3.2.1. Kế toán hoạt động kinh doanh thu từ bán sản phẩm
3.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu thu được từ việc bán hàng của công ty là: Các loại mặt hàng bê tông thương phẩm, cho thuê các dịch vụ như dịch vụ bơm, cho thuê bãi...
Công ty sử dụng phương thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ.
+ Bán buôn: Đối với những khách hàng có ký kết hợp đồng, bán buôn là phương thức bán hàng chủ yếu của công ty vì phương pháp này giúp công ty tiêu thụ hàng hóa với số lượng lớn, ít có hiện tượng ứ đọng vốn hay khách hàng nợ nần dây dưa chiếm dụng vốn của công ty.
+ Bán lẻ: Công ty sử dụng phương thức bán hàng này đối với những khách hàng cá nhân và các tổ chức kinh tế mua về để sử dụng, không có hợp đồng trước, số lượng nhỏ.
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
Đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT (mẫu 01GTGT3/001), phiếu xuất kho, phiếu thu, giấy báo có.
Số sách
- Số chi tiết TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm (mẫu số S35-DN) - Số chi tiết TK 5113 – Doanh thu CCDV (mẫu số S35-DN)
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 511 (mẫu số S03b-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 3.4: Quy trình ghi sổ kế toán bán hàng
Hoá đơn GTGT, Phiếu thu Nhật ký chung (S03a-DN) Sổ cái TK 511 (S03b-DN) Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Ghi chú: : Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Sổ chi tiết bán hàng (S35-DN) Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 3.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng của công ty
Phòng Kinh doanh Trạm vận hành (Kho) Phòng Kế toán
Bắt đầu Lịch SX BCSX B
KH
Sản xuất Phiếu
HĐBH
ĐĐH Lập BCSX, giao
Giám đốc xét ghi sổ và xuất
kho Kiểm tra,
duyệt lập lịch đối chiếu và
SX ghi sổ
Sổ theo Lịch BCSX
ĐĐH đã dõi xuất SX Phiếu
Lịch SX BCSX HĐBH Sổ NKC, duyệt giao hàng Phiếu Sổ Cái giao hàng xuất hàng Lập HĐBH HĐBH ĐĐH đã duyệt Kèm hàng KH B A Kết thúc
Giải thích hình 3.5
Sau khi hoàn thành phòng kinh doanh lập hóa đơn bán hàng gồm 3 liên: Liên 1: Lưu lại quyển gốc do bộ phận Kinh doanh giữ
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Giao cho bộ phận kế toán ghi sổ
Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng, thủ kho mang hóa đơn bán hàng đến cho phòng kế toán. Cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu với phòng kế toán. Ở phòng kế toán sau khi nhận được hóa đơn bán hàng do thủ kho mang đến, kế toán kiểm tra, phê duyệt, ghi sổ và lập báo cáo bán hàng.
Chú thích: - KH: Khách hàng - ĐĐH: Đơn đặt hàng - Lịch SX: Lịch sản xuất - BCSX: Báo cáo sản xuất - HĐBH: Hóa đơn bán hàng - NKC: Nhật ký chung
Nhận xét: Qua lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng của công ty (hình 3.5), ta thấy:
- Ưu điểm: tổ chức luân chuyển chứng từ của công ty qua các bộ phận tương đối hợp lý, từ khi phát sinh chứng từ đến khi căn cứ vào chứng từ để lên các sổ và lưu trữ chứng từ phù hợp với quy định của chế độ kế toán.
