Kết quả kinh doanh bao gồm: kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác.
Kết quả kinh doanh trước = Kết quả hoạt động + Kết quả hoạt
thuế TNDN kinh doanh động khác
Kết quả kinh doanh sau = Kết quả kinh doanh trước - Chi phí thuế
thuế TNDN thuế TNDN TNDN
Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế: là thu nhập chịu thuế TNDN của một kỳ, được xác định theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, và là cơ sở để tính thuế TNDN phải nộp.
- Thuế suất thuế TNDN: tuỳ vào loại hình doanh nghiệp và ngành nghề kinh doanh do nhà nước quy định.
2.5.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
Kết cấu tài khoản:
Nợ TK 911 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ 2.5.3. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh
632 911 511,515, 711
Kết chuyển giá vốn hàng bán K/c doanh thu, thu nhập tài chính và thu nhập khác 635
Kết chuyển chi phí tài chính
421 641,642
Kết chuyển chi phí BH Kết chuyển lỗ phát sinh Chi phí QLDN 811 trong kỳ Kết chuyển chi phí khác 821 3334 Thuế TNDN Kết chuyển thuế TNDN 421
Kết chuyển lãi phát sinh trong kỳ
2.5.4. Sổ sách kế toán
+ Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a-DN).
+ Sổ kế toán chi tiết tài khoản 911 (Mẫu sổ S38 – DN). + Sổ cái tài khoản tài khoản 911 (Mẫu sổ S03b-DN).