2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán AVN Việt Nam, tên Tiếng Anh: Vietnam AVN Auditing Limited Company, được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 6001387738 của Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Đắk Lắk cấp.
Công ty AVN là tổ chức tư vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp có quy mô lớn đã được Bộ Tài chính của Nước Cộng Hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán độc lập tại Việt Nam.
Công ty AVN, đặc biệt với đội ngũ cán bộ công nhân viên và cố vấn có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, được đào tạo có hệ thống tại Việt Nam, Anh, Úc, … và có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực Kiểm toán, Tài chính – Kế toán, Tin học, Luật và Quản trị doanh nghiệp.
Khách hàng của công ty hoạt động trong hầu hết các nghề của nền kinh tế như: Ngân hàng – Thương mại – Xây dựng – Dịch vụ - Bưu chính viễn thông – Công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế.
Thông tin liên hệ:
Địa chỉ trụ sở chính : 36 Phạm Hồng Thái – TP. Buôn Mê Thuộc – tỉnh Đăk Lăk
Cơ sở 2 : 619 Ngô Quyền – Quận Sơn Trà – TP. Đà Nẵng Email : avnkiemtoan@gmail.com
Điện thoại : (0511) 3691789 Fax : (0511) 3691188
Địa chỉ : Số 619 Ngô Quyền, Quận Sơn Trà, TP Đà Nẵng Mã số thuế : 6001387738
2.1.1.2 Các loại hình dịch vụ do công ty cung cấp
Dịch vụ kiểm toán
- Kiểm toán báo cáo tài chính
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành - Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án
- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án
- Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế - Kiểm toán hoạt động
- Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội bộ
- Soát xét thông tin tài chính
- Soát xét thông tin tài chính dựa theo các thủ tục thỏa thuận trước - Soát xét việc tuân thủ pháp luật
Dịch vụ tư vấn
- Tư vấn áp dụng chính sách thuế
- Tư vấn lập kế hoạch; Tư vấn kê khai và quyết toán thuế - Tư vấn khiếu nại về thuế và hoàn thuế
- Tư vấn thành lập doanh nghiệp; Cơ chế quản lý nội bộ
- Tư vấn chế độ kế toán, phần mềm tin học phù hợp với mô hình quản lý Dịch vụ kế toán
- Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy tài chính - Tư vấn hoàn thiện bộ máy kế toán – tài chính có sẵn
- Thiết lập hệ thống kế toán, cập nhật sổ sách kế toán và lập báo cáo tài chính theo định kỳ
- Lập báo cáo tài chính hợp nhất
- Rà soát sổ sách và báo cáo kế toán, báo cáo thuế
- Dịch vụ kế toán trưởng; ghi sổ và giữ sổ kế toán; hướng dẫn nghiệp vụ kế toán
Dịch vụ gia tăng khác
- Tư vấn quản trị doanh nghiệp
- Tư vấn tái cơ cấu; Tái cấu trúc doanh nghiệp
- Lập chiến lược và kế hoạch kinh doanh
- Quản trị rủi ro
- Dịch vụ tính lương
- Dịch vụ xin giấy phép
2.1.1.3 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động
Nguyên tắc hoạt động
- Độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung.
- Nhiệt tình, chu đáo, chuyên nghiệp trong tác nghiệp, luôn quan tâm bảo vệ lợi ích hợp pháp cho khách hàng.
- Luôn mang đến cho khách hàng các dịch vụ giá trị gia tăng đi kèm. - Đảm bảo sự hài lòng của Quý khách hàng.
Mục tiêu hoạt động
Mục tiêu hoạt động của AVN là đem đến cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, tư vấn tài chính, kế toán, thuế hữu hiệu nhất, đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính của khách hàng, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất và góp phần không ngừng làm gia tăng giá trị cho khách hàng.
Xây dựng AVN Audit trở thành một trong những thương hiệu hàng đầu, cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tài chính hàng đầu tại Việt Nam.
2.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty
- Tổng giám đốc: Ông Trần Xuân Thạnh, là người điều hành các hoạt động của công ty và là đại diện của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ quá trình hoạt động của công ty.
