3. Ý NGHĨA KHOA HỌC VÀ THỰC TIỄN
3.3.2. Tình hình thực hiện nghĩa vụ tài chính trên địa bàn huyện Lệ Thủy
Các khoản tiền thu từ đất đai trên địa bàn huyện Lệ Thủy đã đóng góp một phần đáng kể vào ngân sách của huyện Lệ Thủy.
Bảng 3.9. Các khoản thu NVTC đất đai giai đoạn 2010 - 2016
Đơn vị tính: Triệu đồng STT Năm Khoản NVTC 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 1 Thuế nhà, đất (Thuế SDĐ PNN) 1.969 2.365 1.360 3.663 5.100 6.135 7.831 2 Thuế chuyển quyền 13.105 19.314 10.493 26.466 47.781 48.041 49.854
3 Tiền thuê đất 22 95 168 137 861 706 779
4 Tiền SDĐ 7.497 3.282 4.204 4.665 23.171 24.001 26.966 5 Lệ phí trước bạ 5.573 7.643 4.881 6.324 7.831 7.918 8.568 Tổng nguồn thu từ đất đai 28.166 32.699 21.106 41.254 84.743 86.800 93.998
Tổng thu nội địa 129.266 161.249 171.338 185.582 287.286 290.302 298.405
Tỷ lệ % 21,8 20,3 12,3 22,2 29,5 29,9 31,5
Nguồn thu tài chính từ đất đai trung bình là 55.538 triệu đồng/năm, chiếm tỷ lệ trung bình 23,92 % so với tổng nguồn thu nội địa của huyện Lệ Thủy. Nhìn chung, các khoản thuế và tiền thu từ đất trên địa bàn huyện Lệ Thủy đã đóng góp một phần đáng kể vào NSNN của tỉnh Quảng Bình. Hiện nay, Huyện tiếp tục thực hiện chương trình cải cách, hiện đại hóa hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 theo Quyết định số 732/QĐ- TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ; hướng dẫn kịp thời các chính sách thuế, công khai các quy trình, đơn giản hóa các thủ tục hành chính thuế, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế.
3.3.2.1. Thuế nhà, đất (Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp)
Các hộ có nhà đất hàng năm đều phải đóng thuế nhà đất. Trải qua thời gian dài, việc tính toán và thu loại thuế này không còn phù hợp với thực tế. Cụ thể, trước đây thuế nhà đất được tính bằng lúa và quy đổi ra tiền, dẫn đến những khó khăn và bất hợp lý khi mất mùa, được mùa, biến động của giá cả, lạm phát. Người ở mặt tiền trung tâm huyện, người ở trong hẻm sâu cũng tính theo cùng một mức thuế, như vậy sẽ không thỏa đáng.
Cuối năm 2011, Chính phủ bãi bỏ thuế nhà đất và thay bằng Luật Thuế SDĐ phi nông nghiệp nhằm tăng cường quản lý nhà nước đối với đất đai, khuyến khích tổ chức, cá nhân SDĐ tiết kiệm, có hiệu quả, hạn chế tối đa việc đầu cơ đất và nhằm mục đích lành mạnh hóa thị trường bất động sản. Thuế SDĐ phi nông nghiệp dựa vào giá đất do UBND tỉnh ban hành hàng năm để tính. Như vậy, khác biệt là những hộ gia đình cá nhân ở mặt tiền, những khu trung tâm của huyện giá đất cao thì mức thuế sẽ tăng hơn trước đây, còn những hộ sống ở vùng ven, nông thôn thuế đất phi nông nghiệp sẽ giảm hơn so với thuế nhà đất trước đây. Tóm lại, những người có nhiều nhà, nhiều đất sẽ phải nộp thuế nhiều hơn.
Bảng 3.10. Kết quả thu thuế nhà đất giai đoạn 2010 - 2016
Năm Kết quả thực hiện (triệu đồng) Dự toán pháp lệnh (triệu đồng) Tỷ lệ (%) 2010 1.969 1.700 115,8 2011 2.365 2.200 107,5 2012 1.360 1.200 113,3 2013 3.599 2.600 138,4 2014 5.100 3.000 171,7 2015 6.135 5.200 118,0 2016 7.831 6.900 113,5
Hình 3.6. Kết quả thực hiện thuế nhà đất giai đoạn 2010 - 2016
Qua bảng 3.10 ta thấy, năm 2014, nguồn thu thuế nhà đất (thuế phi nông nghiệp) tăng đột biến đạt 171,7% dự toán pháp lệnh và năm 2013, đạt 138,4% dự toán pháp lệnh, chỉ có năm 2011 đạt 107,5% dự toán pháp lệnh.
