I. Phân tắch khái quát tình hình tài chắnh trên từng báo cáo tài chắnh
4. Phân tắch biến động thu nhập, chi phắ, lợi nhuận
Nếu như phần trước dựa trên bảng cân đối kế toán để phân tắch đã cho ta biết phần nào về sức mạnh tài chắnh, tình hình quản lý sử dụng vốn, mục đắch sử dụng các nguồn vốnẦ thì việc phân tắch các khoản mục báo cáo kết quả kinh doanh sẽ bổ sung thêm các thông tin về tài chắnh, góp phần làm cho Ộbức tranhỢ tài chắnh công ty sinh động hơn, nó cho biết việc quản lý, chỉ đạo kinh doanh của các nhà quản lý và đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty.
Để thuận lợi cho việc phân tắch, dựa trên Báo cáo kết quả kinh doanh, ta lập Bảng phân tắch như sau:
BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH OLAM VIỆT NAM
ĐVT: Ngàn VNĐ
CHỈ TIÊU Năm 2007 Năm 2008 Biến động tăng giảm
Số tiền Tỉ lệ %
1. Doanh thu bán hàng 2,758,226,327 3,838,240,086 1,080,013,759 39.16 2. Doanh thu thuần về bán
hàng 2,758,226,327 3,838,240,086 1,080,013,759 39.16
3. Giá vốn hàng bán 2,606,316,413 3,650,938,431 1,044,622,018 40.08 4. Lợi nhuận gộp 151,909,914 187,301,655 35,391,741 23.30 5. Doanh thu hoạt động tài
chắnh 5,908,730 14,655,027 8,746,297 148.02 6. Chi phắ hoạt động tài chắnh 31,315,638 68,011,145 36,695,507 117.18 Trong đó: chi phắ lãi vay 5,228,689 19,806,885 14,578,196 278.81 7. Chi phắ bán hàng 58,068,7 57,465,2 (603,58 -1.04
96 14 2) 8. Chi phắ quản lý doanh
nghiệp 54,682,4 21 64,674,1 72 9,991,75 1 18.27 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 13,751,789 11,806,151 (1,945,638) -14.15 10. Thu nhập khác 8,616,390 2,840,411 (5,775,979) -67.03 11. Chi phắ khác 2,063,857 360,211 (1,703,646) -82.55 12. Lợi nhuận khác 6,552,533 2,480,200 (4,072,333) -62.15 13. Tổng lợi nhuận trước thuế 20,304,322 14,286,351 (6,017,971) -29.64 14. Chi phắ thuế TNDN hiện
hành 1,233,855 1,176,538 (57,317) -4.65 15. Chi phắ thuế TNDN hoãn
lại (623,408)
252,0 97
875,5
05 -140.44 16. Lợi nhuận sau thuế
19,693,8 75 12,857,7 16 (6,836,15 9) -34.71 Nguồn số liệu từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
BẢNG PHÂN TÍCH KẾT CẤU KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH OLAM VIỆT NAM
ĐVT: Ngàn VNĐ
CHỈ TIÊU Năm 2007 Năm 2008
Kết cấu Năm
2007(%) 2008(%)Năm
1. Doanh thu bán hàng 2,758,226,327 3,838,240,086 100.00 100.00 2. Doanh thu thuần về bán
hàng 2,758,226,327 3,838,240,086 100.00 100.00
3. Giá vốn hàng bán 2,606,316,413 3,650,938,431 94.49 95.12
4. Lợi nhuận gộp 151,909,914
187,301,
655 5.51 4.88
5. Doanh thu hoạt động tài chắnh
5,908,7 30
14,655,
027 0.21 0.38
6. Chi phắ hoạt động tài chắnh 31,315,638 68,011,145 1.14 1.77 Trong đó: chi phắ lãi vay 5,228,689 19,806,885 0.19 0.52
7. Chi phắ bán hàng 58,068,796 57,465,214 2.11 1.50 8. Chi phắ quản lý doanh
nghiệp 54,682,421 64,674,172 1.98 1.68
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 13,751,789 11,806,151 0.50 0.31 10. Thu nhập khác 8,616,390 2,840,411 0.31 0.07 11. Chi phắ khác 2,063,857 360,211 0.07 0.01 12. Lợi nhuận khác 6,552,5 33 2,480, 200 0.24 0.06
13. Tổng lợi nhuận trước thuế 20,304,322 14,286,351 0.74 0.37 14. Chi phắ thuế TNDN hiện
hành 1,233,855 1,176,538 0.04 0.03 15. Chi phắ thuế TNDN hoãn
lại (623,408) 252,097 -0.02 0.01 16. Lợi nhuận sau thuế 19,693,875 12,857,716 0.71 0.33 Nguồn số liệu từ bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Căn cứ vào 2 bảng phân tắch biến động và kết cấu ta thấy, năm 2008 công ty hoạt động kinh doanh không có hiệu quả bằng năm 2007, lợi nhuận sau thuế năm 2008 giảm 6,836,159 NĐ so với năm 2007. Ta cần đi sâu phân tắch các khoản mục làm ảnh hưởng tới lợi nhuận đó là doanh thu và chi phắ.
