Giá vốn hàng bán của công ty gồm: Nguyên vật liệu, cát, đá, xi măng, phụ liệu,... để công ty sản xuất bê tông thương phẩm.
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Hoá đơn GTGT (mẫu 01GTGT3/001). - Phiếu xuất kho.
Số sách
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 632 (mẫu số S03b-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 3.7: Quy trình ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán
Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT Nhật ký chung (S03a-DN) Sổ cái TK 632 (S03b-DN) Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (S36-DN)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
c. Các nghiệp vụ phát sinh:
Trong kỳ, để hoàn thành sản xuất Bê tông thương phẩm thì bao gồm các chi phí: vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp và sản xuất chung. Kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tất cả các chi phí. Cuối kỳ, kế toán dựa vào số liệu và chứng từ đã thu thập trong kỳ để tính và xác định giá vốn của toàn bộ quá trình sản xuất để tiến hành xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.
- Cuối kỳ, kế toán tập hợp chi phí sản xuất vào TK 154 Nợ TK 154 14.717.494.550
Có TK 621 5.176.329.483 Có TK 622 2.065.785.555 Có TK 627 7.475.379.513 - Cuối kỳ, kế toán tiến hành tính giá vốn
Nợ TK 632 14.717.494.550 Có TK 154 14.717.494.550
d. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trích trong Quý 3 năm 2015 tại Công ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 01/7/2015, Công ty xuất bán cho Tổng Công ty Xây Dựng Số 1 sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac 200 với trị giá xuất kho 77.357.850 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 77.357.850 Có TK 154 77.357.850
Ngày 07/8/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và Xây dựng Số 8, sản phẩm bê tông thương phẩm loại M200 với trị giá xuất kho 24.345.974 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 24.345.974 Có TK 154 24.345.974
Ngày 25/9/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và Xây dựng Số 1, sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac200 với trị giá xuất kho 11.122.360 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 11.122.360 Có TK 154 11.122.360
Cuối kỳ, kế toán khóa sổ kết chuyển toàn bộ giá vốn trên tài khoản 632, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 14.717.494.550 Có TK 632 14.717.494.550 Chứng từ kế toán
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
Nghiệp vụ ngày 01/7/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 7 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0020 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO
Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông Mac 200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
Tên nhãn hiệu, Số lượng S quy cách, phảm Mã Đơn
Theo
T chất vật tư, vị Đơn giá Thành tiền
số Thực
T dụng cụ sản tính chứng tế phẩm, hàng hóa từ
A B C D 1 2 3 4
1 Bê Tông Mac Mac m3 150 150 515.719 77.357.850
200 200
Cộng x X X x X 77.357.850
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Bảy mươi bảy triệu ba trăm năm mươi bảy nghìn tám trăm năm mươi đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ...
Ngày 01 tháng 7 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ ngày 07/8/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 8 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0046 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO
Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông M200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
Tên nhãn hiệu, Số lượng S quy cách, Đơn
phảm chất vật
T Mã số vị Theo Đơn giá Thành tiền
tư, dụng cụ Thực T tính chứng sản phẩm, tế từ hàng hóa A B C D 1 2 3 4 1 Bê Tông M200 M200 m3 26,5 26,5 918.716 24.345.974 Cộng x X X x X 24.345.974
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Hai mươi bốn triệu ba trăm bốn mươi lăm nghìn chín trăm bảy mươi bốn đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ...
Ngày 07 tháng 8 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
Nghiệp vụ ngày 25/9/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 9 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0085 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO
Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông Mac200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
Tên nhãn hiệu, Số lượng S quy cách, Đơn
phảm chất vật
T Mã số vị Theo Đơn giá Thành tiền
tư, dụng cụ Thực T tính chứng sản phẩm, tế từ hàng hóa A B C D 1 2 3 4
1 Bê Tông Mac Mac m3 20 20 556.118 11.122.360
200 200
Cộng x X X x X 11.122.360
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Mười một triệu một trăm hai mươi hai nghìn ba trăm sáu mươi đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ...