- Giám đốc điều hành: Ông Trần Hiền, có trách nhiệm về kết quả kinh doanh trước Ban lãnh đạo công ty, thực hiện tất cả các hoạt động theo quy định của Điều lệ này và các quy chế của Công ty, các nghị quyết của Ban lãnh đạo, đảm bảo thực thi đúng đắn các chiến lược đã được thông qua đồng thời báo cáo định kỳ và đột xuất theo yêu cầu của Ban lãnh đạo.
- Phó tổng giám đốc: là người có trách nhiệm hỗ trợ Tổng giám đốc điều hành công ty theo phân công và ủy quyền của Tổng giám đốc; chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ được phân công hoặc ủy quyền thực hiện. Công ty hiện có 3 người nắm giữ chức phó tổng giám đốc là:
Ông Đỗ Phú Thọ: Phó Tổng giám đốc dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, giám đốc chi nhánh tại Đà Nẵng.
Bà Trần Hà Diễm Phương: Phó Tổng giám đốc tư vấn, thuế và đào tạo. Ông Nguyễn Hoàng Lộc: Phó Tổng giám đốc dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản.
- Phòng Kiểm toán báo cáo tài chính: Gồm có 3 phòng Kiểm toán BCTC. Phòng Kiểm toán BCTC có chức năng thực hiện các hợp đồng kinh tế cụ thể có liên quan công tác kiểm toán báo cáo tài chính và thực hiện các nghiệp vụ kiểm toán liên quan đến từng cuộc kiểm toán.
- Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Công ty có 3 phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản, có chức năng soát xét chất lượng kiểm toán quyết toán dự án hoàn thành; thẩm tra dự án hoàn thành, thẩm tra dự toán, quyết toán công trình xây dựng dân dụng, cầu đường, thủy điện, đập chứa nước, các công trình thủy lợi, cơ sở hạ tầng các loại; tư vấn quản lý chi phí, hồ sơ quyết toán công trình, dự án hoàn thành…
- Phòng kế toán: có chức năng thực hiện các hoạt động liên quan đến kế toán tại công ty.
- Bộ phận kiểm soát chất lượng: Bộ phận này do các kiểm toán viên có chuyên môn, trình dộ cao đảm trách. Đây là bộ phận quan trọng của công ty, thực hiện việc soát xét, kiểm tra nhằm đảm bảo chất lượng của các cuộc kiểm toán.
2.2 KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC DỰ PHÒNG TRONG KIỂM TOÁNBCTC CỦA CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AVN VIỆT BCTC CỦA CÔNG TY ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AVN VIỆT NAM THỰC HIỆN
2.2.1 Khái quát về công ty ABC
Công ty Cổ phần ABC (sau đây gọi tắt là “Công ty”) được thành lập trên cơ sở cổ phần hóa Doanh nghiệp Nhà nước theo quyết định số 4204/QĐ-UBND ngày 12/12/2005 của Ủy ban Nhân dân Tỉnh Thừa Thiên Huế. Công ty là đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 3300384426 ngày 28/12/2005 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Thừa Thiên Huế cấp, Luật Doanh nghiệp, Điều lệ Công ty và các quy định pháp lý hiện hành có liên quan. Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã 4 lần điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp và lần điều chỉnh gần nhất vào ngày 03/07/2015.
Vốn điều lệ: 12.000.000.000 đồng, trong đó phần vốn góp của Công ty Cổ phần XYZ chiếm tỷ lệ 48%.
TRỤ SỞ CHÍNH
Địa chỉ: …… Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại: (84) 054.3812xxx
Fax: (84) 054.3820xxx
NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CHÍNH
Sản xuất, cung ứng bê tông thương phẩm, bê tông đúc sẵn và ống cống ly tâm các loại;
Xây dựng công trình công nghiệp, giao thông, thủy lợi và các công trình hạ tầng.
Nhân sự
Tổng số công nhân viên hiện có đến cuối năm tài chính là 94 người. Trong đó nhân viên quản lý là 3 người.
