Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Kế toán thực hiện công đoạn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, khi có nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ, phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật giá vốn từ giá thành sản phẩm đã tính theo phương pháp tính giá hàng xuất kho là phương pháp bình quân gia quyền.(bình quân cả kỳ dự trữ).
a) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”
Tài khoản 632 bao gồm các tài khoản chi tiết:
TK 6321 – Giá vốn hàng bán: hàng hóa, thành phẩm; dịch vụ
TK 63211 – Giá vốn hàng bán: hàng hóa TK 63212 - Giá vốn hàng bán: thành phẩm TK 63213 - Giá vốn hàng bán: dịch vụ
TK 6322 – Giá vốn và chi phí liên quan đến bất động sản
TK 6323 – Giá trị còn lại, chi phí nhượng bán, thanh lý của BĐS đầu tư TK 6324 – Giá trị hàng tồn kho mất mát trong kỳ
TK 6325 – Các khoản chi phí vượt mức bình thường khác được tính trực tiếp TK 6326 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
b) Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Chứng từ: Phiếu xuất kho Hóa đơn bán hàng Chứng từ ghi sổ - Sổ sách kế toán:
Sổ chi tiết tài khoản 632 Sổ nhật ký chung
Ngày 10/12/2020 xuất bán 2 bộ Board nguồn tủ trung tâm báo cháy Hochiki cho công ty TNHH Nhà máy Bia Heineken Việt Nam – Đà Nẵng với đơn giá là 9.9000.000/bộ. Thuế GTGT 10%. (Hóa đơn 0000129)
Phiếu xuất kho
Cuối kỳ kế toán vào phân hệ Tồn kho / Tính giá tồn kho để tính giá hàng xuất kho. Giá gốc của hàng hóa mua vào được ghi nhận trên hóa đơn. Công ty áp dụng phương
Khi xuất bán hàng, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn bán GTGT số 0129 để cập nhật dữ liệu vào phần mềm FAST, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động cập nhật lên sổ chi tiết, sổ nhật ký bán hàng, sổ nhật ký chung và sổ cái của TK 632.
Hóa đơn 0129
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
Sổ Nhật ký bán hàng
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
2.2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng
Doanh nghiệp không phát sinh chi phí bán hàng.
2.2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty, bao gồm:
- Chi phí đồ dùng văn phòng: mực máy in, mua điện thoại hotline, giấy A4,… - Thuế, phí, lệ phí : phí chuyển tiền, phí hỗ trợ xăng xe, phí tiếp khách, phí điện thoại, phí cước internet,…
- Ngoài ra còn có các chi phí bằng tiền khác
a) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: -TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý -TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý -TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng -TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
-TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài -TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Ngoài ra, trong chi phí quản lý doanh nghiệp công ty còn sử dụng các tài khoản sau: - Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
- Tài khoản 331 – Phải trả người bán - Tài khoản 334 – Phải trả người lao động - Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác
b) Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Chứng từ: Phiếu chi Hóa đơn
Bảng phân bổ lương
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Sổ sách:
Nhận được hóa đơn GTGT về các nghiệp vụ phát sinh (đối với các chi phí đã phát sinh nhưng chưa thanh toán cho nhà cung cấp),kế toán lập phiếu chi, ủy nhiệm chi (nếu thanh toán ngay cho nhà cung cấp), đối với lương và các khoản trích theo lương, kế toán sau khi tính lương sẽ lập bảng thanh toán lương. Kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán sau đó máy tính sẽ tự cập nhật số liệu lên Sổ Chi tiết TK 642, Sổ Nhật ký chung TK 642, Sổ cái TK 642.
Để hiểu một cách cụ thể và chi tiết về công tác kế toán “Chi phí quản lý doanh nghiệp” của công ty, ta có nghiệp vụ thực tế phát sinh sau:
Ngày 31/12/2020 trích chi phí lương tháng 12 với tổng giá trị: 155.448.426 đồng (Phụ lục 4)
Ngày 31/12/2020 thanh toán tiền hỗ trợ xăng xe với tổng giá trị: 454.545 đồng
Ngày 31/12/2020 thanh toán tiền cước Internet tháng 12 với tổng giá trị: 555.500 đồng
Ngày 31/12/2020 chi tiền mặt thanh toán tiền mua mực máy in Cartridge HP 5200 (HE-Q7516A) 12K. Số lượng 1 hộp với đơn giá là 572.727(đồng). Thuế suất thuế GTGT LÀ 10%.
Phiếu chi số PC0030
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0041649 kế toán vào phân hệ Tiền mặt, tiền gửi,
Phiếu chi số 0030 Sổ Chi tiết TK 642
Sổ Nhật ký chung
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
2.2.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh chủ yếu từ lãi tiền gửi ngân hàng. Hàng tháng, ngân hàng tính lãi và gửi phiếu tính lãi khoản thanh toán về công ty.
a) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
b) Chứng từ sử dụng:
- Phiếu tính lãi khoản thanh toán
- Giấy báo có của ngân hàng - Phiếu thu
- Biên bản góp vốn
- Biên bản đối chiếu công nợ
c) Phương thức hạch toán
Khi phát sinh doanh thu, kế toán phản ánh vào bên có TK 515, cuối kỳ kết chuyển tổng số phát sinh về TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Ngày 31/12/2020 theo Phiếu tính lãi tài khoản thanh toán (Mã báo cáo: DD01) lãi tiền gửi ngân hàng Liên Doanh Việt Nga, với số tiền 6250 (đồng)
Kế toán căn cứ vào Phiếu tính lãi tài khoản thanh toán, sau đó vào phân hệ Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay / Thu tiền ngân hàng để ghi nhận số liệu, phần mềm tự động
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam
Sổ nhật ký chung
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
Sổ cái TK 515
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
2.2.2.7 Kế toán chi phí tài chính
Các khoản chi phí tài chính thực tế phát sinh trong công ty chủ yếu từ việc đi vay Ngân hàng.
a) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 635 - “Chi phí tài chính” để phản ánh các khoản chi phí tài chính thực tế phát sinh trong kỳ.
b) Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hợp đồng đi vay - Uỷ nhiệm chi - Giấy báo có - Bảng tính lãi vay Tổng doanh thu HĐTC: 446.008
Uỷ nhiệm chi
Kế toán trích chi phí lãi vay tháng 12 xác nhận số liệu đưa vào phân hệ Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay / Chi tiền ngân hàng , phần mềm tự động cập nhật vào sổ chi
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
Sổ nhật ký chung
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
2.2.2.8 Kế toán thu nhập khác
Năm 2011 công ty rơi vào thời kì khủng hoảng về mặt tài chính và dịch bệnh kéo dài nên công ty không còn phát sinh các khoản thu nhập khác.
2.2.2.9 Kế toán chi phí khác
Doanh nghiệp không phát sinh các khoản chi phí khác.
2.2.2.10 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để phản ánh thuế TNDN phát sinh trong năm và chi tiết thành:
- Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập hiện hành
- Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
b) Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp và các chứng từ có liên quan khác - Sổ chi tiết TK 821, sổ cái TK 821
c) Phương pháp hạch toán
Công ty thực hiện quy trình nộp thuế điện tử. Cuối kỳ kế toán lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh – lãi lỗ, xác định được Chi phí thuế TNDN hiện hành. Kế toán sẽ nộp thuế vào Ngân sách nhà nước. Sau khi nộp thuế TNDN, ngân hàng sẽ gửi sao kê tài khoản khách hàng cho công ty.
Theo nghị định số 114/2020/NĐ-CP (ban hành ngày 25 tháng 9 năm 2020) hướng dẫn thực hiện Nghị quyết 116/2020/QH14 về giảm 30% thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế TNDN năm 2020 đối với doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng.
Phụ lục THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐƯỢC GIẢM THEO NGHỊ QUYẾT SỐ 116/2020/QH14 NGÀY 19 THÁNG 6 NĂM 2020
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam
Vì công ty nộp thuế chậm 1 năm nên năm 2020 sẽ nộp thuế TNDN phát sinh ở năm 2019, còn năm 2021 sẽ nộp thuế TNDN phát sinh ở năm 2020.
Tổng số tiền thuế TNDN phát sinh trong năm 2019 là: 17.101.323 (đồng) được kế toán ghi nhận trong năm 2020 như sau:
Chi phí thuế TNDN được xác nhận số liệu đưa vào phân hệ Tổng hợp / Phiếu kế
toán , sau đó phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổ nhật ký chung và sổ cái
Sổ chi tiết TK 821
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
2.2.2.11 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Mục đích cuối cùng của sản xuất kinh doanh là lợi nhuận, tức là khoản lãi lỗ sau đi trừ đi các khoản chi phí. Việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP SQ Việt Nam được thực hiện vào cuối kỳ kế toán. Để xác định kết quả hoạt động kinh doanh, công ty sử dụng tài khoản 911 và các sổ sách có liên quan. Vào tháng 12/2020, kế toán thực hiện kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí phát sinh trong năm để xác định kết quả kinh doanh. Sau đó dữ liệu được cập nhật lên Sổ chi tiết, Sổ Nhật ký chung và Sổ cái của tài khoản 911.
a) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”: dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán năm.