- Nhược điểm: quá trình luân chuyển chứng từ bán hàng vẫn chưa chặt chẽ, thủ tục nhiều, mất nhiều thời gian.
c. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh điển hình được trích trong Quý 3 năm 2015 tại Công ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 01/7/2015, theo hóa đơn số 0002178, Công ty xuất bán cho Tổng Công ty Xây Dựng Số 1 sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac 200 với khối lượng là 150m3, đơn giá 780.000đồng/m3, thuế suất thuế GTGT 10%, người mua thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0002178, phiếu xuất kho 0020, phiếu giao hàng, giấy báo có 0050, kế toán định khoản:
Nợ TK 112 128.700.000 Có TK 511 117.000.000 Có TK 3331 11.700.000
Ngày 07/08/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và Xây dựng Số 8 theo hóa đơn số 0004779, sản phẩm bê tông thương phẩm loại M200 với khối lượng 26,5m3, đơn giá 1.260.000đồng/m3, thuế GTGT 10%, người mua thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0004779, phiếu xuất kho 0046, phiếu giao hàng, giấy báo có 0065, kế toán định khoản:
Nợ TK 112 36.729.000 Có TK 511 33.390.000 Có TK 3331 3.339.000
Ngày 25/09/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và Xây dựng Số 1 theo hóa đơn số 0006421, sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac200 với khối lượng 20m3, đơn giá 780.000đồng/m3, thuế GTGT 10%, người mua chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0006421, phiếu xuất kho 0085, phiếu giao hàng, kế toán định khoản:
Nợ TK 131 17.160.000 Có TK 511 15.600.000 Có TK 3331 1.560.000
Cuối kỳ, kế toán khóa sổ kết chuyển toàn bộ doanh thu trên tài khoản 511, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 19.599.847.590
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO Nghiệp vụ ngày 01/7/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Tel: 0710 3600010 C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Hotline:0918 258 468 Mã số thuế: 1801071438 Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Kính gửi : Công ty Cổ phần Bê Tông HAMACO
Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT.
Số điện thoại: Fax:
Đề nghị Quý công ty cung cấp vật tư như sau:
Yêu cầu kỹ thuật Dịch vụ bơm
ST Khối
Yêu
Cấu kiện lượng
T Thời gian Mác Đọ sụt cầu (m3) Có Không đông kết khác 1 Cọc nhồi 200/Rn28 10+ -2 150 X
Đại điểm giao hàng: Đường Mậu Thân, TPCT Thời gian giao hàng: 7h00’’
Tên người nhận hàng: Số điện thoại: 0973682047
Trân trọng! Cần Thơ, ngày 25 tháng 6 năm 2015
XÁC NHẬN CỦA NHÀ Người đặt hàng
CUNG CẤP (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Tel: 0710 3600010 C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Hotline:0918 258 468 Mã số thuế: 1801071438 Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGT3/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: HA/15P Ngày 01 tháng 7 năm 2015 Số: 0002178
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Khởi
Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1 Mã số thuế:
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Bê tông Mac 200 m3 150 780.000 117.000.000
Cộng tiền hàng: 117.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.700.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 128.700.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi tám triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
BÁN HÀNG QUA ĐIỆN
THOẠI
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Tel: 0710 3600010 C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Hotline:0918 258 468 Mã số thuế: 1801071438 Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
PHIẾU GIAO HÀNG
Ngày 01 tháng 7 năm 2015 Số phiếu: 2
Khách hàng: Nguyễn Văn Khởi
Công trình: Mậu thân, TPCT
Mã công trình: 93
Độ sụt: 10 +- 2 Mác: 200/Rn28
Thời gian: 13:17 Thời gian đến công trình:
Số xe: 29K-3010 Tài xế: Trần Quang Yên
Số khối: 150 Số cộng dồn: 82
Xác nhận khách hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Trạm trộn
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CN/PGC (Branch): CẦN THƠ MST (Tax code): 0301412222.002
Chủ tài khoản (Account Holder): CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Địa chỉ (Address): C22, Lê Hồng Phong, Q. Bình Thủy, TP CT.