Các thành viên của Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát, Ban Giám đốc và Kế toán trưởng trong năm tài chính và đến ngày lập Báo cáo tài chính này gồm có:
Hội đồng quản trị
Ông Nguyễn Chí A Chủ tịch Bổ nhiệm lại ngày 14/05/2011 Ông Phan Trung B Thành viên Bổ nhiệm lại ngày 14/05/2011 Ông Lê Văn C Thành viên Bổ nhiệm lại ngày 14/05/2011 Ông Lương Viết D Thành viên Bổ nhiệm lại ngày 14/05/2011 Ông Văn Đình E Thành viên Bổ nhiệm lại ngày 14/05/2011
Ban Kiểm soát
Bà Lê Thị Khánh X Trưởng ban Bổ nhiệm ngày 14/05/2011 Ông Tôn Thất Y Thành viên Bổ nhiệm lại ngày 14/05/2011 Ông Đoàn Văn Z Thành viên Bổ nhiệm ngày 14/05/2011
Ban Giám đốc và Kế toán trưởng
Ông Lê Văn P Giám đốc Bổ nhiệm ngày 18/05/2011
Ông Văn Đình M Phó Giám đốc Bổ nhiệm ngày 01/10/2011 Ông Trần Quang N Kế toán trưởng Bổ nhiệm ngày 01/10/2011
2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán
Đây là bước đầu tiên trong một cuộc kiểm toán, giúp AVN tiếp cận và nắm bắt tình hình cụ thể của từng khách hàng, bao quát được các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện khả năng gian lận, sai sót, lựa chọn nhóm kiểm toán có khả năng và chuyên môn phù hợp để giải quyết các rủi ro đã được xác định trước, và phân công công việc phù hợp cho từng thành viên, tổ chức và quản lý
cuộc kiểm toán một cách thích hợp nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành một cách đúng thời hạn và có hiệu quả. Thực hiện qua các bước:
- Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng (A120) - Lập hợp đồng kiểm toán (A210)
- Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán (A230)
- Cam kết về tính độc lập của thành viên nhóm kiểm toán (A260) - Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV (A270) - Biện pháp đảm bảo tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán (A280) - Trao đổi với BGĐ đơn vị được kiểm toán về kế hoạch kiểm toán (A290) - Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động (A310)
- Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính (A510)
- Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị (A610) - Xác định mức trọng yếu kế hoạch (A710)
- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (A910)
Minh họa một số giấy tờ làm việc của KTV tại Phụ lục 02 – 13.
2.2.3 Thực hiện kiểm toán các khoản dự phòng
2.2.3.1 Kiểm toán dự phòng tổn thất tài sản
Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
Chương trình kiểm tra khoản mục Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính tại AVN trích mẫu D230:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AVN VIỆT NAM Tên khách hàng: Công ty ABC
Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2015
Nội dung: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN/DÀI HẠN
D230 Tên Ngày
Người lập CT TT 12/03/2016 Người soát xét 1 BP 12/03/2016 Người soát xét 2 NT 12/03/2016
A. MỤC TIÊU
Đảm bảo các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn/dài hạn là có thực, thuộc quyền sở hữu của DN; đã được ghi nhận đầy đủ, chính xác và đánh giá theo giá trị phù hợp trên BCTC, kể cả cổ tức, tiền lãi và các khoản thu nhập khác; và được trình bày trên BCTC phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
B. RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC
Các rủi ro trọng yếu Thủ tục kiểm toán Người
thực hiện
Tham chiếu
C. THỦ TỤC KIỂM TOÁN STT Thủ tục Người thực hiện Tham chiếu I. Thủ tục chung
1 Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp
với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng. TT D210
2
Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước. Đối chiếu các số dư trên Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… và giấy tờ làm việc của kiểm toán năm trước (nếu có).
TT D210
II. Thủ tục phân tích
1 So sánh số dư các khoản đầu tư (kể cả số dư dự phòng) năm nay với năm
trước, giải thích những biến động bất thường. TT D210
2 Phân tích tỷ trọng các khoản đầu tư trên tổng tài sản ngắn hạn và dài hạn,
và so sánh với năm trước, giải thích những biến động bất thường. TT D210
III. