6. Kết cấu của luận văn
1.3.4. Phân tắch thông tin kế toán quản trị doanh thu, chi phắ và xác định kết
định kết quả kinh doanh phục vụ việc ra quyết định
Kế toán quản trị kết quả kinh doanh lập các báo cáo kết quả kinh doanh phục vụ cho quản trị doanh nghiệp, báo cáo so sánh giữa chi phắ, doanh thu thực tế với chi phắ, doanh thu dự toán và trình bày các biến động qua báo cáo kinh doanh, từ đó cho thấy ảnh hưởng kết hợp của biến động chi phắ với biến động doanh thu đến lợi nhuận, chỉ ra vì sao xảy ra khoản chênh lệch giữa lợi nhuận thực tế với lợi nhuận dự toán. Từ đó có những phân tắch và lựa chọn những quyết định đúng đắn cho sự phát triển doanh nghiệp không chỉ trong thời gian hiện tại mà cả về tương lai lâu dài.
Chi phắ doanh nghiệp và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao giờ cũng có mối quan hệ giữa chi phắ Ờkhối lượng sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ Ờ lợi nhuận (C-V-P). Mối quan hệ giữa ba nhân tố này được thể hiện ở phương trình kinh tế cơ bản sau[4]:
Lợi nhuận = Doanh thu Ờ Chi phắ
Trong đó:
Doanh thu = Khối lượng sản phẩm tiêu thụ x Giá bán
Để phân tắch mối quan hệ C-V-P, kế toán sử dụng một số chỉ tiêu sau: Số dư đảm phắ = Doanh thu ỜChi phắ biến đổi
Tỷ lệ số dư đảm phắ: là tỷ lệ phần trăm của số dư đảm phắ tắnh trên
Tỷ lệ số dư đảm phắ = Số dư đảm phắ đơn vị SP
X 100%
Đơn giá bán
Qua nội dung các phương pháp trong phân tắch mối quan hệ chi phắ, khối lượng và lợi nhuận cho thấy, phân tắch mối quan hệ này giúp doanh nghiệp đưa ra được các quyết định trong sản xuất, kinh doanh nhằm tối đa hoá lợi nhuận như: Lựa chọn sản phẩm và sản lượng sản xuất như thế nào, giá bán, định mức chi phắ là bao nhiêu..., để từ đó có được những quyết định của nhà quản trị mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho doanh nghiệp.
Tiểu kết chƣơng 1
Trong chương 1, tác giả đã tập trung làm rõ những lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, CP và xác định kết quả kinh doanh trong các DN thương mại dưới góc độ KTTC và KTQT.
Qua việc tổng quan lại những vấn đề lý luận cơ bản của công tác kế toán
doanh thu, CP và xác định kết quả kinh doanh trong các DN thương mại, luận văn đã làm rõ được tầm quan trọng của công tác kế toán CP, kế toán doanh thu, kế toán kết quả kinh doanh trong các DN nói chung và DN thương mại
nói riêng.
Những vấn đề lý luận cơ bản đã trình bày ở chương 1 là nền tảng quan trọng để đối chiếu, đánh giá những quy định pháp lý về công tác kế toán CP, kế toán doanh thu, kế toán kết quả kinh doanh của các DN thương mại trong hệ thống kế toán DN Việt Nam hiện nay. Đồng thời, cũng là cơ sở để nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác kế toán CP, kế toán doanh thu, kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Tân Hoàng Mai, qua đó, cung cấp các luận cứ cần thiết đề xuất các nội dung, giải pháp, điều kiện hoàn thiện công tác kế toán CP, kế toán doanh thu, kế toán kết quả kinh doanh tại công ty.
Chƣơng 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TÂN HOÀNG MAI 2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Tân Hoàng Mai
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty Cổ phần Tân Hoàng Mai được thành lập ngày 1 tháng 3 năm 2004, trụ sở chắnh tại số nhà 246, đường Hoàng Mai, phường Hoàng Văn Thụ, quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội.
Kể từ năm 2012, Công ty đặt Văn phòng giao dịch tại số 358 đường Giải Phóng, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội.
Hoạt động chắnh của Công ty khi thành lập là buôn bán vật liệu xây dựng và xây lắp công trình nhà ở và cụm công nghiệp, phân phối các thiết bị đi liền trong thi công thiết kế như thiết bị vệ sinh, thiết bị nhà tắm, thiết bị nhà bếp... Với cơ sở vật chất, trang thiết bị hiện đại, đội ngũ cán bộ công nhân viên chuyên nghiệp, thân tiện cùng chắ hướng phấn đấu xây dựng, chia sẻ và phát triển công ty để tạo ra các sản phẩm độc đáo, cung ứng và xây dựng các công trình mang lại sự bền vững, chất lượng cùng tiến độ hoàn hảo trên con đường chinh phục đỉnh cao.
