2. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG
2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty:
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Công ty 2.2. Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban
- Giám đốc kiêm Chủ tịch hội đồng quản trị:là người đứng đầu Công ty và có quyền lực cao nhất. Giám đốc phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước cơ quan chủ quản về mọi mặt hoạt động của Công ty trên cơ sở chính sách pháp luật của Nhà
CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ KIÊM GIÁM ĐỐC
BAN KIỂM SOÁT
PGĐ kỹ thuật chất lượng PGĐ kinh tế - kế hoạch- kinh doanh Phòng kỹ thuật chất lượng Phòng Vật tư thiết bị Phòng tổ chức hành chính Phòng Kinh tế-kế hoạch- kinh doanh Phòng Tài chính- kế toán Các bộ phận sản xuất
nước và điều lệ quy định của Tổng Công ty xây dựng công trình giao thông 5. Giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban chức năng và các đơn vị trực thuộc Công ty.
- Ban kiểm soát : theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính của Công ty
- Phó Giám Đốc kỹ thuật chất lượng: có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc trong việc ra quyết định xử lý vấn đề kỹ thuật nảy sinh trong quá trình thi công. Có trách nhiệm tổ chức, kiểm tra, nghiệm thu các công trình, lên kế hoạch mua sắm các trang thiết bị, phương tiện kỹ thuật, hướng dẫn các phòng ban áp dụng khoa học kỹ thuật phục vụ cho yêu cầu kỹ thuật và tiếp thu công nghệ mới.
- Phó Giám Đốc kinh tế- kế hoạch- kinh doanh : là người lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty trong từng thời kỳ cụ thể. Kết hợp với các phòng ban chức năng để lập dự án cho các công trình. Soạn thảo các hợp đồng kinh tế để trình giám đốc duyệt. Đồng thời chỉ đạo phòng kinh tế kế hoạch-kinh doanh, thanh lý các hợp đồng đã thực hiện với các đối tác kinh tế, tổ chức thực hiện nhiệm vụ. kế hoạch đã đề ra một cách hiệu quả.
- Phòng kỹ thuật chất lượng: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc và PGĐ kỹ thuật chất lượng có nhiệm vụ lập kế hoạch, tiến độ thi công, tiến hành thí nghiệm vật liệu và tổ chức kiểm tra chất lượng sản phẩm, đưa ra các giải pháp khoa học kỹ thuật để áp dụng và thi công các công trình.
- Phòng vật tư thiết bị: Tính toán việc bố trí lượng máy móc, thiết bị cho các công trình, lập kế hoạch cân đối nhu cầu máy cho việc thi công. Lựa chọn, đề xuất các phương án về mua sắm hoặc thuê máy móc thiết bị, lập kế hoạch cung ứng vật tư cho các công trình. Theo dõi, kiểm tra, đối chiếu các công tác xuất, nhập, tồn vật tư.
- Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho Giám đốc về mặt nhân sự, bảo vệ chính trị nội bộ, tổ chức lao động và phúc lợi xã hội. Thực hiện công tác an toàn lao động, thi đua khen thưởng, kỷ luật. Thực hiện công tác lưu trữ công văn đi, các văn bản về chế độ chính sách đối với người lao động.
- Phòng kinh tế - kế hoạch: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc và PGĐ kinh tế kế hoạch, đồng thời tham mưu cho Giám đốc về xây dựng kế hoạch sản xuất
kinh doanh, lập dự toán, tham gia đấu thầu, xây dựng các định mức chi phí, định mức giao khoán, lập dự toán cho công trình và phối hợp với phòng tài chính kế toán thanh lý các hợp đông với chủ đầu tư và trình lãnh đạo phê duyệt.
- Phòng tài chính - kế toán: Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trưởng thực hiện các chức năng sau:
Tổ chức hạch toán các nghiệp vụ tại Công ty.
Theo dõi về tình hình tài sản hiện có của Công ty và đơn vị đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin về các hoạt động kinh tế cho ban lãnh đạo công ty Tìm ra những biện pháp tối ưu nhằm đưa công ty phát triển đúng hướng, đạt
hiệu quả cao với chi phí thấp nhất.
Tăng tích luỹ tài sản đầu tư cho công ty, thực hiện tốt nghĩa vụ đối với Ngân Sách Nhà Nước.
- Các bộ phận sản xuất: có nhiệm vụ trực tiếp sản xuất, thi công các công trình do Công ty giao, thường xuyên báo cáo sổ sách về tình hình hoạt động cho Công ty.
Các phòng ban của công ty có mối liên hệ hỗ trợ cho nhau giúp cho các cấp quản lý và giúp cho Giám đốc đưa ra các quyết định phù hợp
3. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 512
3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng công trình 512
3.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
3.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
- Trưởng phòng kế toán: là người trực tiếp chỉ đạo, điều hành các hoạt động tại phòng kế toán – tài chính, thường xuyên theo dõi, kiểm tra công việc của từng bộ phận. Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ sổ sách, kiểm tra tình hình công nợ.
