- Nộp báo cáo quyết toán Xử lý NVL, VT dư thừa
2.4. Quản lý nợ thuế
Làm thủ tục thanh khoản, hoàn thuế và không thu thuế là bước cuối cùng trong quy trình thủ tục hải quan đối với nguyên liệu vật tư NK để sản xuất hàng XK, đây là bước tổng hợp số liệu của các bước trước. Sau khi DN đã thực xuất xong sản phẩm DN lập bộ hồ sơ thanh khoản để nộp cho cơ quan Hải quan và làm thủ tục xin hoàn thuế NK ( không thu thuế NK) đối với nguyên liệu NK đã đưa vào sản xuất và XK. Tại Chi cục công chức hải quan được phân công thanh khoản đồng thời làm luôn công tác phúc tập hồ sơ trước và sau thanh khoản của các công ty được phân công. Chi cục phân công cho 4 công chức làm công tác thanh khoản, không thu, hoàn thuế phải theo dõi và thanh khoản cho số lượng trên 80 DN. Công chức được phân công thanh khoản đối chiếu với số liệu hồ sơ DN nộp với hồ sơ lưu tại cơ quan Hải quan, thống kê tờ khai NK, số lượng nguyên liệu vật tư NK, số lượng đã đưa vào sản xuất tương ứng với số thuế NK xin không thu, kiểm tra định mức mã hàng xem có phù hợp hay không, nếu hồ sơ đầy đủ hợp lệ thì trình Lãnh đạo Chi cục ký duyệt thanh khoản và ban hành quyết định không thu thuế hoặc hoàn thuế.
Bước này quan trọng nhất là phải kiểm tra xem nguyên liệu NK DN có đưa vào sản xuất hay không? Định mức sử dụng có phù hợp không? Số thuế DN xin không thu hoặc hoàn thuế có chính xác hay không? chứng từ thanh toán hàng XK có phù hợp với hợp đồng XK tương ứng với tờ khai XK hay không?
Trong 3 năm từ 2017 đến năm 2019, Chi cục Hải quan Bến Lức đã thực hiện thanh khoản hồ sơ và ra quyết định hoàn thuế, không thu thuế nhập khẩu cho các DN. Dưới đây là bảng thể số thuế của các khoản hoàn thuế, không thu thuế:
Đơn vị tính: Việt nam đồng
STT Chỉ tiêu 2017 2018 2019
1 Số tiền hoàn thuế 45.098.997.464 46.114.179.231 27.843.698.712
2 Số tiền không thu thuế 160.808.630.826 42.662.163.872 26.430.350.979
3 Số tiền miễn thuế 28.456.139.067 593.769.469 36.473.156.480
36
Nguồn: Chi cục Hải quan Bến Lức.
Đơn vị tính: Việt nam đồng
STT Năm Số DN kiểm tra
Số tiền ấn định thuế Số tiền phạt VPHC Số tiền phạt chậm nộp Tổng cộng: 1 2017 5 3.639.284.000 35.514.375 1.148.214.770 4.823.013.145 2 2018 6 32.251.190.000 11.042.397.000 3.592.597.000 46.886.184.000 3 2019 6 14.787.336.000 1.148.214.772 3.854.274.000 19.789.824.772
Bảng 2.4: Số liệu kết quả thanh tra chuyên ngành hải quan năm 2017-2019
(Nguồn: Chi cục Hải quan Bến Lức).
Trong quá trình thực hiện thanh khoản một số DN nộp hồ sơ thanh khoản vẫn chậm và bị xử phạt vi phạm hành chính về hải quan lý do DN quản lý nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu chưa chặt chẽ, việc phối hợp giữa kế toán và bộ phận xuất nhập khẩu vẫn còn sai sót trong việc xuất nguyên liệu và nhập thành phẩm, dẫn đến bị truy thu thuế phần chênh lệch xuất nhập khẩu.
Nhận xét: Có thể thấy năm 2018, số thu ấn định thuế vượt 02 năm 2017, 2019, là do
Công ty TNHH Formosa Taffeta Việt Nam vi phạm quy định về quản lý nguyên liệu, vật tư, sản phẩm gia công dẫn đến hàng hóa tồn kho thiếu so với hồ sơ hàng hóa xuất khẩu, khai sai về đối tượng không chịu thuế, lập và khai không đúng các nội dung trong báo cáo quyết toán.
Công tác thu NSNN được Lãnh đạo Cục Hải quan Long An (Cục HQLA) quan tâm và luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị được giao. Năm 2018, Cục HQLA được Tổng cục Hải quan giao thu NSNN 2.500 tỷ đồng tăng 10,86%, Chi cục Hải quan Bến Lức (HQBL) được giao thu NSNN 1.300 tỷ đồng (chiếm 52%), số thu NSNN của Chi cục có tác động rất lớn đến việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN của Cục HQLA. Tuy nhiên, công tác thu NSNN còn gặp nhiều khó khăn do tác động kinh tế thế giới, một số dự án mới tại Chi cục không có nhiều, DN phần lớn thuộc loại hình miễn thuế, một số doanh nghiệp (DN) có số thu lớn tại địa bàn thuộc Chi cục quản lý không làm thủ tục hải quan (TTHQ) hoặc đã làm nhưng bỏ đi nơi khác, hoặc làm TTHQ đối với hàng hóa xuất khẩu nhưng không làm TTHQ đối với hàng hóa nhập khẩu....Để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2018 và làm tiền đề cho những năm tiếp theo thì Chi cục
37
8/2018, Chi cục triển khai công tác tiếp xúc DN, tìm hiểu những vấn đề DN cần quan tâm, lo lắng và phân tích để DN nhận thấy những lợi ích khi làm TTHQ tại Chi cục HQBL như: rút ngắn thời gian thông quan, giảm chi phí trong việc kiểm tra, giám sát hàng hóa…nhưng phía DN phải phối hợp tốt với cơ quan hải quan và chấp hành các quy định của pháp luật. Chỉ trong một khoản thời gian ngắn số DN đến làm TTHQ tăng lên, số thu NSNN tại Chi cục cải thiện rõ rệt và có chiều hướng tăng lên rất mạnh. Từ đó thúc đẩy công tác thu NSNN sớm hoàn thành chỉ tiêu do Bộ Tài chính, TCHQ giao cho Cục HQLA nói chung và Chi cục HQBL nói riêng (Chi cục từ mức 41% vào thời điểm 6 tháng đầu năm 2018, tăng lên 111,65% vào ngày 31/12/2018, hoàn thành vượt chỉ tiêu Cục HQLA giao là 11,65%)
CỤC HQ LONG AN CHI CỤC HQ BẾN LỨC 01/01/2018- 30/06/2018 01/01/2018 - 30/9/2018 01/01/2018- 31/12/2018 01/01/2018- 30/06/2018 01/01/2018 - 30/9/2018 01/01/2018- 31/12/2018 Số thu NSNN Tỷ lệ (%) Số thu NSNN Tỷ lệ (%) Số thu NSNN Tỷ lệ(%) Số thu NSNN Tỷ lệ (%) Số thu NSNN Tỷ lệ (%) Số thu NSNN Tỷ lệ(%) 1.136,92 49 1.535 80 2.764,25 110,6 544,33 41 915,906 70,45 1.451,47 111,65
Bảng 2.5 Số liệu thu NSNN của Chi cục Hải quan Bến Lức so với Cục Hải quan Long An
Biện pháp quản lý nợ thuế:
Công chức kế toán thuế căn cứ vào chứng từ ghi sổ và các quyết định điều chỉnh thuế (nếu có) tiến hành theo dõi nợ thuế và thanh khoản thuế cho DN khi có hàng hóa thực XK.
Biện pháp đôn đốc thu thuế: Đểviệc quản lý thuế được chặt chẽ, tránh tình trạng nợthuế, theo dõi thuếkéo dài; trên cơ sở các văn bản pháp quy đã được ban hành, Chi cục thực hiện biện pháp đốc thu thuế cụ thể như sau:
Thực hiện cập nhật, thống kê, báo cáo chính xác, kịp thời, đầy đủ số liệu về số tiền thuế phát sinh, phải thu, đã thu, chưa thu trong từng ngày vào hệ thống kế toán KT559 và truyền báo cáo đầy đủ các bảng dữ liệu theo đúng quy định. Thực hiện đối chiếu hàng ngày số thuế phát sinh trên hệ thống kế toán KT559 với số thuế trên số liệu XNK.Theo dõi chặt chẽ nợ thuế tạm thu để yêu cầu DN nộp thuế kịp thời khi quá hạn nộp thuế mà DN chưa XK.
38
Nếu có các DN chây ỳ nợ thuế, tiến hành xác minh tình trạng hoạt động và báo cáo ngay về Cục Hải quan tỉnh Long An để trao đổi với Sở Kế hoạch Đầu tư biết chủ DN có nợ thuế chây ỳ để lưu ý khi cấp phép thành lập DN mới.
Tuy nhiên, Chi cục Hải quan Bến Lức vẫn còn những, vướng mắc trong công tác quản lý nợ thuế và thanh khoản nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng xuất khẩu
Quản lý nợ thuế và đôn đôc thuế đối với nguyên liệu vật tư NK
- Đối với những tờ khai đã quá hạn thanh khoản (275 ngày) khi DN đã tạm nộp thuế NK thì quá thời hạn 135 ngày trên hệ thống kế toán, không có chức năng cảnh báo quá hạn nên đã gây nhiều khó khăn trong việc theo dõi những tờ khai này để yêu cầu DN phải tính thuế và nộp tất cả các loại thuế nếu có theo quy định của pháp luật.
- Các văn bản quy phạm hiện nay đã quy định thời hạn nộp thuế, thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế… nhưng không quy định thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ thanh khoản hoàn thuế do vậy nếu không có biện pháp quản lý chặt chẽ sau khi DN NK nguyên liệu vật tư để sản xuất hàng XK đã nộp đủ thuế, có thể DN sẽ lợi dụng: đến thời hạn nộp thuế (275 ngày) DN vẫn nộp thuế đầy đủ nhưng không XK sản phẩm mà DN sẽ đưa sản phẩm vào tiêu thụ tại thị trường trong nước. Điều này gây khó khăn cho cán bộ Hải quan trong việc theo dõi hồ sơ để đôn đốc thanh khoản và xem xét thời hạn được hoàn thuế, đảm bảo quyền lợi cho DN mà vẫn đúng quy định.
Về thủ tục thanh khoản:
- Để thanh khoản về lượng nguyên liệu NK, chương trình thanh khoản SXXK lấy số liệu tờ khai NK, XK từ chương trình quản lý tờ khai. Nếu DN làm thủ tục NK nguyên vật liệu và XK sản phẩm tại cùng một đơn vị Hải quan thì rất dễ dàng, nhưng trong trường hợp DN làm thủ tục NK nguyên vật liệu tại Chi cục nhưng XK sản phẩm tại một đơn vị Hải quan khác thì khi làm thủ tục thanh khoản, công chức Chi cục không thể kiểm tra số liệu tờ khai XK trên hệ thống mà phải nhập số liệu trực tiếp vào máy, do hiện nay chương trình sử dụng mạng diện rộng để kết nối dữ liệu từ cấp Chi cục đến cấp Cục nhưng chưa kết nối được giữa các Cục Hải quan địa phương với nhau.
- Đối với những hồ sơ thanh khoản có tờ khai NK ủy thác thì không thể thanh khoản trên hệ thống máy bộ hồ sơ đó. Hiện tại, Chi cục Hải quan Bến Lức đang xử lý vướng mắc này bằng
39
lệnh hình thức đúng với tên DN NK. Nhưng phải thực hiện thêm một bước nữa là cập nhật dữ liệu vào mục Tờ khai/ cập nhật tờ khai NK không đăng ký tại hệ thống này vào phần mềm hệ thống quản lý loại hình sản xuất XK và nhập vào đó tên DN ủy thác để thực hiện thanh khoản hồ sơ, điều này dẫn đến việc không có sự đồng nhất giữa hồ sơ giấy và dữ liệu trên hệ thống máy tính. Do đó, đối với trường hợp XNK ủy thác, công chức tiếp nhận phải thực hiện thêm một bước nữa là làm phiếu báo cáo về sự không trùng khớp giữa tờ khai giấy và tờ khai điện tử trên hệ thống.