Nhìn chung, dự toán pháp lệnh của tỉnh giao cho huyện tăng qua các năm và kết quả thu Thuế nhà đất tại huyện Lệ Thủy giai đoạn 2010 - 2016 luôn vượt so với pháp lệnh của tỉnh đề ra. Đây là khoản tiền bắt buộc đối tượng SDĐ ở, nhà ở phải thực hiện, được thu hàng năm, do đó việc thực hiện của đối tượng SDĐ tương đối đầy đủ.
Bảng 3.11. Thuận lợi trong công tác thu thuế nhà đất theo đánh giá của cán bộ
STT Nội dung Số lượng Tỷ lệ
%
1 Thuế được thu hàng năm 0 0,0
2 Giá được tính ổn định trong 5 năm 0 0,0
3 Văn bản hướng dẫn cụ thế 0 0,0
4 Cả 3 thuận lợi trên 10 100,0
Tổng 10 100,0
Nguồn: Kết quả điều tra và xử lý
0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Thực hiện Pháp lệnh (Triệu đồng) Năm
Qua điều tra tại bảng 3.11 cho thấy, 100% cán bộ cho biết trong giai đoạn 2010 - 2016 việc thực hiện thuế nhà đất có nhiều thuận lợi do chính sách thuế thu hàng năm, giá được tính trong 05 năm và văn bản hướng dẫn cách tính thuế cụ thể, rõ ràng. Cán bộ thuế cho biết thêm Luật thuế SDĐ phi nông nghiệp có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2012 thay thế cho Pháp lệnh thuế nhà đất, có phạm vi điều chỉnh rộng hơn, mức thuế suất đối với đất ở trong hạn mức theo Luật thuế SDĐ phi nông nghiệp hiện hành là 0,03% là hợp lý và thuế đất phi nông nghiệp sẽ được tính ổn định trong 5 năm. Nghĩa là năm 2012 bắt đầu thu thuế đất Phi nông nghiệp, Chi cục thuế sẽ dựa vào bảng giá đất UBND tỉnh ban hành trong năm 2012 để tính thuế cho đến năm 2017. Theo đó, dù giá đất từ năm 2013-2017 tỉnh có điều chỉnh tăng cũng không ảnh hưởng gì đến thuế đất phi nông nghiệp của những hộ SDĐ ổn định. Còn những trường hợp chuyển nhượng, chuyển mục đích SDĐ trong giai đoạn 2012-2017 sẽ tính thuế theo giá đất thời điểm hiện tại.
Kết quả điều tra 60 hộ gia đình cá nhân tại bảng 3.12 cho thấy, 100% các hộ dân đều phải thực hiện thuế nhà đất, trong đó:
Bảng 3.12. Thực hiện thuế nhà đất của người sử dụng đất
STT Nội dung Số hộ Tỷ lệ
%
1 Đã nộp 53 88,3
2 Nhận thông báo nhưng chưa nộp tiền 7 11,7
3 Chưa nhận thông báo thực hiện NVTC 0 0,0
Tổng 60 100,0
Nguồn: Kết quả điều tra và xử lý
88,3% hộ đã thực hiện việc đóng thuế đầy đủ, vì đây là khoản thuế được thu hàng năm và giá được ổn định trong 5 năm, 11,7% hộ nhận thông báo nhưng chưa nộp tiền vì họ chưa có thời gian đi lại. Đây cũng là sự khó khăn của cán bộ thực thu Thuế nhà đất vì tình trạng chậm nộp thuế của một số hộ gia đình.
Tóm lại: 100% cán bộ quản lý và người SDĐ ý kiến cần phối hợp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, quán triệt luật và các văn bản liên quan đến Luật Thuế SDĐ phi nông nghiệp sâu rộng trong cán bộ và nhân dân vì đây là Luật thuế mới và nộp hàng năm.
Từ ngày 1/1/2009 thuế Thu nhập từ chuyển quyền SDĐ có hiệu lực đã bãi bỏ Luật thuế chuyển quyền SDĐ ban hành ngày 22/6/1994 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 17/1999/QH10.
Hộ gia đình, cá nhân có quyền SDĐ khi chuyển quyền SDĐ theo quy định của Pháp Luật về đất đai thì phải đóng Thuế chuyển quyền SDĐ (thuế thu nhập cá nhân). Thuế chuyển quyền SDĐ là loại thuế thu vào thu nhập của người có quyền SDĐ khi thực hiện chuyển quyền sử dụng cho đối tượng khác. Trên địa bàn hiện nay áp dụng Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là 25% trên thu nhập tính thuế. Trường hợp không xác định được giá vốn và các chi phí liên quan làm cơ sở xác định thu nhập tính thuế thì áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng (nếu giá chuyển nhượng cao hơn giá đất nhà nước quy định, còn giá chuyển nhượng thấp hơn giá nhà nước quy định thì áp dụng theo giá nhà nước).
