a) Chứng từ ghi sổ
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Thẻ TSCĐ
- Sổ TSCĐ
- Biên bản thanh lý TSCĐ
b) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình.
c) Sổ sách sử dụng
- Sổ cái tài khoản 211 - Chứng từ ghi sổ
d) Kế toán chi tiết
Kế toán tăng TSCĐ
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/06/2019 công ty mua 1 chiếc xe ô tô tải (tự đổ) TMT- KC1189002 với giá 564.545.455 đồng chưa bao gồm thuế GTGT với thuế suất 10%, hóa đơn GTGT số 0001172, công ty chưa thanh toán cho người bán.
Theo quy định xe ô tô tải TMT – KC11890D2 phải nộp lệ phí trước bạ với mức 2%. Căn cứ vào Tờ khai lệ phí trước bạ và Thông báo nộp lệ phí trước bạ của Chi cục thuế Thành phố Tam Kỳ, công ty nộp lệ phí trước bạ vào ngân sách nhà nước.
Căn cứ vào chứng từ, kế toán tiến hành lập Thẻ tài sản cố định để theo dõi tài sản cố định cũng như giá trị hao mòn của tài sản cố định này.
Nghiệp vụ 2: Ngày 17/12/2019, căn cứ vào nhu cầu sử dụng, công ty quyết định mua sắm 1 chiếc iPhone Pro Max 64GB Gold giá chưa thuế 30.900.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT số 0468257, công ty chưa trả tiền cho người bán.
Sau khi phản ánh tình hình tăng TSCĐ vào thẻ TSCĐ, căn cứ vào các thông tin trên hóa đơn, Giấy nộp tiền vào NSNN và các chứng từ có liên quan kế toán sẽ lên chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 211( xem trang ….)
Kế toán giảm TSCĐ
Nghiệp vụ 1: Tháng 12 năm 2019 Công ty thanh lý xe máy Honda nguyên giá 34.527.273 đồng (Ba mươi tư triệu năm trăm hai mươi bảy ngàn hai trăm bảy mươi ba đồng), đã khấu hao hết giá trị TSCĐ trên. Giá trị thu hồi tài sản xe máy
Honda là 3.000.000 đồng (Ba triệu đồng y) chưa có thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
Được sự đồng ý của Ban giám đốc, ngày 20/12/2019 lập hội đồng thanh lý, kế toán lập biên bản thanh lý TSCĐ.
Kế toán viết hóa đơn GTGT giao cho người mua:
e) Kế toán tổng hợp TSCĐ
Kế toán tăng TSCĐ
Chứng từ ghi sổ ghi tăng TSCĐ (xe tải):
Chứng từ ghi sổ ghi tăng TSCĐ (máy điện thoại):
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cái TK 211( xem trang …) Kế toán giảm TSCĐ
Căn cứ vào các thông tin trên hóa đơn và các chứng từ có liên quan kế toán sẽ lên chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ về thu từ thanh lý tài sản:
Chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong đều phải đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và được dùng làm căn cứ để lập sổ cái TK 211.