- Trong thời gian qua tại Chi cục đang thực hiện đồng thời khai hải quan theo hai hình thức là khai hải quan từ xa và khai hải quan điện tử. Nên khi một bộ hồ sơ thanh khoản nếu có nhiều tờ khai thì chỉ cần trong đó có ít nhất 01 tờ khai được khai theo phương thức khai từ xa là không thực hiện thanh khoản bộ hồ sơ đó trên phần mềm khai hải quan điện tử được.
Về vấn đề chậm chứng từ thanh toán:
Theo quy định tại Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 hướng dẫn về quản lý thuế đối với hàng hoá XK, NK khi thanh khoản DN có thể được nợ chứng từ thanh toán trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày hết hạn thanh toán ghi trên hợp đồng XK. Chi cục đã chuyển sang kiểm tra trước, hoàn thuế sau nhưng việc kiểm tra để xác định hàng đã thực xuất gặp rất nhiều khó khăn, bất cập. DN cam kết xuất trình chứng từ thanh toán nhưng do phía nước ngoài vẫn chưa thanh toán đầy đủ nên DN không có chứng từ xuất trình cho cơ quan Hải quan theo qui định. Chi cục đã xử lý vi phạm đối với hành vi chậm nộp chứng từ được phép chậm nộp nhưng vẫn chưa kết thúc thanh khoản được, việc chậm chứng từ thanh toán trong bộ hồ sơ thanh khoản đang là vấn đề nan giải.
Việc khai không đồng nhất giữa phương thức thanh toán trên tờ khai và việc thanh toán thực tế giữa đối tác bên nước ngoài với DN mà nguyên nhân chủ yếu là do sai phía chủ quan của nhân viên XNK đã không nghiên cứu kỹ hồ sơ nên khai báo không đúng như: Trên tờ khai Hải quan ghi phương thức thanh toán TTR nhưng thực tế việc thanh toán được thanh toán theo phương thức L/C. Đây cũng là những lỗi mà DN thường mắc phải trong quá trình thanh khoản.
Việc thanh toán giữa đối tác bên nước ngoài và DN trong nước được thể hiện bằng chứng từ thanh toán. Để việc kiểm tra thực tế nghiệp vụ thanh toán đã thực hiện chưa còn gặp nhiều khó khăn. Bởi nếu doanh thực hiện thanh toán theo phương thức L/C thì thông tin trên
40
chứng từ thanh toán là đáng tin cậy. nhưng nếu DN thanh toán theo phương thức TT hoặc TTR thì việc xác nhận thông tin trên chứng từ thanh toán có chính xác không gặp nhiều khó khăn.
Ngoài ra, trên chứng từ thanh toán thể hiện người thanh toán khác với người NK, với lý do DN giải trình: nơi thanh toán vẫn là công ty con của công ty NK hay người thanh toán là người uỷ quyền của nguời NK. Điều này đã gây nhiều khó khăn cho cơ quan Hải quan.
Gian lận về chứng từ thanh toán: Nhiều DN lạm dụng việc nợ chứng từ thanh toán để kéo dài thời gian thanh toán trên hợp đồng, Chuyển tiền qua các dịch vụ trung gian ở nước ngoài sau đó hợp thức hoá qua các tài khoản vãng lai. Số lượng tiền chuyển về nhiều vượt quá trị giá của hợp đồng, nhưng tìm cách hợp thức hoá bằng các hợp đồng xuất kinh doanh..hoặc đối trừ chênh lệch từ các hợp đồng gia công.
DN mua phần mềm thanh khoản nhưng không phải là chương trình hải quan Sử dụng nên về mặt thể thức- thứ tự sắp xếp mã nguyên liệu, vật tư trên Báo cáo nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, vật tư, Báo cáo tính thuế trên nguyên vật liệu, vật tư NK của doanh nghiệp và trên máy của cơ quan Hải quan là không giống nhau, gây khó khăn trong việc tra cứu, đối chiếu hồ sơ. Sự khác nhau trong việc quy định làm tròn số lẻ thập phân của định mức nguyên liệu, vật tư dẫn đến việc kết xuất lượng nguyên liệu nhập khẩu tồn khác nhau giữa hai phần mềm nên có sự chênh lệch kết quả cuối cùng giữa doanh nghiệp và Hải quan. Mặt khác, một số DN vẫn chưa có phần mềm theo dõi thanh khoản mà đang sử dụng bảng tính excel để theo dõi thanh khoản....