8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ðẦU
ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC ðĂK GLONG
2.2.1. Quy trình kiểm soát thanh toán vốn ñầu tư XDCB qua KBNN ðăk Glong
Bước 1: Chủ ñầu tư gửi hồ sơ, tài liệu ñến Kho bạc Nhà nước.
Bước 2: Căn cứ hồ sơ ñề nghị tạm ứng, thanh toán của chủ ñầu tư, cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu, ñối chiếu mức vốn ñề nghị tạm ứng, thanh toán phù hợp với các ñiều khoản thỏa thuận trong hợp ñồng. Nếu không phù hợp thông báo trả lại hồ sơ.
Bước 3: Lãnh ñạo phụ trách Kiểm soát chi NSNN kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh ñạo KBNN, Giấy ñề nghị thanh toán VðT, Giấy rút VðT, Giấy ñề nghị thanh toán tạm ứng, sau ñó chuyển lại hồ sơ cho cán bộ KSC.
Bước 4: Cán bộ KSC nhập dữ liệu trên chương trình máy tính
Bước 5: Chuyển Giấy rút vốn ñầu tư, Giấy ñề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có), kèm 01 Giấy ñề nghị thanh toán VðT ñã ñược phê duyệt gửi Tổ Kế toán.
Bước 6: Tổ Kế toán tổ chức tiếp nhận chứng từ do Tổ Tổng hợp - Hành chính gửi, thực hiện hạch toán kế toán và trình ký theo yêu cầu của bộ hồ sơ, chuyển tiền cho ñơn vị hưởng.
Nhận xét:
- Các bước trên thực hiện theo Quy trình 12, Quy trình kiểm soát thanh toán vốn ñầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất ñầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách Nhà nước ñính kèm theo Quyết ñịnh số 46B/Qð-KBðGL ngày 28/3/2013 của KBNN ðăk Glong về việc Ban hành và áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 tại Kho bạc Nhà nước ðăk Glong. Quy trình này ñược xây dựng dựa trên Quyết ñịnh 282/Qð-KBNN
ngày 20/4/2012 của Tổng giám ñốc KBNN ñể phù hợp với thực tế tại ñơn vị . Các bước xử lý công việc ñược quy ñịnh rõ ràng, ñầy ñủ, hợp lí, phù hợp với quy ñịnh của pháp luật, quy trình của Kho bạc Nhà nước, ñảm bảo công khai, minh bạch, thời gian hoàn thành cụ thể.
- Tuy nhiên quy trình vẫn phải tiến hành qua nhiều bước gây ảnh hưởng tới thời gian thanh toán. Như bước 1 ñó là giao dịch một cửa yêu cầu có sự tách bạch giữa 2 bộ phận giao nhận hồ sơ và bộ phận xử lý nghiệp vụ. Với ñặc thù kiểm soát thanh toán ña dạng của KBNN, hệ thống chính sách lại chưa ñồng bộ, liên tục thay ñổi theo thời gian nên nhiều ñơn vị còn chưa nắm ñược các quy ñịnh, ñiều kiện, thủ tục kiểm soát thanh toán nên thường nảy sinh vướng mắc.
- Bước 4 của quy trình là bước nhập dữ liệu trên chương trình máy (chương trình DTKB_LAN), bước này chủ yếu là ñể theo dơi, kết xuất dữ liệu ñể phục vụ công tác báo cáo nên có thể thực hiện bước này sau khi ñã tiến hành chuyển tiền ñến ñơn vị hưởng. Chương trình DTKB_LAN còn hạn chế nên việc nhập liệu mất thời gian, kết xuất báo cáo chưa ñúng mẫu theo yêu cầu.
2.2.2. Thực trạng thực hiện các nội dung kiểm soát thanh toán vốn
ñầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước ðăk Glong
a. Kiểm soát hồ sơ ban ñầu (hồ sơ tài liệu gửi 1 lần)
Giai ñoạn này chính là kiểm soát trước, sau khi ñược phân bổ kế hoạch vốn ñầu tư năm, chủ ñầu tư phải ñến mở tài khoản giao dịch và gửi hồ sơ tài liệu 1 lần của dự án cho bộ phận Kiểm soát thanh toán vốn ñầu tư của Kho bạc Nhà nước (các tài liệu này ñều là bản chính hoặc bản sao y bản chính, chỉ gửi một lần cho ñến khi dự án kết thúc ñầu tư, trừ trường hợp phải bổ sung, ñiều chỉnh). Tuỳ vào từng loại dự án mà có các hồ sơ khác nhau như:
Tài liệu chủ ñầu tư phải gửi bao gồm:
- Văn bản của cấp có thẩm quyền phê duyệt ñề cương hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch;
- Dự toán chi phí cho công tác quy hoạch ñược duyệt;
- Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy ñịnh của Luật ðấu thầu; - Hợp ñồng giữa chủ ñầu tư với nhà thầu.
