1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TUẤN
2.1.3. Tổ chức Kế toán bán hàng tại Công ty
2.1.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng
* Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu hoặc
Giấy Báo Có
* Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 511: ỘDoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụỢ - Và công ty mở thêm 6 tài khoản cấp 2 :
TK 5111 - Doanh thu bán hàng Thẻ cào. TK 5112 - Doanh thu bán hàng MobiEZ.
TK 5113 - Doanh thu bán hàng Điện tử - Điện lạnh. TK 5114 - Doanh thu bán hàng Bia.
TK 5115 - Doanh thu bán hàng Airtime. TK 5116 - Doanh thu bán hàng lắp đặt. * Phương pháp Kế toán:
Ngày 6/12/2015, công ty xuất kho bán trực tiếp cho anh Mai Văn Thế 1 lô thẻ cào Mobifone với tổng giá bán chưa thuế GTGT là 223.354.800.
Bộ phận tiêu thụ lập hóa đơn GTGT (3 liên). Liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho người bán, nếu người bán không lấy hóa đơn thì liên 2 cũng được lưu tại quyển, liên 3 thì chuyển đến phòng kế toán để nhập số liệu, sau đó được lưu nội bộ cùng với phiếu thu hoặc sổ phụ ngân hàng.
Thủ kho dựa trên cơ sở HĐ GTGT làm căn cứ tắnh giá vốn hàng bán. Kế toán nhập hóa đơn vào phần mềm kế toán.
Vắ dụ 2: Trắch nghiệp vụ bán hàng qua điện thoại
Ngày 4/12/2015, công ty TNHH MTV Võ Thành Long điện thoại đặt mua 155 két bia Laurue 355ml.
Bộ phận tiêu thụ lập hóa đơn GTGT (3 liên). Liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách, liên 3 chuyển đến bộ phận kế toán tiến hành nhập dữ liệu. Nhân viên bán hàng tiến hành giao hàng cho khách hàng trong ngày cùng với hóa đơn liên 2.
Để phản ánh chắnh xác số thuế phải nộp cho Ngân sách Nhà nước, phần mềm cập nhật lên Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra.
Phần mềm tự động từ Hóa đơn lên Sổ chi tiết
Phần mềm tự động từ Hóa đơn lên bảng kê phát sinh theo tài khoản đối ứng của TK 511.
2.1.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty
* Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, HĐ GTGT, Biên bản xử lý hàng trả về
* Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 521: ỘCác khoản giảm trừ doanh thuỢ - Và công ty mở thêm 3 tài khoản cấp 2 :
TK 5211 : ỘChiết khấu thương mạiỢ TK 5212 : ỘHàng bán bị trả lạiỢ TK 5213 : ỘGiảm giá hàng bánỢ * Phương pháp Kế toán:
Tk 5211: Chiết khấu thương mại
hàng (giá bán phản ánh trên hóa đơn là giá đã trừ chiết khấu thương mại). Vì vậy, khoản chiết khấu thương mại này không được Kế toán vào TK 5211.
Tk 5212: Hàng bán bị trả lại
Các nghiệp vụ liên quan đến hàng bán bị trả lại trong năm 2015 không phát sinh. Nếu phát sinh thì kế toán căn cứ vào các phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại trong tháng để lên bảng tổng hợp chứng từ hàng bán bị trả lại. Đồng thời đối với những sản phẩm bị trả lại, kế toán lập bộ hồ sơ hàng bán bị trả lại gồm: Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại, Hóa đơn GTGT, biên bản xử lắ hàng trả về.
TK 5213: Giảm giá hàng bán
Tại công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến giảm giá hàng bán.
2.1.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán
* Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho,
* Tài khoản sử dụng: Tài khoản 632: ỘGiá vốn hàng bánỢ
* Phương pháp Kế toán:
- Phương pháp tắnh giá xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp tắnh giá xuất kho theo phương pháp: Bình quân cả kỳ dự trữ.
Đơn giá thực tế bình
quân cả kỳ dự trữ
=
Trị giá thực tế hàng i tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế hàng i mua trong kỳ
Số lượng hàng i tồn đầu kỳ + Số lượng hàng i mua vào trong kỳ
Giá thực tế mặt
hàng i xuất kho =
Số lượng mặt hàng i xuất dùng X
Đơn giá thực tế bình quân cả kỳ của hàng loại i * Trình tự kế toán giá vốn hàng bán:
Hằng ngày, khi phát sinh các nhu cầu hàng hóa từ khách hàng, được tập hợp thông tin từ bộ phận bán hàng. bộ phận mua hàng tiến hành lập đơn đặt hàng, khi hàng về kèm theo hóa đơn GTGT, bộ phận mua hàng tiến hành theo dõi cho đơn
bắt đầu nhập dữ liệu vào phần mềm máy tắnh, máy tắnh sẽ tự động cập nhật tắnh toán giá vốn hàng xuất bán. Kế toán in lưu phiếu xuất kho.
Phần mềm tự động từ Phiếu Xuất Kho lên Sổ chi tiết TK632
2.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh