2. KẾ TOÁN BÁN HÀNG
3.3.1. Kế toán chi phắ khác:
TK 811 - Tài khoản này phản ánh những khoản chi phắ phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phắ khác của doanh nghiệp gồm:
- Chi phắ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư hàng hóa đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư váo công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Tiền do vi phạm hợp đồng kinh tế - Các khoản chi phắ khác
TK 811
Bên Nợ
-Các khoản chi phắ khác phát sinh
Bên Có
-Cuối kì, kết chuyển toàn bộ chi phắ khác phát sinh trong kì sang TK 911
Sơ đồ 1.7. Sơ đồ kế toán chi phắ khác
TK 111 ,112 TK 811 TK 911 Các chi phắ khác bằng tiền ( CP hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ,Ầ) Kết chuyển chi phắ khác TK 111,112,338 Các khoản do vi phạm hợp đồng
- Chênh lệch lãi dó đánh giá lại vật tư, hàng hóa - Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản
- Thu được từ tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
TK 711
Bên Nợ
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) theo phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác
- Cuối kì, kết chuyển toàn bộ thu nhập khác phát sinh trong kì sang TK 911
Bên Có
-Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì
Sơ đồ 1.8. Sơ đồ kế toán thu nhập khác 3.4. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 821- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chắnh hiện hành. TK 911 TK 711 TK 111, 112 Kết chuyển thu nhập khác Thu nhượng bán, thanh lý TSCĐ Thu phạt KH vi pham HĐKT TK 152,156,211,Ầ Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa TK 3331
Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp
TK8211
Bên Nợ
- Chi phắ thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phắ thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại;
Bên Có
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phắ thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phắ thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phắ thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản giảm vào Tài khoản 911.
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ kế toán chi phắ thuế TNDN hiện hành
1) Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (doanh nghiệp xác định) (2) Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp (3) Kết chuyển chi phắ thuế TNDN hiện hành
Kết cấu TK 8212
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911
(1) (2)
nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911
lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm)
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911.
Sơ đồ 1.10. Sơ đồ kế toán chi phắ thuế TNDN hoãn lại
(1) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm > số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
(2) Chênh lệch giữa số thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm < số thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm
(3) Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm
(4) Chênh lệch giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm
(5) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 TK 347 TK 243 TK 911 TK 821(8212) TK 347 TK 243 TK 911 (1) (2) (3) (4) (6) (5)
3.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Để xác định kết quả kinh doanh ta sử dụng TK 911 ỘXác định kết quả kinh doanhỢ
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911
TK 911
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá đã tiêu thụ
- Chi phắ hoạt động tài chắnh, chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phắ khác;
- Chi phắ bán hàng và chi phắ quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ;
- Doanh thu hoạt động tài chắnh, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phắ thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Sơ đồ 1.11. Sơ đồ Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh:
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = DTT BH và CCDV- Các khoản giảm trừ DT+ DT TC- Chi phắ SX,KD hàng hóa, dịch vụ- CPTC
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác
LN sau thuế TNDN = LN kế toán trước thuế Ờ Chi phắ thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu Ờ Chi phắ được trừ + Các khoản thu nhập khác Thu nhập tắnh thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tắnh thuế x Thuế suất thuế TNDN
TK 632,635,641,642,811 TK 911 TK 511,515,711
Kết chuyển chi phắ Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
Kết chuyển lãi TK 8211,8212
TK 8212 Kết chuyển khoản giảm chi
phắ thuế TNDN hoãn lại
TK 421 TK 421
Kết chuyển lỗ K/c CP thuế TNDN hiện hành và
CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
DỊCH VỤ TUẤN TOÀN.
1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TUẤN TOÀN TOÀN
1.1. Quá trình hình thành và phát triển
1.1.1. Quá trình hình thành
Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tuấn Toàn là doanh nghiệp được thành lập vào ngày 16/05/2003.
Mã số thuế : 0400446977 Loại hình DN: Công ty TNHH
Địa chỉ: 332 Hùng Vương, Thanh Khê, Đà Nẵng Số điện thoại: 05113651076
Ngày cấp GPKD: 27/05/2003
Người đại diện pháp luật: Nguyễn Toàn
Ngành nghề KD: điện tử Ờ điện lạnh, thẻ cào, bia, dịch vụ lắp đặt. Vốn kinh doanh: 30.000.000.000
1.1.2. Quá trình phát triển
Khi mới thành lập, công ty gặp rất nhiều khó khăn như cơ sở vật chất, hạ tầng còn yếu kém, bên cạnh đó là sự cạnh tranh gay gắt cho thị trường. Nhưng cho đến nay, qua hơn 12 năm hoạt động, công ty đã phần nào chiếm lĩnh được thị phần lớn. Để có được điều này đó là nhờ sự phấn đấu, nỗ lực không ngừng của ban giám đốc và toàn thể đội ngũ nhân viên trong công ty. Dưới sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc, công ty đã cùng với đội ngũ nhân viên có kinh nghiêm, tận tâm, nhiệt tình trong công việc, luôn tìm tòi nghiên cứu để đem đén cho khách hàng
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty
1.2.1 Chức năng
Kinh doanh các loại điện tử Ờ điện lạnh, thẻ cào, bia, dịch vụ lắp đặt cho các công ty, cửa hàng, đại lý và người tiêu dùng trong thành phố Đà Nẵng. Đây là hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty.
1.2.2 Nhiệm vụ
Tổ chức tốt việc mua, dự trữ và bán hàng theo đúng quy định của nhà nước và những quy định chung của ngành buôn bán điện thoại di động, điện tử - điện lạnh, đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường. Thực hiện đầy đủ các cam kết, hợp đồng mua bán, liên doanh, liên kết, hợp tác, đầu tư với các tổ chức kinh tế, các công ty trong ngành nhằm phục vụ tốt cho quá trình kinh doanh.
Nghiêm chỉnh chấp hành các chế độ, chắnh sách, pháp luật của nhà nước quy định về đào tạo cán bộ công nhân viên. Thực hiện đầy đủ các chế độ, chắnh sách, chế độ tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hộ lao động đối với cán bộ công nhân viên.
Góp phần tạo ra sự ổn định về giá cả, mặt khác phải bảo toàn và phát triển NVKD đã bỏ ra và tạo được lợi nhuận nhằm bảo đam đời sống công nhân viên.
1.3. Đặc điểm và cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM & DVTuấn Toàn Tuấn Toàn
1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý
Phòng kinh doanh tiêu thụ BAN GIÁM ĐỐC Phòng Kế toán Phòng Hành chắnh- Nhân sự
: Quan hệ chức nãng
Sõ đồ 2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý
1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
* Ban giám đốc: Gồm Giám đốc và phó giám đốc
- Giám đốc: Là ngýời điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trong mọi hoạt động của doanh nghiệp trýớc pháp luật và hội đồng thành viên.
- Phó giám đốc: Là ngýời chịu sự chỉ đạo, ủy quyền của giám đốc để thực hiện một số công việc trong mọi hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm trýớc giám đốc về phàn việc đýợc giao.
* Phòng Hành chắnh-Nhân sự : Giúp ban giám đốc tiếp nhận, bố trắ, sắp xếp đội
ngũ cán bộ công nhân viên, theo dõi đôn đốc kiểm tra và tổng hợp công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, đảm bảo sự công bằng cho cán bộ công nhân viên.
* Phòng Kế toán : Có nhiệm vụ nắm bắt số liệu, phản ánh kịp thời hàng ngày,
cung cấp thông tin cho giám đốc để có kế hoạch chỉ đạo kịp thời. Nhiệm vụ chủ yếu của phòng là: Ghi chép cập nhật sổ sách chứng từ hằng ngày, lập báo cáo tháng, quý, năm, đồng thời bảo đảm việc quản lý thu chi tiền mặt chặt chẽ đúng chế độ chắnh sách do nhà nước quy định.
* Phòng kinh doanh tiêu thụ : Điều hành trực tiếp hoạt động kinh doanh của
công ty, có nhiệm vụ trực tiếp giao dịch với các đơn vị khách hàng. Có nhiệm vụ tổ chức mạng lưosi kênh phân phối, bán hàng, nghiên cứu thị trường nhằm phục vụ công tác tiêu thụ. Đồng thời chỉ đạo các bộ phận trực thuộc như: Cửa hàng và kho ở các khâu mua bán, bảo quản, xuất nhập hàng hóa.