Lợi nhuận gộp năm 2008 tăng 35,391,741 NĐ so với năm 2007 tương ứng với tốc độ tăng 23,3%. Tuy lợi nhuận gộp tăng nhưng tỉ trọng lợi nhuận gộp năm 2008 lại giảm hơn so với năm 2007 là 0.63% (4.88% - 5.51%). Xét về doanh thu năm 2008 vẫn tăng 1,080,013,759 NĐ so với năm 2007 tương ứng với tốc độ tăng 39,16%. Trong khi đó giá vốn hàng bán lại tăng cao hơn so với tốc độ tăng của doanh thu. Giá vốn hàng bán năm 2007 chỉ chiếm 94.49% doanh thu, sang năm 2008 tỉ lệ này tăng lên 95.12%. Được biết trong năm 2008 giá mua vào của các mặt hàng đều tăng, nhưng thị trường đang cạnh tranh khốc liệt với sự sống còn trong thời buổi kinh tế khó khăn, công ty đã đưa ra chắnh sách tăng sản lượng tiêu thụ chứ không tăng giá bán nhằm cạnh tranh. Tuy vậy, công ty cần kiểm soát chặt chẽ các khoản cấu thành nên giá vốn hàng bán.
Doanh thu và chi phắ hoạt động tài chắnh đều tăng do sự biến động của tỉ giá USD, đây là nhân tố khách quan nên ta không đề cập nhiều ở phần này. Bên cạnh đó, chi phắ lãi vay năm 2008 tăng 14,578,196 NĐ so với năm 2007 tương ứng với tỉ lệ tăng 278.81%. Năm 2007 tỉ trọng lãi vay chỉ chiếm 0.19% trên doanh thu, sang năm 2008 tỉ lệ này tăng lên 0.52% trên doanh thu. Do trong năm công ty đi vay để bổ sung vốn cho nhu cầu kinh doanh. Công ty cần tắnh toán giữa chi phắ sử dụng vốn vay và lợi nhuận mang lại từ nguồn này để có kế hoạch vay hợp lý.
Chi phắ bán hàng năm 2008 giảm 603,582 NĐ so với năm 2009 tương ứng với tỉ lệ giảm 1.04%, chi phắ quản lý doanh nghiệp tăng 9,991,751 NĐ tương ứng với tỉ lệ tăng 18.27%. Tuy chi phắ quản lý doanh nghiệp tăng nhưng xét về kết cấu thì cả chi phắ quản lý
doanh nghiệp và chi phắ bán hàng năm 2008 đều giảm so với năm 2007, chi phắ bán hàng giảm 0.61% (1.5% - 2.11%), chi phắ quản lý giảm 0.3% (1.68% - 1.98%). Qua đó ta thấy được công ty đã thực hiện tốt trong việc quản lý các loại chi phắ này.
Thu nhập khác và chi phắ khác năm 2008 biến động giảm 4,072,333 NĐ so với năm 2007 tương ứng với tỉ lệ giảm 62.15%. Vì các khoản mục này chiếm tỉ trọng rất nhỏ và thường khó điều chỉnh nên ắt được quan tâm.
Vậy lợi nhuận năm nay giảm 6,836,159 NĐ, nguyên nhân chủ yếu là do giá vốn hàng bán tăng cao hơn so với tốc độ tăng của doanh thu.
Nhận xét:
Qua phân tắch trên ta dễ thấy giá vốn hàng bán có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả hoạt động kinh doanh. Nó có thể xem là yếu tố chủ lực trong việc giải thắch nguyên nhân suy giảm về lợi nhuận của công ty hiện nay. Vì vậy công ty cần kiểm soát chặt chẽ các khoản mục chi phắ, đặc biệt là giá vốn hàng bán.