Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
2.2.3. Thu nhập khác
2.2.3.1. Khái niệm
Thu nhập khác là khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước hay có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện, khoản thu không thường xuyên.
Thu nhập khác gồm thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền phạt thu được do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ, các khoản thuế được ngân sách hoàn lại, thu các khoản nợ không xác định được chủ, các khoản tiền thuởng của khách hàng, thu nhập quà biếu, quà tặng…
2.2.3.2. Chứng từ sử dụng
+ Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001). + Hoá đơn bán hàng (Mẫu số 02GTTT3/001). + Phiếu thu (Mẫu số 01-TT).
+ Biên bản thanh lý tài sản cố định (Mẫu số 02-TSCĐ). + Biên bản thanh lý công nợ. Biên bản vi phạm hợp đồng. + Giấy thông báo hoàn thuế.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Kết cấu tài khoản
Nợ TK 711 Có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Các khoản thu nhập khác phát tính theo phương pháp trực tiếp. sinh trong kỳ.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911.
Tài khoản 711 không có số dư cuối 2.3.3.4. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán doanh thu khác
3331 711 3331 111, 112
(Nếu có) Thuế GTGT phải nộp
theo PP trực tiếp (nếu có) Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ Thu phạt khách hàng
911
Cuối kỳ vi phạm hợp đồng kinh tế
152, 156, 211 Kết chuyển thu nhập khác Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư
hàng hoá, TSCĐ
331, 338 Kết chuyển nợ không xác định được chủ tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký cược, ký quỹ
352 Hoàn nhập dự phòng bảo hành
công trình xây lắp không sử dụng 152, 155, 156
222 Góp vốn liên doanh
2.3.3.5. Sổ sách kế toán
+ Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a-DN). + Sổ chi tiết tài khoản 711 (Mẫu sổ S38-DN). + Sổ cái tài khoản 711 (Mẫu sổ S03b-DN).
2.3. Chi phí khác 2.3.1. Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.
Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí khác.
2.3.2. Chứng từ sử dụng
+ Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001). + Hoá đơn bán hàng (Mẫu số 02GTTT3/001). + Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ). + Biên bản vi phạm hợp đồng.
+ Biên bản thanh lý công nợ. + Phiếu chi (Mẫu số 02-TT) + Giấy báo nợ ngân hàng.
2.3.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO Kết cấu tài khoản:
Nợ TK 811 Có
Các khoản chi phí khác phát Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các
sinh. khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ 2.3.4. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán chi phí khác
111; 112; 152 811 911
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Cuối kỳ kết chuyển chi Phí khác phát sinh trong kỳ 111; 112; 331
Khoản phạt do vi phạm hợp đồng
211 214
Ghi giảm TSCĐ Giá trị
do thanh lý, nhượng bán còn lại
2.3.5. Sổ sách kế toán
+ Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a-DN). + Sổ chi tiết tài khoản 811 (Mẫu sổ S38-DN). + Sổ cái tài khoản 811 ( Mẫu sổ S03b-DN).