Cuối quý, kế toán tổng hợp kết chuyển toàn bộ số phát sinh của doanh thu và chi phí vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Cuối kỳ kế toán khai báo các bút toán kết chuyển tự động, vào phân hệ Tổng hợp / Bút toán kết chuyển cuối kỳ
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
Sổ cái TK 911
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
- Cuối mỗi quý kế toán sẽ xác định kết quả kinh doanh, đến tháng 12 thì lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho cả năm 2020,sẽ bao gồm các doanh thu và chi phí phát sinh trong năm.
Cách tính toán để xác định kết quả kinh doanh như sau:
DTT về BH&CCDV = DT BH&CCDV – Các khoản giảm trừ doanh thu = 4.854.536.512 – 0 = 4.854.536.512 (đồng)
LNT từ HĐKD = DTT về BH&CCDV + DTTC – (GVHB + CPTC + CPBH + CPQLDN) = 4.854.536.512 + 446.008 – (1.858.582.970 + 161.239.010 + 0
Chi phí thuế TNDN = 17.101.323(đồng)
Lợi nhuận sau thuế TNDN = 203.409.349 - 17.101.323(đồng) = 186.308.026 (đồng)
Báo cáo xác định kết quả kinh doanh năm 2020
(Nguồn số liệu: phòng kế toán Công ty Cổ Phần SQ Việt Nam)
Trên đây là toàn bộ về thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty Cổ phần SQ Việt Nam. Công ty đang hoạt động trong cơ chế thị trường thì mục tiêu lớn nhất và quan trọng nhất là lợi nhuận, để đạt được
tiêu thụ, trên cơ sở đó có thể đưa ra các quyết định nhằm đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ sản phẩm và cung cấp dịch vụ của công ty.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SQ VIỆT NAM:
3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP SQ VIỆT NAM
3.1.1 Ưu điểm:
- Về công tác kế toán tiêu thụ:
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến quá trình tiêu thụ đều được kế toán ghi nhận kịp thời, đầy đủ, chính xác. Giúp xác định kết quả kinh doanh một cách hợp lý, cung cấp thông tin chính xác.
Hệ thống chứng từ tương đối đầy đủ phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty và quy định của Nhà nước.
Hiện nay công ty đang thực hiện công tác kế toán tiêu thụ bằng máy vi tính, với việc sử dụng kế toán máy thì khối lượng ghi chép, tính toán thủ công được giảm đi đáng kể nhưng vẫn đảm bảo được tính chính xác, kịp thời và tạo điều kiện nâng cao hiệu quả công tác kế toán.
Hầu hết các công việc liên quan đến kế toán tiêu thụ đều được thực hiện tại phòng tài chính kế toán, từ thu thập, kiểm tra chứng từ đến xử lý ghi sổ, lập các báo cáo kế toán. Do tính chất tập trung như vậy, bộ máy kế toán có thể nắm được toàn bộ những thông tin kế toán, trên cơ sở đó đánh giá kiểm tra và đưa ra được các quyết định đúng đắn và kịp thời.
Công ty đã xây dựng được trình tự luân chuyển chứng từ một cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình, cũng như hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng.
Mọi chi phí phát sinh trong kỳ đều được công ty quản lý một cách chặt chẽ, bảo đảm tính hợp lí và cần thiết để tối đa hóa lợi nhuận.
kế toán ở mọi thời điểm, kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý, phù hợp với đặc điểm hoạt động và điều kiện kinh doanh của công ty.
- Về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Về cơ bản đáp ứng được yêu cầu của Ban lãnh đạo Công ty. Các kế toán rất có trách nhiệm với công việc, kết quả kinh doanh luôn được họ tính toán một cách cẩn thận và chính xác theo đúng chế độ kế toán của Bộ tài chính ban hành, qua đó phản ánh xác thực hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty.
Các thông tin về doanh thu, giá vốn, chi phí,… được thể hiện đầy đủ, chính xác qua các tài khoản. Điều này giúp kế toán dễ dàng hơn trong việc quản lý các khoản chi phí của từng bộ phận, góp phần hoàn thiện công tác quản lý chi phí của công ty.
Sau mỗi lần xuất hàng tiêu thụ, kế toán căn cứ vào đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT… phản ánh đầy đủ vào sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi công nợ khách hàng, sổ cái tài khoản liên quan. Điều này thuận tiện trong công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu từ đó giúp cho các nhân viên kế toán hạch toán chính xác kết quả hoạt động kinh doanh.
Nhìn chung tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty là một nội dung quan trọng trong công tác kế toán. Nó liên quan đến nhiều khoản thu nhập thực tế và phần phải nộp vào ngân sách nhà nước, đồng thời nó phản ánh sự vận