Ngày 25 tháng 9 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT ( Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 632
Đối tượng: Bê tông thương phẩm
Đơn vị tính: đồng
Ngày, Chứng từ TK đối Ghi nợ TK 632
tháng Số hiệu Ngày, Diễn giải ứng Tổng số tiền Chia ra
ghi sổ tháng Mac 200 M200 Mac 250
A B C D E 1 2 3
Số dư đâu kỳ
…… ….. ……… ……… …… ………… …………. ……… …………
01/07 0020 01/07 Xuất bán bê tông Mac 200 154 77.357.850 77.357.850
…… ….. ……… ……… …… ………….. …………. ……… …………
02/07 0055 02/07 Xuất bán bê tông Mac 200 154 10.314.380 10.314.380
…… ….. ……… ……… …… ………….. …………. ……… …………
12/7 0085 12/7 Xuất bán bê tông Mac 200 154 20.628.760 20.628.760
…… ….. ……… ……… …… ………….. …………. ……… …………
21/7 0098 21/7 Xuất bán bê tông Mac 250 154 9.516.855 9.516.855
…… ….. ……… ……… …… ………….. …………. ……… …………
07/8 0046 07/08 Xuất bán bê tông M200 154 24.345.974 24.345.974
…… ….. ……… ……… …… ………….. …………. ……… …………
18/8 0069 18/8 Xuất bán bê tông Mac 200 154 12.234.596 12.234.596
…… ….. ……… ……… …… ………… …………. ……… …………
…… ….. ……… ……… …… ………… …………. ……… …………
15/9 0062 15/9 Xuất bán bê tông M200 154 18.356.240 18.356.240
…… ….. ……… ……… …… ……… …………. ……… …………
20/9 0079 20/9 Xuất bán bê tông M200 154 22.945.300 22.945.300
…… ….. ……… ……… …… ……… …………. ……… …………
25/09 0085 25/09 Xuất bán bê tông Mac 200 154 11.122.360 11.122.360
…… ….. ……… ……… …… ……… …………. ……… …………
27/9 0093 27/9 Xuất bán bê tông M200 154 17.438.428 17.438.428
Cộng số phát sinh 14.717.494.550 5.129.730.246 6.239.174.850 3.348.589.454
Ghi có TK 632 911 14.717.494.550
Số dư cuối kỳ
Sổ này có 02 trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang 02 Ngày mở số 01/7 đến ngày 30/9 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.2.1.4.Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty gồm: trả tiền lãi cho ngân hàng,...
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Giấy báo nợ ngân hàng. - Phiếu chi.
Số sách
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 635 (mẫu số S03b-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 3.8: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí tài chính
Giấy báo nơ, phiếu chi Nhật ký chung (S03a-DN) Sổ cái TK 635 (S03b-DN) Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi phí tài chính (S38- DN) Bảng tổng hợp chi tiết
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
c. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trích trong Quý 3 năm 2015 tại Công ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 22/7/2015, Ngân hàng Công thương chi nhánh Tây Đô thu lãi với số tiền 15.527.667 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán: Nợ TK 635 15.527.667
Có TK 1211 15.527.667
Ngày 26/8/2015, Ngân hàng Agribank thu lãi vay với số tiền 12.687.154 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 12.687.154
Có TK 1211 12.687.154
Ngày 25/9/2015, Ngân hàng Á Châu thu lãi vay với số tiền 17.223.780 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 17.223.780
Có TK 1211 17.223.780
Cuối kỳ, kế toán khóa sổ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính trên tài khoản 635, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 45.438.601 Có TK 635 45.438.601 Chứng từ kế toán
Nghiệp vụ ngày 22/7/2015
GIẤY BÁO NỢ
Số TK: 102010001592849
Tên tài khoản: CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG HAMACO
Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: Tài khoản của Quý khách hàng đã được ghi Nợ với nội dung sau:
Ngày giờ hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
22/7/2015 15.527.667 VND Ngân hàng phát lệnh: CN
11:38:53 TAY DO – NHTMCP CONG
THUONG VN
Ngân hàng giữ tài khoản: CN CAN THO – NHTMCP CONG THUONG VN
So TK: 102010001592849 Noi dung giao dich: Thu lãi vay
KẾ TOÁN KIỂM SOÁT
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO Nghiệp vụ ngày 26/8/2015
GIAY BAO NO
Ngay 26/8/2015 Ma GDV LE LAM LINH Ma KH 000070812
So GD 06AG01103417540
Kinh gui : Cong ty Co phan Be Tong HAMACO Ma so thue : 1801071438
Hom nay chung toi xin thong bao da ghi NO tai khoan cua khach hang voi noi dung nhu sau :
So tai khoan ghi No : 5907040039338 So tien bang so : 12.687.154
So tien bang chu : Muoi hai trieu sau tram tam muoi bay ngan mot tram nam muoi bon dong.
Noi dung : Ngan hang thu lai
Giao dịch viên Kiem soat
Nghiệp vụ ngày 25/9/2015
GIAY BAO NO
Ngay 25/9/2015 Ma GDV LAM MINH TU Ma KH 040070212
So GD 06AG01103417540
Kinh gui : Cong ty Co phan Be Tong HAMACO Ma so thue : 1801071438
Hom nay chung toi xin thong bao da ghi NO tai khoan cua khach hang voi noi dung nhu sau :
So tai khoan ghi No : 5907040039338 So tien bang so : 17.223.780
So tien bang chu : Muoi bay trieu hai tram hai mươi ba ngan bay tram tam muoi dong Noi dung : Ngan hang thu lai.
Giao dịch viên Kiem soat
Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO Mẫu sổ: S38 – DN
Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT ( Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 635
Đơn vị tính: đồng
Ngày, Chứng từ Số phát sinh Số dư
tháng Diễn giải TK đối ứng
Số hiệu Ngày, Nợ Có Nợ Có
ghi sổ
tháng
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ
22/07 0015 22/07 Ngân hàng Công thương thu lãi vay 112 15.527.667 26/08 0022 26/08 Ngân hàng Agribank thu lãi vay 112 12.687.154 25/09 0027 25/09 Ngân hàng Á Châu thu lãi vay 112 17.223.780
30/9 TH009 30/9 Kết chuyển chi phí tài chính 911 45.438.601
Cộng số phát sinh 45.438.601 45.438.601
Ghi có TK 635 911 45.438.601
Cần Thơ, ngày 30 tháng 9 năm 2015