Loại trừ là một phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng lần lượt từng nhân tốđến chỉ tiêu phân tích và được thực hiện bằng cách: khi xác định sựảnh hưởng của nhân tố này thì phải loại trừ sựảnh hưởng của các nhân tố khác. Phương pháp loại trừ có thể được thực hiện bằng hai cách: phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số chênh lệch. [2]
2.3.2.1 Phương pháp thay thế liên hoàn
Phương pháp thay thế liên hoàn dùng để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích. Để thực hiện được phương pháp này cần các nguyên tắc sau:
- Thiết lập mối quan hệ toán học giữa các nhân tố theo nguyên tắc là nhân tố số
lượng thay thế trước rồi mới đến nhân tố chất lượng.
- Lần lượt thay thế từng nhân tố từ kỳ gốc sang kỳ phân tích theo trình tự từ nhân tố số lượng đến nhân tố kết cấu (nếu có) và cuối cùng là nhân tố chất lượng. Trường hợp có nhiều nhân tố số lượng và chất lượng ảnh hưởng thì nhân tố chủ yếu thay thế
trước, nhân tố thứ yếu thay thế sau. Sau mỗi lần thay thế thì tính lại chỉ tiêu phân tích rồi so sánh với lần so sánh trước để tính mức độảnh hưởng.
- Tổng đại số các nhân tố ảnh hưởng phải bằng chênh lệch giữa chỉ tiêu kỳ phân tích và kỳ gốc.
Có thể khái quát phương pháp thay thế liên hoàn qua mô hình sau:
Giả sử Q là chỉ tiêu phản ánh đối tượng nghiên cứu, Q chịu ảnh hưởng của các nhân tố a, b, c, d. Các nhân tố này có quan hệ với Q và được sắp xếp theo thứ tự từ
nhân tố số lượng sang nhân tố chất lượng, thể hiện qua phương trình kinh tế Q=abcd. Nếu dùng chỉ số “0” để chỉ giá trị của các nhân tốở kỳ gốc và chỉ số “1” để chỉ giá trị
của các nhân tố ở kỳ phân tích thì Q1 = a1b1c1d1 và Q0 = a0b0c0d0. Gọi ảnh hưởng của các nhân tố a, b, c, d đến sự biến động giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc của chỉ tiêu Q (ký hiệu là ∆ Q) lần lượt là ∆ a, ∆ b, ∆ c, ∆ d, ta có:
∆ Q = Q1 - Q0 = ∆ a + ∆ b + ∆ c + ∆ d. Trong đó: ∆ a = a1b0c0d0 - a0b0c0d0.
∆ b = a1b1c0d0 - a1b0c0d0.
∆ c = a1b1c1d0 - a1b1c0d0.
∆ d = a1b1c1d1 - a1b1c1d0.
Hạn chế của phương pháp này là khi nghiên cứu sự thay đổi của một nhân tố
không liên hệ với các nhân tố khác. Thực tế trong quá trình kinh doanh thì sự thay đổi của nhân tố này kéo theo sự thay đổi của nhân tố khác.
2.3.2.2 Phương pháp số chênh lệch
Phương pháp số chênh lệch: Là trường hợp đặc biệt của phương pháp thay thế
liên hoàn, áp dụng khi các nhân tố có mối quan hệ tích số với chỉ tiêu phân tích.
Trình tự và nguyên tắc thay thế của phương pháp số chênh lệch giống như
phương pháp thay thế liên hoàn.
Dạng tổng quát của số chênh lệch như sau:
∆ Q = Q1 - Q0 = ∆ a + ∆ b + ∆ c + ∆ d Trong đó: ∆ a = (a1 - a0 )b0c0d0
∆ b = a1(b1 - b0 )c0d0 ∆ c = a1b1(c1 - c0 )d0 ∆ d = a1b1c1(d1 - d0)
Với việc áp dụng phương pháp loại trừ vào công tác phân tích sẽ giúp cho nhà phân tích phát hiện nhân tốảnh hưởng chủ yếu đến đối tượng nghiên cứu. Từđó, thấy được những lợi thế hay bất lợi hiện tại của doanh nghiệp mà có những định hướng phát triển trong tương lai.