hết thời gian ổn định doanh số ấn định.
3.2.2.2. Đối với các khoản thu từ đất đai
Hiện nay, nguồn thu của ngân sách quận chủ yếu là từ đất, để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu nên cần có biện pháp khai thác có hiệu quả bằng các biện pháp:
Tiếp tục chỉ đạo các bàn trong quận thực hiện việc lập quy hoạch sử dụng đất đến năm 2020 để có căn cứ phê duyệt kế hoạch sử dụng đất hàng năm theo đúng luật định, tránh tình trạng đầu cơ chờ quy hoạch để trục lợi.
Công bố công khai các thông tin liên quan đến các dự án đầu tư, quy hoạch và các vấn đề liên quan đến công tác giải phóng mặt bằng.
Căn cứ vào quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất được duyệt, tiếp tục đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng đối với những khu đất có khả năng sinh lợi cao để tổ chức đấu giá cấp quyền sử dụng đất, tổ chức cho thuê đất.
Tổ chức tốt thu thuế nhà đất đảm bảo dự toán hàng năm được giao.
3.2.2.3. Các khoản thu phí và lệ phí
Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ công. Tập trung vào việc tiếp tục rà soát, khai thác các
nguồn thu trên địa bàn, áp dụng đúng mức thu và tỷ lệ điều tiết các khoản thu phí và lệ phí theo Nghị quyết của HĐND thành phố; tăng cường công tác kiểm tra, đôn đốc việc thu nộp phí và lệ phí vào NSNN của các đơn vị, địa bàn trong quận và xử lý nghiêm những tổ chức, cá nhân vi phạm quy trình quản lý thu phí và lệ phí trong việc sử dụng chứng từ, mức thu và chế độ thu nộp không đúng quy định. Chi cục Thuế quận đôn đốc các đơn vị ủy nhiệm thu kê khai, thu nộp phí và lệ phí theo quy định hiện hành. Niêm yết công khai các loại phí và lệ phí, mức thu để người dân thực hiện và giám sát hoạt động này của chính quyền, ngành chức năng. Đối với các loại phí mới, nguồn thu lớn cần xây dựng đề án chống thất thu riêng.