Kết quả điều tra 60 hộ gia đình, cá nhân trên địa bàn huyện như sau:
Bảng 3.13. Thực hiện thuế thu nhập từ chuyển QSDĐ
STT Nội dung Số hộ Tỷ lệ
(%)
1 Đã nộp 35 94,6
2 Nhận thông báo nhưng chưa nộp tiền 0 0,0
3 Chưa nhận thông báo thực hiện NVTC 2 5,4
Tổng cộng 37/60 100,0
Nguồn: Kết quả điều tra và xử lý
Qua kết quả điều tra tại bảng 3.13, có 37 hộ phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ chuyển QSDĐ (chiếm 61,7% tổng số hộ điều tra), trong đó có 02 hộ chưa đến nhận thông báo thực hiện NVTC chiếm 5,4% số hộ nộp thuế, còn 35 hộ đã đóng thuế đúng hạn chiếm 94,6% số hộ nộp thuế. Việc thực hiện NVTC của người SDĐ đối với khoản thuế này khá tốt so với các khoản thuế khác vì người SDĐ có thu nhập từ việc chuyển quyền SDĐ.
Bảng 3.14. Thuận lợi trong việc thực hiện thuế thu nhập từ chuyển QSDĐ STT Nội dung Cán bộ Tỷ lệ (%) Hộ gia đình cá nhân Tỷ lệ (%)
1 Việc tính thuế dựa vào thu
nhập chịu thuế 6 60,0 50 83,3
2 Chính sách miễn thuế 2 20,0 6 10,0
3 Cả 2 thuận lợi trên 2 20,0 4 6,7
Tổng cộng 10 100,0 60 100,0
Nguồn: Kết quả điều tra và xử lý
Theo kết quả điều tra tại bảng 3.14 cho thấy 60% cán bộ và 83,3% người SDĐ đồng tình với quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân, việc tính thuế dựa vào thu nhập chịu thuế (thu nhập thực tế mà người SDĐ có được khi chuyển nhượng QSDĐ) đã khắc phục được vấn đề trước đây: Cá nhân có thu nhập từ chuyển quyền SDĐ phải nộp thuế theo quy định của Luật Thuế chuyển QSDĐ, việc tính thuế chủ yếu dựa trên giá trị đất chuyển quyền, không tính đến thu nhập cao hay thấp.
20,0% cán bộ và 10,0% hộ gia đình cá nhân đồng tình về chính sách miễn thuế đã tạo điều kiện thuận lợi cho người SDĐ thực hiện nghĩa vụ của mình. Và đây là một điểm mới về miễn thuế trong Luật thuế Thu nhập từ chuyển quyền SDĐ, đó là thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền SDĐ ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền SDĐ ở tại Việt Nam và chuyển nhượng SDĐ, nhận thừa kế, quà tặng giữa những người có mối quan hệ hôn nhân, ruột thịt thì sẽ được miễn thuế.
Qua quá trình thực hiện NVTC đất đai, bên cạnh những thuận lợi cũng có những khó khăn thực tế khi thực hiện gặp phải, cụ thể như sau:
Bảng 3.15. Khó khăn của cán bộ thực thu thuế thu nhập từ chuyển QSDĐ
STT Nội dung Số lượng Tỷ lệ (%)
1 Giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng
thấp hơn giá thực tế chuyển nhượng 3 30,0
3 Sử dụng mối quan hệ bắt cầu để trốn thuế 2 20,0
4 Cả 3 khó khăn trên 4 40,0
Tổng 10 100,0
Nguồn: Kết quả điều tra và xử lý
Luật thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển quyền SDĐ có hiệu lực ngày 01/01/2009 là một luật thuế mới, có diện điều chỉnh rộng với thu nhập chịu thuế đa dạng; do đó trong quá trình triển khai công tác ít nhiều gặp một số vấn đề vướng mắc như xác định các khoản thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế, các khoản giảm trừ. Thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển quyền SDĐ được áp dụng với đối tượng là quyền SDĐ và tài sản gắn liền với đất, giá chuyển nhượng là giá thực tế ghi trên hợp đồng tại thời điểm chuyển nhưng không được thấp hơn giá do UBND tỉnh quy định. Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là 25% trên thu nhập tính thuế, trường hợp không xác định được giá vốn và các chi phí liên quan làm cơ sở xác định thu nhập tính thuế thì áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng. Trên thực tế, giá đất mua bán thường cao hơn giá đất do UBND tỉnh quy định. Nhưng vì lợi ích của cả người mua và người bán, họ thường thương lượng thỏa thuận ghi giá trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn thực tế để nộp thuế ít hơn thực tế số thuế phải nộp.