Trong suốt thời gian qua, Tân Hoàng Mai luôn là người bạn tin cậy của hầu hết là các tập đoàn, các tổng công ty trong các lĩnh vực cung cấp vật liệu xây dựng cầu đường và xây dựng dân dụng với các công trình thuỷ điện có uy tắn trên toàn quốc như: EVN, PCC1, VIET A, VINACONEX, SONG DA, LICOGI, COMA, HUD, Kabuta, Takisha Hà Đô, AlphanamẦ Chúng tôi đã và luôn tự hào là đối tác tiêu biểu, tin cậy và uy tắn với các bạn hàng cùng phương châm ỘHợp tác bền vững và phát triểnỢ.
2.1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh
Trải qua 10 năm hoạt động và phát triển, công ty chúng tôi đã trở thành đơn vị tiêu biểu, uy tắn, thân thiện cùng phát triển bền vững với mọi đối tác
trong các lĩnh vực trọng yếu như: cung cấp các loại vật liệu xây dựng như xi măng, sắt thép, cát đá, thiết bị vệ sinh, phòng tắm, gạch men... Đa dạng về chủng loại, cạnh tranh về giá cả, phục vụ nhanh chóng, thanh toán linh hoạt. Trong đó, các mặt hàng được phân thành ba loại chắnh như sau:
- Hàng hóa sắt thép, bao gồm các loại như: Thép cuộn D8 gai HP, thép cuộn phi 6.8HP, thép cây D18HP, D12HP, D10HP Ầ
- Hàng hóa xi măng, gồm có các loại: Xi măng Vissai, xi măng Trung Sơn, xi Sài Sơn, Bỉm SơnẦ
- Các hàng hóa khác bao gồm: thiết bị vệ sinh như bồn tắm, vòi sen,
gương kắnhẦ, các loại gạch men như gạch đá hoa, gạch ốp chân tường...
Cũng như bao công ty khác phải trải qua thời kỳ đầu bước vào kinh doanh còn nhiều khó khăn gian khổ, phải đối mặt với những thách thức của cơ chế thị trường Công ty đã từng bước đi lên và ngày càng phát
triển. Do sự nhanh nhạy nắm bắt được nhu cầu của thị trường và với đặc điểm là DN thương mại có chức năng lưu thông phân phối hàng hóa trên thị trường nên Công ty sớm có chỗ đứng cho riêng mình và được nhiều khách hàng biết đến.
Địa bàn hoạt động của Công ty ngày càng mở rộng từ khu vực trong huyện Ba Vì đến các khu vực lân cận như Sơn Tây, Phú Thọ, Đan Phượng... rồi Hà Nội và toàn miền Bắc với các đối tượng phục vụ đa dạng.
Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh của Công ty giai đoạn năm 2017-2019
STT Năm
Chỉ tiêu 2017 2018 2019
2018/2017 2019/2018
+/- % +/- %
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 28,679,904,900 35,729,373,947 43,645,876,224 7,049,469,047 25 7,916,502,277 22
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 5,468,556,024 5,862,365,473 7,362,736,284 393,809,449 7,2 1,500,370,811 25,6
3 Doanh thu thuần về BH và CCDV 23,211,348,876 29,867,008,474 36,283,139,940 6,655,659,598 29,2 6,416,131,466 21,1
4 Giá vốn hàng bán 18,765,890,009 21,827,653,789 25,374,839,475 3,061,763,780 16,3 3,547,185,686 16,3
5 Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 4,445,458,867 8,039,354,685 10,908,300,465 3,593,895,818 81,7 2,868,945,780 36
6 Doanh thu hoạt động tài chắnh 262,098,286 321,890,789 332,876,569 59,792,503 22,8 10,985,780 4,2
7 Chi phắ hoạt động tài chắnh 316,531,251 324,282,751 326,101,218 7,751,500 2,5 1,818,467 0,56
8 Chi phắ bán hàng 1,125,733,573 1,298,726,376 1,742,837,477 172,992,803 15,2 444,111,101 34,2
9 Chi phắ quản lý doanh nghiệp 390,535,754 445,987,387 473,647,289 55,451,633 15 27,659,902 6,4
10 Thuế TNDN phải nộp 768,689,143.75 1,428,294,771.20 1,779,718,210 659,605,627.45 85,8 85.80915092 24,6
11 Lợi nhuận sau thuế
TNDN 2,106,067,431 4,863,954,189 6,918,872,840 2,757,886,758 120 2,054,918,651 40,6
Đối với hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Năm 2017:
+ Ghi nhận doanh thu: Giá trị phát sinh Có tài khoản 511- Doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ đạt 28,679,904,900 VNĐ, đồng thời phát sinh Nợ tài khoản 521 Ờ Các khoản giảm trừ doanh thu là 5,468,556,024 VNĐ. Doanh thu thuần năm 2017 đạt 23,211,348,876 VNĐ.