* Cửa hàng: Là nơi diễn ra các hoạt động bán hàng của công ty. Cửa hàng trưởng chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp cửa hàng. Cửa hàng trưởng có nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra, đôn đốc việc bán hàng tại cửa hàng đồng thời nắm bắt kịp thời
1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tuấn Toàn
1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế toán
Ghi chú:
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán
1.4.2. Chức năng và nhiệm vụ
Bộ máy kế toán tại công ty gồm một kế toán trưởng và nhiều kế toán viên. Theo từng phần hành kế toán cụ thể, từng kế toán viên đảm nhận từng công việc cụ thể:
* Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luận và công ty về công tác Kế toán kế toán tại đơn vị. Hướng dẫn, chỉ đạo các bộ phận trong phòng kế toán. Đồng thời có nhiệm vụ tập hợp số liệu cuối kì từ các kế toán viên để lên báo cáo tài chắnh.
* Kế toán viên ( Kế toán vật tư hàng hóa và kế toán công nợ): Quản lý danh mục, thông tin về đặc điểm hàng hóa và tình hình nhập xuất hàng hóa. Quản lý danh mục, thông tin về khách hàng, theo dõi và lên báo cáo tình hình thanh toán công nợ phải thu và phải trả
* Thủ quỹ kiêm kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ thu chi, bảo quản tiền mặt, theo dõi số liệu kế toán, ghi chép các sổ quỹ và nộp báo cáo. Theo dõi các giao dịch tiền gửi và vay các ngân hàng.
Kế toán trưởng
Kế toán viên
(KT VT-HH kiêm KT công nợ)
Thủ quỹ
Quy trình ghi chép kế toán qua phần mềm máy tắnh TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày Đối chiếu, kiểm tra
In sổ sách báo cáo vào cuối quý, năm
Sơ đồ 2.3. Hình thức kế toán máy
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, đýợc dùng làm cãn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tắnh theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI - BÁO CÁO TÀI CHÍNH - BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH
trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Ngýời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chắnh sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chắnh theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán. 2. THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TUẤN TOÀN 2.1. Kế toán bán hàng
2.1.1 Đặc điểm các mặt hàng được kinh doanh tại Công ty
- Kinh doanh thẻ cào điện thoại của các hãng như Viettel, Mobifone. - Kinh doanh hàng điện tử - điện lạnh (Loa, micro, đầu máy, amply, máy lạnh, Ầ) của các hãng như Ariang, Reetech, Wharfedale,Ầ
- Kinh doanh bia các loại của các hãng: Heniken, Larue, Tiger. - Nhận dịch vụ lắp đặt các hàng điện tử, điện lạnh.
2.1.2. Phương thức bán hàng và thanh toán tại Công ty
2.1.2.1. Phương thức bán hàng
Với những loại hình kinh doanh như trên nên đối tượng khách hàng của Công ty cũng rất đa dạng. Tại công ty có 2 hình thức bán hàng:
Bán buôn (qua kho):
Hàng hóa được mua và dự trữ trog kho sau đó xuất ra bán. Có 2 cách giao hàng:
- Giao hàng tại kho: Bên mua căn cứ vào Hợp đồng đã kắ kết, nhận hàng ngay tại kho của công ty
- Chuyển hàng: Công ty căn cứ vào Hợp đồng kinh tế đã ký với người mua để gửi hàng cho người mua bằng phương tiện vận chuyển tự có hoặc thuê ngoài. Hàng hóa giao cho bên mua tại một thời điểm đã quy định trong hợp đồng.
Bán lẻ :
- Bán lẻ qua điện thoại: Là phương thức bán mà khách hàng đặt hàng qua điện thoại, và nhân viên giao hàng giao tận nơi cho khách hàng và thu tiền hoặc ghi vào công nợ.
Cuối ngày hoặc cuối ca bán hàng nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng, kiểm tiền và đem về nộp cho phòng kế toán để ghi sổ một lần. Phương thức bán lẻ thu tiền trực tiếp là phương thức tiêu thụ chủ yếu của công ty.