Ngoài ra, trưởng phòng kế toán còn tham gia ký kết các hợp đồng, chịu trách nhiệm duyệt các hồ sơ, quyết toán công trình, thanh toán với các chủ đầu tư, lo cung cấp và kiểm soát vốn cho các công trường, các bộ phận trực thuộc. Tham gia kiểm tra và lập các báo cáo quyết toán vào cuối niên độ kế toán với các kế toán viên khác.
Trưởng phòng kế toán Phó phòng kế toán kiêm kế toán TGNH Kế toán tổng hợp công nợKế toán Kế toán thanh toán Kế toán vật tư và TSCĐ Thủ quỹ
Kế toán các xí nghiệp chi nhánh
Chú thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng
Đồng thời, trưởng phòng kế toán là người chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước ban lãnh đạo công ty về những vấn đề liên quan đến phòng kế toán.
- Phó phòng kế toán kiêm Kế toán Tiền gởi ngân hàng: Thay mặt trưởng phòng kế toán chỉ đạo công tác nghiệp vụ, giải quyết các vấn đề liên quan đến công tác kế toán khi trưởng phòng kế toán đi vắng. Đồng thời, theo dõi tình hình biến động của tiền gửi, tiền vay với các ngân hàng.
- Kế toán tổng hợp: phụ trách về công tác có tính tổng hợp như: lên chứng từ ghi sổ, tính giá thành các công trình, hạng mục công trình, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo kế toán vào cuối kỳ.
- Kế toán công nợ: chịu trách nhiệm theo dõi, ghi chép tất cả các nghiệp vụ liên quan đến công nợ, chi tiết theo từng đối tưọng cụ thể. Bên cạnh đó còn có nhiệm vụ ghi sổ theo dõi công trình.
- Kế toán thanh toán: ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình thu- chi trong ngày, tính toán theo dõi tạm ứng cho các công trình, lên sổ quỹ để đối chiếu với thủ quỹ.
- Kế toán vật tư và TSCĐ: theo dõi và phản ánh đúng, đủ các nghiệp vụ liên quan đến nhập- xuất, tồn vật tư hiện trạng của TSCĐ. Tính và phân bổ khấu hao cho từng bộ phận, đối tượng sử dụng.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ tổng hợp, theo dõi tiền mặt tại quỹ, thực hiện các nghiệp vụ thu - chi trên các phiếu thu, phiếu chi, tiền gửi vào ngân hàng, rút tiền gửi về nhập quỹ… Thường xuyên kiểm tra lượng tiền mặt tại quỹ để cuối ngày kiểm tra đối chiếu với sổ quỹ.
- Kế toán chi nhánh, xí nghiệp: có nhiệm vụ tổ chức, ghi chép, hạch toán, tập hợp số liệu phát sinh tại xí nghiệp, chi nhánh. Cuối quý lập các báo cáo gửi về công ty.
3.1.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
Công ty CP XDCT 512 áp dụng hình thức sổ: “Chứng từ ghi sổ”, có cải biên trong điều kiện áp dụng máy vi tính để phù hợp với tình hình thực tế. Các loại sổ được sử dụng chủ yếu là:
- Sổ quỹ, Sổ TGNH: ghi chép, theo dõi công tác thu chi hằng ngày tại công ty.
- Sổ theo dõi công nợ và tạm ứng: được mở chi tiết cho từng khách hàng, từng đối tượng để theo dõi chi tiết hơn.
- Sổ chi tiết vật tư, thiết bị được mở riêng cho từng loại vật tư, thiết bị dùng để theo dõi việc nhập, xuất, tồn kho vật tư, thiết bị.
- Sổ chi phí: theo dõi tổng chi phí phát sinh cho từng công trình và cho quá trình sản xuất ở Công ty.
- Sổ tổng hợp: được lập để theo dõi tổng hợp chi phí cho từng tháng, quý. - Sổ cái: được mở cho từng TK và được sử dụng cho một niên độ kế toán và thường được ghi theo tháng.
Hiện nay, để thuận tiện cho công tác kế toán, xí nghiệp đang sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting của công ty cổ phần phần mền Fast.Vì chương trình này được thiết kế tự động nên công tác quan trọng nhất là cập nhật số liệu từ các chứng từ gốc vào, sau đó máy sẽ tự động xử lý các số liệu đến kết quả cuối cùng.Cuối tháng hoặc cuối quý sẽ tiến hành in các sổ sách cần thiết và báo cáo tài chính của xí nghiệp
- Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng chứng từ kế toán chứng từ cùng loại đã kiểm tra, xác định Tài khoản ghi Nợ, Tài khoản ghi Có để nhập vào máy tính theo bảng đã có trong phần mềm.
- Theo quy trình thì các dữ liệu nhập vào sẽ được tự động nhập vào các sổ kế toán tổng hợp ( Sổ cái, sổ tổng hợp chi tiết)
- Cuối tháng kế toán thực hiện khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác theo thông tin đã được nhập trong kỳ
- Cuối kỳ sổ kế toán được in ra giấy đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý như kế toán tay.
B. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ XÂY LẮP VÀTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 512
1. ĐẶC ĐIỂM CHI PHÍ XÂY LẮP VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNGTY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 512 TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 512
1.1 Đặc điểm chi phí xây lắp tại CTCP XDCT 512
Khi nhận một công trình thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp, công ty thực hiện cơ chế giao khoán nhân công cho các đội trực tiếp thi công.