Qua điều tra tại bảng 3.15 ta thấy:
30,0% cán bộ đánh giá đây là một trong những nguyên nhân dẫn đến việc thất thoát nguồn thu ngân sách.
10,0% cán bộ cho rằng tự khai là tài sản duy nhất, cơ quan chức năng khó có thể kiểm soát được từng cá nhân có bao nhiêu nhà ở, đất ở. Hiện hệ thống thông tin quản lý cá nhân của các cơ quan Nhà nước (trong đó có ngành thuế) chưa hoàn thiện, chưa thể kiểm soát được cá nhân có bao nhiêu nhà ở, đất ở...Trong khi đó, người chuyển nhượng tự khai và chịu trách nhiệm về tính trung thực về kê khai của mình nên không ít người khi chuyển nhượng cố tình kê khai đó là nhà ở, đất ở duy nhất để được miễn thuế.
20,0% cán bộ được điều tra cho biết: Người SDĐ chuyển nhượng bắt cầu theo khoản 1 điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân để tránh phải nộp thuế, làm thất thoát nguồn thu NSNN. Việc xác định nhà đất duy nhất để được miễn thuế thu nhập cá nhân là điều rất khó khi chỉ dựa vào lời khai chủ quan của người SDĐ, gây khó khăn trong việc quản lý tài chính đất đai.
vợ với con rể; anh em ruột với nhau... nhiều trường hợp đã đi đường vòng, sử dụng mối quan hệ bắt cầu để trốn thuế.
40,0% cán bộ đánh giá với những khó khăn trên làm ảnh hưởng đến việc quản lý và thực thu khoản nghĩa vụ này.
Tóm lại: Thuế thu nhập từ chuyển quyền SDĐ là một luật thuế mới, có diện điều chỉnh rộng với thu nhập chịu thuế đa dạng, tuy nhiên việc thực thi còn có những khó khăn và khe hở để đối tượng SDĐ trốn thuế. Vì vậy, cần quản lý chặt chẽ hơn việc chuyển nhượng, việc kê khai tài sản cá nhân của đối tượng SDĐ, phối hợp đồng bộ với các cơ quan liên quan trong việc kiểm kê tài sản nhà đất của người SDĐ minh bạch, công khai để thực hiện NVTC.
3.3.2.3. Tiền thuê đất
Hiện nay, những hộ gia đình, cá nhân và tổ chức trong và ngoài nước khi thuê đất của Nhà nước đều phải nộp tiền thuê đất theo qui định của Nghị định 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 của Chính phủ về việc thu tiền thuê đất, thuê mặt nước và được hướng dẫn bằng Thông tư 120/2005/TT-BTC ngày 30/12/2005 của BTC hướng dẫn thực hiện Nghị định 142/2005/NĐ-CP của Chính phủ.
Huyện Lệ Thủy với những lợi thế của mình, đã thu hút khá nhiều nguồn đầu tư và thuê đất để kinh doanh. Hiện nay trên địa bàn có Khu Công nghiệp Cam Liên với diện tích 115,0 ha với các Công ty đang thuê đất và một số hộ gia đình,cá nhân, tổ chức thuê đất với số tiền thu được trong năm 2016 là 779 triệu đồng. Tình trạng thuê đất trên địa bàn huyện Lệ Thủy trong thời gian vừa qua, chưa đáp ứng với tiềm năng và thế mạnh của huyện, trong thời gian tới cần tích mở rộng kêu gọi các nhà đầu tư thuê đất qua đó góp phần tăng nguồn thu ngân sách từ hoạt động thuê đất, và thúc đẩy kinh tế phát triển.
3.3.2.4. Tiền sử dụng đất
Tiền SDĐ đóng vai trò khá quan trọng trong tổng thu NSNN về đất đai, đây là khoản NVTC mà người SDĐ phải nộp cho Nhà nước khi Nhà nước cho phép SDĐ dưới hình thức giao có thu tiền SDĐ.
Đối với tiền SDĐ Tỉnh không đặt ra pháp lệnh để thực hiện. Mức thu tiền SDĐ giai đoạn 2010 - 2016 không đồng đều, tiền SDĐ có chiều hướng tăng giảm không ổn định, tổng thu tiền SDĐ năm 2010 là 7.497 triệu đồng và cao nhất vào năm 2016 với 26.966 triệu đồng, nhưng năm 2011 tiền SDĐ có chiều hướng giảm mạnh, doanh thu chỉ còn 3.282 triệu đồng.
Năm 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Kết quả thực hiện
(triệu đồng) 7.497 3.282 4.204 4.665 23.171 24.001 26.966
Nguồn: Chi cục thuế huyện Lệ Thủy, 2010 - 2016
Tỷ lệ thực hiện từ năm 2010 đến 2016 nhìn chung năm sau tăng hơn năm trước