* ðối với dự án chuẩn bị ñầu tư:
Tài liệu chủ ñầu tư phải gửi bao gồm: Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị ñầu tư ñược duyệt;
- Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy ñịnh của Luật ðấu thầu; - Hợp ñồng giữa chủ ñầu tư với nhà thầu.
* ðối với dự án thực hiện ñầu tư: Tài liệu chủ ñầu tư phải gửi bao gồm: - ðối với dự án vốn trong nước:
+ Dự án ñầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật ñối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật) kèm quyết ñịnh ñầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết ñịnh ñiều chỉnh dự án (nếu có);
+ Văn bản lựa chọn nhà thầu theo quy ñịnh của Luật ðấu thầu (gồm ñấu thầu, chỉ ñịnh thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, tự thực hiện và lựa chọn nhà thầu trong trường hợp ñặc biệt);
+ Hợp ñồng giữa chủ ñầu tư và nhà thầu (bao gồm cả các tài liệu kèm theo hợp ñồng theo quy ñịnh của Bộ Xây dựng);
+ Dự toán và quyết ñịnh phê duyệt dự toán của từng công việc, hạng mục công trình, công trình ñối với trường hợp chỉ ñịnh thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp ñồng”.
Cán bộ kiểm soát chi nhận hồ sơ, tài liệu và thực hiện kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, sự lô gíc về thời gian các văn bản, tài liệu; số lượng và
loại hồ sơ; lập phiếu giao nhận hồ sơ với chủ ñầu tư. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b. Kiểm soát tạm ứng vốn ñầu tư XDCB
Kho bạc Nhà nước thực hiện tạm ứng vốn cho nhà thầu theo hợp ñồng ñã ký giữa chủ ñầu tư và nhà thầu, mức tạm ứng ñược ghi rõ trong hợp ñồng; Kho bạc Nhà nước kiểm soát sự phù hợp giữa mức ñề nghị tạm ứng trên hợp ñồng với các quy ñịnh về tạm ứng vốn cho từng loại công việc cụ thể như sau:
+ ðối với gói thầu thi công xây dựng:
- Giá trị gói thầu dưới 10 tỷ ñồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 20% giá trị hợp ñồng.
- Giá trị gói thầu từ 10 tỷ ñồng ñến dưới 50 tỷ ñồng, mức tạm ứng tối thiểu bằng 15% giá trị hợp ñồng.
- Giá trị gói thầu từ 50 tỷ ñồng trở lên, mức tạm ứng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp ñồng.
+ ðối với hợp ñồng mua sắm thiết bị, tuỳ theo giá trị hợp ñồng, mức tạm ứng vốn do nhà thầu và chủ ñầu tư thoả thuận trên cơ sở tiến ñộ thanh toán trong hợp ñồng nhưng tối thiểu bằng 10% giá trị hợp ñồng.
+ ðối với hợp ñồng thực hiện theo hình thức EPC:
- Tạm ứng vốn ñể mua sắm thiết bị căn cứ vào tiến ñộ cung ứng trong hợp ñồng.
- Các công việc khác, mức tạm ứng tối thiểu bằng 15% giá trị công việc ñó trong hợp ñồng.
+ ðối với hợp ñồng tư vấn:
Mức vốn tạm ứng theo thoả thuận trong hợp ñồng giữa chủ ñầu tư với nhà thầu nhưng tối thiểu bằng 25% giá trị hợp ñồng.
+ ðối với công việc giải phóng mặt bằng: Mức vốn tạm ứng theo tiến ñộ thực hiện trong kế hoạch giải phóng mặt bằng.
vượt lũ, thoát lũ, công trình giống, các dự án khắc phục ngay hậu quả lũ lụt thiên tai, mức vốn tạm ứng tối thiểu bằng 50% giá trị hợp ñồng.
+ ðối với một số cấu kiện, bán thành phẩm trong xây dựng có giá trị lớn phải ñược sản xuất trước ñể ñảm bảo tiến ñộ thi công và một số loại vật tư phải dự trữ theo mùa, mức vốn tạm ứng theo nhu cầu cần thiết và do chủ ñầu tư thống nhất với nhà thầu .
Việc tạm ứng vốn cho các loại hợp ñồng nêu trên thuộc trách nhiệm của chủ ñầu tư và phải ñược quy ñịnh rõ trong hợp ñồng xây dựng. Vốn tạm ứng ñược thực hiện sau khi hợp ñồng có hiệu lực; trường hợp trong hợp ñồng chủ ñầu tư và nhà thầu thỏa thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng thì nhà thầu phải có bảo lãnh khoản tiền tạm ứng. Mức vốn tạm ứng không vượt kế hoạch vốn hàng năm ñã bố trí cho gói thầu. ðể ñược tạm ứng vốn, ngoài tài liệu cơ sở của dự án theo quy ñịnh, khi tạm ứng vốn, chủ ñầu tư gửi ñến Kho bạc nhà nước các tài liệu sau:
- Giấy ñề nghị thanh toán vốn ñầu tư; - Chứng từ chuyển tiền;
- Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng của nhà thầu (nếu trong hợp ñồng chủ ñầu tư và nhà thầu thoả thuận có bảo lãnh tiền tạm ứng).
Việc thu hồi vốn tạm ứng, Kho bạc Nhà nước căn cứ vào các ñiều khoản ñã ghi trong hợp ñồng ñể thực hiện, thu hồi vốn tạm ứng phải phù hợp với các quy ñịnh sau:
+ Vốn tạm ứng ở các công việc nêu trên ñược thu hồi qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp ñồng, bắt ñầu thu hồi từ lần thanh toán ñầu tiên và thu hồi hết khi thanh toán khối lượng hoàn thành ñạt 80% giá trị hợp ñồng. Mức thu hồi từng lần do chủ ñầu tư thống nhất với nhà thầu ñể xác ñịnh.
hỗ trợ: sau khi chi trả cho người thụ hưởng, chủ ñầu tư tập hợp chứng từ, làm thủ tục thanh toán và thu hồi tạm ứng trong thời hạn chậm nhất là 30 ngày làm việc kể từ ngày chi trả cho người thụ hưởng.
+ Chủ ñầu tư có trách nhiệm cùng với nhà thầu tính toán mức tạm ứng hợp lý, quản lý chặt chẽ, sử dụng vốn tạm ứng ñúng mục ñích, ñúng ñối tượng, có hiệu quả và có trách nhiệm ñảm bảo hoàn trả ñủ số vốn ñã tạm ứng khi thanh toán khối lượng hoàn thành ñạt 80% giá trị hợp ñồng.
+ Trường hợp ñến hết năm kế hoạch mà vốn tạm ứng chưa thu hồi hết do hợp ñồng chưa ñược thanh toán ñạt ñến tỷ lệ quy ñịnh thì tiếp tục thu hồi trong kế hoạch năm sau và không trừ vào kế hoạch thanh toán vốn ñầu tư năm sau.
Trong thời hạn 3 ngày làm việc kể từ khi cán bộ kiểm soát chi nhận ñầy ñủ hồ sơ của chủ ñầu tư, KBNN các cấp hoàn thành thủ tục tạm ứng vốn. Cán bộ kiểm soát chi căn cứ hồ sơ ñề nghị tạm ứng của chủ ñầu tư thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và ñầy ñủ của hồ sơ ñể làm thủ tục thanh toán.
c. Kiểm soát hồ sơ thanh toán khối lượng hoàn thành
Ngoài tài liệu gửi 1 lần như nêu trên, khi có khối lượng hoàn thành ñược nghiệm thu theo giai ñoạn thanh toán và ñiều kiện thanh toán trong hợp ñồng, chủ ñầu tư lập hồ sơ ñề nghị thanh toán gửi Kho bạc Nhà nước, bao gồm:
- Bảng xác ñịnh giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp ñồng (Quy ñịnh tại phụ lục số 2 kèm theo Thông tư số 06/2007/TT-BXD ngày 25/7/2007 của Bộ Xây dựng về hướng dẫn hợp ñồng trong hoạt ñộng xây dựng hoặc văn bản bổ sung thay thế, nếu có);
- Giấy ñề nghị thanh toán vốn ñầu tư; - Chứng từ chuyển tiền.
thực hiện kiểm soát các nội dung thanh toán theo từng loại hợp ñồng, cụ thể: ðối với các công việc ñược thực hiện thông qua các hợp ñồng xây dựng, việc thanh toán hợp ñồng phù hợp với từng loại hợp ñồng, giá hợp ñồng và các ñiều kiện trong hợp ñồng. Số lần thanh toán, giai ñoạn thanh toán và ñiều kiện thanh toán phải ñược ghi rõ trong hợp ñồng.
+ ðối với giá hợp ñồng trọn gói: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thanh toán theo tỉ lệ phần trăm (%) giá hợp ñồng hoặc giá công trình, hạng mục công trình hoàn thành tương ứng với các giai ñoạn thanh toán ñược ghi trong hợp ñồng.