GIẤY BÁO CÓ
(Credit Advic )
Mã khách hàng(Customer ID): 22100849 Mã số thuế (Tax code): 1801071438 Tài khoản (Account): 0041002005008 Tiền tệ (Curency): VNĐ
Số giao dịch (Transaction no): 0041002005008 – 20140131 Ngày giá trị (Value date): 01/7/2015
Tổng số tiền (Amount): 128.700.000 (VAT)
Bằng chữ(In words): Một trăm hai mươi tám triệu bảy trăm nghìn đồng chẳn
Nội dung (Payment details): Khách hàng thanh toán tiền hàng
KẾ TOÁN KIỂM SOÁT
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO Nghiệp vụ ngày 07/8/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Tel: 0710 3600010 C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Hotline:0918 258 468 Mã số thuế: 1801071438 Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Kính gửi : Công ty Cổ phần Bê Tông HAMACO
Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây Dựng Số 8
Địa chỉ: Khu đô thị mới, P. Hưng Thạnh,Q. Cái Răng, TPCT.
Số điện thoại: Fax:
Đề nghị Quý công ty cung cấp vật tư như sau:
Yêu cầu kỹ thuật Dịch vụ bơm
ST Khối
Yêu
Cấu kiện lượng
T Thời gian M Đọ sụt cầu (m3) Có Không đông kết khác 1 Cọc nhồi 200/Rn24 10+ -2 26,5 X
Đại điểm giao hàng: Đường Mậu Thân, TPCT Thời gian giao hàng: 8h00’’
Tên người nhận hàng: Số điện thoại: 0973682047
Trân trọng! Cần Thơ, ngày 01 tháng 8 năm 2015
XÁC NHẬN CỦA NHÀ Người đặt hàng
CUNG CẤP (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Tel: 0710 3600010 C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Hotline:0918 258 468 Mã số thuế: 1801071438 Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGT3/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: HA/15P Ngày 07 tháng 8 năm 2015 Số: 0004779
Họ tên người mua hàng: Ngô Văn Linh
Đơn vị: Công ty CP Đầu tư và Xây Dựng Số 8 Mã số thuế: 0301443407- 011
Địa chỉ: Khu đô thị mới, P.Hưng Thạnh,Q. Cái Răng, TPCT. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn g á Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Bê tông M200 m3 26,5 1.260.000 33.390.000
Cộng tiền hàng: 33.390.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.339.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 36.729.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi chín nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
BÁN HÀNG QUA ĐIỆN
THOẠI
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Tel: 0710 3600010 C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Hotline:0918 258 468 Mã số thuế: 1801071438 Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
PHIẾU GIAO HÀNG
Ngày 07 tháng 8 năm 2015 Số phiếu: 62
Khách hàng: Ngô Văn Linh
Công trình: Mậu thân, TPCT
Mã công trình: 97
Độ sụt: 10 +- 2 M: 200/Rn24
Thời gian: 12:15 Thời gian đến công trình:
Số xe: 29K-3015 Tài xế: Trần Quang Yên
Số khối: 26,5 Số cộng dồn: 88
Xác nhận khách hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Trạm trộn
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CN/PGC (Branch): CẦN THƠ MST (Tax code): 0301412222.002
Chủ tài khoản (Account Holder): CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Địa chỉ (Address): C22, Lê Hồng Phong, Q. Bình Thủy, TP CT.
GIẤY BÁO CÓ
(Credit Advice)
Mã khách hàng(Customer ID): 22100849 Mã số thuế (Tax code): 1801071438 Tài khoản (Account): 0041002005008 Tiền tệ (Curency): VNĐ
Số giao dịch (Transaction no): 0041002005008 – 20140131 Ngày giá trị (Value date): 07/8/2015
Tổng số tiền (Amount): 36.729.000 (VAT)
Bằng chữ(In words): Ba mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi chín nghìn đồng.
Nội dung (Payment details): Khách hàng thanh toán tiền hàng
KẾ TOÁN KIỂM SOÁT
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO Nghiệp vụ ngày 25/9/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Tel: 0710 3600010 C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Hotline:0918 258 468 Mã số thuế: 1801071438 Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Kính gửi : Công ty Cổ phần Bê Tông HAMACO
Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT.