Các đội nhận khoán lập biện pháp thi công, tổ chức thi công, chủ động về nhân công đảm bảo tiến độ chất lượng và an toàn lao động. Khi công trình hoàn thành bàn giao các đội cùng công ty bàn giao quyết toán thuế với nhà nước, thanh lý hợp đồng nội bộ công ty phải tổ chức tốt công tác ghi chép ban đầu và luân chuyển chứng từ nhằm phản ánh đầy đủ khách quan, chính xác kịp thời mọi hoạt động kinh tế phát sinh. Cuối mỗi quý phải tiến hành kiểm kê khối lượng xây lắp dở dang, xây dựng định mức đơn giá, lập kế hoạch tháng về vật tư, máy móc thiêt bị, nhân công, tiến độ, biện pháp thi công công trình.
Do đặc điểm của sản phẩm xây lắp có tính chất đơn chiếc, riêng lẻ nên công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất theo từng công trình, nghĩa là chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến công trình nào thì hạch toán cho công trình đó.
Sản phẩm của công ty là đầu ra các công trình, hạng mục công trình hoàn thành. Các công trình, hạng mục công trình của công ty khi hoàn thành không mang ra tiêu thụ mà hầu hết là đã có người đặt trước khi xây lắp. Vì ngành xây dựng là ngành đặc thù nên sản phẩm xây lắp của công ty mang tính chất đơn chiếc, vừa đáp ứng yêu cầu về kỹ thuật vừa có thời gian sử dụng lâu dài.
Mặt khác, hoạt động thi công tiến hành ngoài trời nên tiến độ, chất lượng công trình có thể ảnh hưởng bởi thời tiết. Chính vì sự khác biệt đó dẫn đến giá thành mà công trình hoàn toàn phụ thuộc vào kết quả đấu thầu, giá trị doanh thu của mỗi công trình, hạng mục công trình hay toàn bộ chi phí bỏ ra để hoàn thành công trình đó.
2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ XÂY LẮP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CTCP XDCT 512
2.1. Chứng từ sử dụng
- Đơn đặt hàng. - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Hợp đồng thuê nhân công - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
2.2. Tài khoản sử dụng
- TK 621: Tài khoản “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - TK 622: Tài khoản “Chi phí nguyên nhân công trực tiếp” - TK 6272: Tài khoản “Chi phí sử dụng máy thi công” - TK 6271: Tài khoản “Chi phí sản xuất chung”
- TK 154: Tài khoản “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” + TK 1541: Xây lắp
- Sổ chi tiết TK 621,TK 622, TK 6272, TK 6271 - Chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 621, TK 622, TK 6272, TK 6271
3. NỘI DUNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ XÂY LẮP VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CTCP XDCT 512
Trong năm 2016 công ty có nhiều công trình được xây dựng. Sau đây em xin tính chi phí và tính giá thành của công trình Cầu Quai Vạc QL12 Quảng Bình, công trình bắt đầu từ tháng 1/2016 và kết thúc vào tháng 6/2017
3.1. Kế toán chi phí xây lắp.
3.1.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Phương pháp hạch toán
Do đặc điểm của ngành xây lắp là địa điểm thi công nằm cách xa kho của công ty nên để giảm chi phí vận chuyển công ty mua nguyên vật liệu xuất thẳng vào công trình.
Phòng kế hoạch căn cứ vào dự toán công trình để lên kế hoạch đề xuất mua vật tư theo từng đợt, thông qua trưởng phòng kế hoạch xét duyệt.
Trên cơ sở đó, dựa theo tiến độ thi công của từng công trình, bộ phận cung ứng vật tư tiến hành mua nguyên vật liệu. Khi phát sinh nhu cầu, đội thi công gửi yêu cầu xuất vật tư viết Phiếu Xuất kho theo đúng số lượng ghi trên giấy yêu cầu.
Hàng ngày, bộ phận cung ứng vật tư tập hợp hoá đơn GTGT mua nguyên vật liệu trực tiếp chuyển cho phòng kế toán.
Để phục vụ cho công trình “Cầu Quai Vạc QL12 Quảng Bình” đội trưởng đội thi công công trình này đã yêu cầu cấp vật tư thi công nên Công ty Cổ Phần XDCT 512 lập đơn đặt hàng
Ngoài ra,chứng từ bao gồm Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT
Để giảm chi phí vận chuyển công ty mua nguyên vật liệu xuất thẳng vào công trình bao gồm Phiếu nhập xuất thẳng và hóa đơn GTGT
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 621
Sau khi lập xong kế toán ghi vào Sổ cái TK 621
3.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
- Phương pháp hạch toán
Khi nhận công trình, hạng mục công trình công ty cử đội thi công thực hiện công trình. Cuối kỳ, căn cứ vào chứng từ liên quan và bảng chấm công để tính lương cho cán bộ, công nhân.
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan, cuối tháng tiến hành trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất của công trình Cầu Quai Vạc QL12 Quảng Bình.