+ ðối với giá hợp ñồng theo ñơn giá cố ñịnh:
Thanh toán trên cơ sở khối lượng các công việc hoàn thành (kể cả khối lượng phát sinh ñược duyệt theo thẩm quyền, nếu có) ñược nghiệm thu trong giai ñoạn thanh toán và ñơn giá tương ứng với các công việc ñó ñã ghi trong hợp ñồng hoặc phụ lục bổ sung hợp ñồng.
+ ðối với giá hợp ñồng theo giá ñiều chỉnh:
Thanh toán trên cơ sở khối lượng các công việc hoàn thành (kể cả khối lượng phát sinh ñược duyệt theo thẩm quyền, nếu có) ñược nghiệm thu trong giai ñoạn thanh toán và ñơn giá ñã ñiều chỉnh theo quy ñịnh của hợp ñồng. Trường hợp ñến giai ñoạn thanh toán vẫn chưa ñủ ñiều kiện ñiều chỉnh ñơn giá thì sử dụng ñơn giá tạm tính khi ký hợp ñồng ñể thực hiện thanh toán và ñiều chỉnh giá trị thanh toán khi có ñơn giá ñiều chỉnh theo ñúng quy ñịnh của hợp ñồng.
+ ðối với khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp ñồng:
Khi có khối lượng phát sinh ngoài hợp ñồng, chủ ñầu tư gửi Bảng xác ñịnh giá trị khối lượng phát sinh ngoài hợp ñồng (Quy ñịnh tại phụ lục số 4 kèm theo Thông tư số 06/2007/TT-BXD ngày 25/7/2007 của Bộ Xây dựng về
hướng dẫn hợp ñồng trong hoạt ñộng xây dựng hoặc văn bản bổ sung thay thế, nếu có).
- ðối với khối lượng công việc phát sinh từ 20% trở xuống so với khối lượng công việc tương ứng trong hợp ñồng và ñã có ñơn giá trong hợp ñồng thì khối lượng công việc phát sinh ñược thanh toán theo ñơn giá ñã ghi trong hợp ñồng.
- ðối với khối lượng công việc phát sinh lớn hơn 20% so với khối lượng công việc tương ứng trong hợp ñồng hoặc khối lượng công việc phát sinh chưa có ñơn giá trong hợp ñồng thì khối lượng công việc phát sinh ñược thanh toán theo ñơn giá do chủ ñầu tư phê duyệt theo quy ñịnh.
- ðối với khối lượng công việc bổ sung ngoài phạm vi công việc quy ñịnh của hợp ñồng áp dụng phương thức giá hợp ñồng trọn gói thì giá trị bổ sung ñược lập dự toán và bên giao thầu và bên nhận thầu thống nhất ký hợp ñồng bổ sung giá trị phát sinh này.
ðối với các công việc ñược thực hiện không thông qua hợp ñồng xây dựng (như trường hợp tự làm, các công việc quản lý dự án do chủ ñầu tư trực tiếp thực hiện,...), việc thanh toán phù hợp với từng loại công việc, trên cơ sở báo cáo khối lượng công việc hoàn thành và dự toán ñược duyệt cho từng công việc.
* Nguyên tắc kiểm soát thanh toán của Kho bạc Nhà nước:
Trên cơ sở hồ sơ ñề nghị thanh toán của chủ ñầu tư, Kho bạc Nhà nước căn cứ vào các ñiều khoản thanh toán ñược quy ñịnh trong hợp ñồng (số lần thanh toán, giai ñoạn thanh toán, thời ñiểm thanh toán và các ñiều kiện thanh toán) và giá trị từng lần thanh toán ñể thanh toán cho chủ ñầu tư. Chủ ñầu tư tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, ñịnh mức, ñơn giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình, Kho bạc Nhà nước không chịu trách nhiệm về các vấn ñề này. Kho bạc Nhà nước căn
cứ vào hồ sơ thanh toán và thực hiện thanh toán theo hợp ñồng. * Thời hạn, hình thức thanh toán:
+ Trong vòng 7 ngày làm việc kể từ khi nhận ñủ hồ sơ thanh toán theo quy ñịnh của chủ ñầu tư, căn cứ vào hợp ñồng (hoặc dự toán ñược duyệt ñối với các công việc ñược thực hiện không thông qua hợp ñồng) và số tiền ñược thanh toán theo ñề nghị của chủ ñầu tư, Kho bạc Nhà nước kiểm soát, cấp vốn cho dự án, ñồng thời theo ñề nghị của chủ ñầu tư, thay mặt chủ ñầu tư thanh