+ Ghi nhận giá vốn hàng bán: Giá trị phát sinh Nợ tài khoản 632 Ờ Giá
vốn hàng bán đạt 18,765,890,009 VNĐ. Theo đó, lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đạt 4,445,458,867 VNĐ
+ Ghi nhận chi phắ bán hàng: Giá trị phát sinh Nợ tài khoản 641 Ờ Chi
phắ bán hàng đạt 1,125,733,573 VNĐ
+ Ghi nhận chi phắ QLDN: Giá trị phát sinh Nợ tài khoản 642 Ờ Chi phắ
QLDN đạt 390,535,754 VNĐ
- Năm 2018:
+ Ghi nhận doanh thu: Giá trị phát sinh Có tài khoản 511- Doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ đạt 35,729,373,947 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng doanh thu là 25% so với cùng kỳ năm 2017. Đồng thời phát sinh Nợ tài khoản 521 Ờ Các khoản giảm trừ doanh thu là 5,862,365,473 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng giá trị giảm trừ doanh thu là 7.2%, thấp hơn nhiều so với mức tăng trưởng doanh thu. Do đó, doanh thu thuần năm 2018 đạt 29,867,008,474 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng doanh thu thuần đạt 29,2% so với cùng kỳ năm 2017.
+ Ghi nhận giá vốn hàng bán: Giá trị phát sinh Nợ tài khoản 632 Ờ Giá
vốn hàng bán đạt 21,827,653,789 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng giá vốn là 16,3% so với cùng kỳ năm 2017, thấp hơn so với mức tăng trưởng của doanh thu. Theo đó, lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đạt 8,039,354,685 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng xấp xỉ 80% so với
cùng kỳ năm 2017. Hiệu quả kinh doanh của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng trưởng vượt trội.
+ Ghi nhận chi phắ bán hàng: Giá trị phát sinh Nợ tài khoản 641 Ờ Chi
phắ bán hàng đạt 1,298,726,376 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng xấp xỉ 15.2% so với cùng kỳ năm 2017.
+ Ghi nhận chi phắ QLDN: Giá trị phát sinh Nợ tài khoản 642 Ờ Chi phắ
QLDN đạt 445,987,387 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng xấp xỉ 15% so với cùng kỳ năm 2017.
- Năm 2019:
+ Ghi nhận doanh thu: Giá trị phát sinh Có tài khoản 511- Doanh thu
bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 43,645,876,224 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng doanh thu là 22% so với cùng kỳ năm 2018. Đồng thời phát sinh Nợ tài khoản 521 Ờ Các khoản giảm trừ doanh thu là 7,362,736,284 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng giá trị giảm trừ doanh thu là 25.6%, thấp hơn so với mức tăng trưởng doanh thu cùng kỳ. Do đó, doanh thu thuần năm 2019 đạt 36,283,139,940 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng doanh thu thuần chỉ đạt 21% so với cùng kỳ năm 2018, thấp hơn mức tăng trưởng của năm liền kề.
+ Ghi nhận giá vốn hàng bán: Giá trị phát sinh Nợ tài khoản 632 Ờ Giá
vốn hàng bán đạt 25,374,839,475 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng giá vốn là 16,3% so với cùng kỳ năm 2018, thấp hơn so với mức tăng trưởng của doanh thu. Theo đó, lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đạt 10,908,300,465 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng xấp xỉ 36% so với cùng kỳ năm 2018. Hiệu quả kinh doanh của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ thể hiện sự chững lại so với mức tăng trưởng của năm liền kề.
+ Ghi nhận chi phắ bán hàng: Giá trị phát sinh Nợ tài khoản 641 Ờ Chi
phắ bán hàng đạt 1,742,837,477 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng xấp xỉ 34% so với cùng kỳ năm 2018.
+ Ghi nhận chi phắ QLDN: Giá trị phát sinh Nợ tài khoản 642 Ờ Chi phắ
QLDN đạt 473,647,289 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng xấp xỉ 6.4% so với cùng kỳ năm 2018
Có thể thấy rằng, tình hình bán hàng và cung cấp vật tư của công ty có sự tăng trưởng tắch cực nhất vào năm 2018, công ty ắt quan tâm đến các chắnh sách chiết khấu và các chi phắ bán hàng được tiết kiệm triệt để, dẫn tới hiệu quả kinh doanh trong năm đạt được những con số tăng trưởng ấn tượng. Bước sang kỳ kế toán năm 2019, thị trường bất động sản có dấu hiệu đi xuống nên thị trường cung cấp vật tư và bán hàng của công ty bị thu hẹp lại, công ty đã tung ra nhiều chương trình gói chiết khấu và thúc đẩy chi phắ cho công tác bán hàng, nên hiệu quả kinh doanh của công ty đã có sự tăng trưởng chậm lại so với kỳ kế toán liền trước.
Đối với hoạt động tài chắnh
- Năm 2017:
+ Ghi nhận doanh thu hoạt động tài chắnh: Tổng giá trị phát sinh Có tài khoản 515 ỜDoanh thu tài chắnh đạt 262,098,286 VNĐ.
+ Ghi nhận chi phắ hoạt động tài chắnh: Tổng giá phát sinh Nợ tài khoản
635 ỜChi phắ hoạt động tài chắnh đạt 316,531,251 VNĐ.
- Năm 2018:
+ Ghi nhận doanh thu hoạt động tài chắnh: Tổng giá trị phát sinh Có tài khoản 515 Ờ Doanh thu tài chắnh đạt 321,890,789 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng xấp xỉ 22% so với cùng kỳ năm 2018.
+ Ghi nhận chi phắ hoạt động tài chắnh: Tổng giá phát sinh Nợ tài khoản
635 Ờ Chi phắ hoạt động tài chắnh đạt 324,282,751 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng xấp xỉ 2.5% so với cùng kỳ năm 2018.
- Năm 2019:
+ Ghi nhận doanh thu hoạt động tài chắnh: Tổng giá trị phát sinh Có tài khoản 515 Ờ Doanh thu tài chắnh đạt 332,876,569 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng xấp xỉ 4.2% so với cùng kỳ năm 2018.
+ Ghi nhận chi phắ hoạt động tài chắnh: Tổng giá phát sinh Nợ tài khoản
635 Ờ Chi phắ hoạt động tài chắnh đạt 326,101,218 VNĐ, tương đương mức tăng trưởng xấp xỉ 0.56% so với cùng kỳ năm 2018.
Có thể thấy rằng, song song với tình hình hoạt động kinh doanh chắnh có được sự tăng trưởng rất tắch cực vào năm 2018, hoạt động tài chắnh của công ty vào cùng kỳ năm ấy cũng có sự tăng trưởng đáng khắch lệ bằng cách tối ưu hóa chi phắ tài chắnh, cũng như tăng khả năng sinh lời khi có tiền hàng nhàn rỗi, trạng thái thanh khoản thặng dư. Bước sang năm 2019, khi tình hình kinh xuống, hoạt động tài chắnh của công ty được duy trì ở mức ổn định để đảm bảo thanh khoản cho hoạt động kinh doanh trong suốt kỳ kế toánẦ
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh
Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Tân Hoàng Mai được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu Công ty là Ban Giám đốc, chỉ đạo công việc trực tuyến xuống từng phòng ban và cửa hàng, ngoài ra các phòng ban có chức năng tham mưu cho Giám đốc điều hành công việc của Công ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Mô hình cơ cấu quản lý của Công ty
Nguồn: Công ty Cổ phần Tân Hoàng Mai
Các phòng ban trong Công ty có mối liên hệ chặt chẽ cùng nhau phối hợp hoạt động để bộ máy Công ty làm việc có hiệu quả, đưa Công ty phát triển vững mạnh.
Ban Giám đốc Công ty bao gồm một Giám đốc và một Phó Giám đốc.
Giám đốc: Là người giữ chức vụ quan trọng nhất, cao nhất trong Công
ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa
Ban giám đốc
Phòng Kinh doanh Phòng Kế toán
Việt Nam, toàn thể nhân viên về hiệu quả HĐKD của Công ty. Giám đốc còn là người còn là người có nhiệm vụ tiếp nhận ý kiến sáng tạo của cấp dưới, luôn có cái nhìn bao quát, bình tĩnh theo dõi mọi hoạt động của Công ty thật khách quan và luôn tạo môi trường làm việc thuận lợi cho nhân viên.
Phó Giám đốc: Thực hiện các công việc giám đốc giao phó hoặc ủy quyền,
trợ giúp trong công việc theo dõi, giám sát, đôn đốc, chỉ đạo mọi HĐKD.
Phòng Kinh doanh: Là một bộ phận rất quan trọng quyết định tiến độ HĐKD của Công ty. Chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường, tìm kiếm khách