Số điện thoại: Fax:
Đề nghị Quý công ty cung cấp vật tư như sau:
Yêu cầu kỹ thuật Dịch vụ bơm
ST Khối
Yêu
Cấu kiện lượng
T Thời gian Mác Đọ sụt cầu (m3) Có Không đông kết khác 1 Cọc nhồi 200/Rn28 10+ -2 20 X
Đại điểm giao hàng: Đường Mậu Thân, TPCT Thời gian giao hàng: 11h00’’
Tên người nhận hàng: Số điện thoại: 0973782032
Trân trọng! Cần Thơ, ngày 15 tháng 9 năm 2015
XÁC NHẬN CỦA NHÀ Người đặt hàng
CUNG CẤP (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Tel: 0710 3600010 C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Hotline:0918 258 468 Mã số thuế: 1801071438 Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGT3/001
Liên 3: Nội bộ Ký hiệu: HA/15P Ngày 25 tháng 9 năm 2015 Số: 0006421
Họ tên người mua hàng: Ngô Minh Kha
Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1 Mã số thuế:
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT. Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Bê tông Mac200 m3 20 780.000 15.600.000
Cộng tiền hàng: 15.600.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.560.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 17.160.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu một trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
BÁN HÀNG QUA ĐIỆN
THOẠI
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Tel: 0710 3600010 C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Hotline:0918 258 468 Mã số thuế: 1801071438 Email: hamaco@betong.vn
Website: www.betong.vn
PHIẾU GIAO HÀNG
Ngày 25 tháng 9 năm 2015 Số phiếu: 2
Khách hàng: : Ngô Minh Kha
Công trình: Đường 30/4, TPCT
Mã công trình: 91
Độ sụt: 10 +- 2 Mác: 200/Rn28
Thời gian: 12:15 Thời gian đến công trình:
Số xe: 29K-3015 Tài xế: Trần Quang Yên
Số khối: 20 Số cộng dồn: 89
Xác nhận khách hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Trạm trộn
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm :Bê tông thương phẩm Tên tài khoản: 5112
Quý 3
Ngày, Chứng từ TK Doanh thu Các khoản tính trừ
tháng Số hiệu Ngày, Diễn giải đối Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản
ghi sổ tháng ứng tính trừ (521)
A B C D E 2 3 4 5
Số dư đầu kỳ
01/7 0002178 01/7 Xuất bán bê tông Mac200 112 150 780.000 117.000.000
…. ….. ……. ……… ... ……… ……… ………
02/7 0002183 02/7 Xuất bán bê tông Mac200 112 20 780.000 15.600.000
…. ….. ……. ……… …. ……… ……… ………
12/7 0003262 12/7 Xuất bán bê tông Mac200 131 40 780.000 31.200.000
…. ….. ……. ……… …. ……… ……… ………
18/8 0005245 18/8 Xuất bán bê tông Mac200 112 22 780.000 17.160.000
…. ….. ……. ……… …. ……… ……… ………
25/8 0006231 25/8 Xuất bán bê tông Mac250 131 18,5 750.000 13.875.000
…. ….. ……. ……… …. ……… ……… ………
06/9 0006265 06/9 Xuất bán bê tông Mac200 131 17 780.000 13.260.000
…. ….. ……. ……… …. ……… ……… ………
15/9 0006376 15/9 Xuất bán bê tông M200 112 20 1.260.000 25.200.000
…. ….. ……. ……… …. ……… ……… ………
20/9 0006391 20/9 Xuất bán bê tông M200 112 25 1.260.000 31.500.000
…. ….. ……. ……… …. ……… ……… ………
25/09 0006421 25/09 Xuất bán bê tông Mac200 131 20 780.000 15.600.000
……. ……… ……. ……… …. ………. ……… ………
27/9 0006432 27/9 Xuất bán bê tông M200 112 19 1.260.000 23.940.000
Cộng số phát sinh 18.134.762.980
Doanh thu thuần 18.134.762.980
Giá vốn hàng bán 14.717.494.550
Lãi gộp 3.417.268.430
Cần Thơ, ngày 30 tháng 9 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Tên sản phẩm: Cung cấp dịch vụ Tài khoản: 5113
Quý: 3
Ngày, Chứng từ TK Doanh thu Các khoản tính trừ
tháng Số hiệu Ngày, Diễn giải đối Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản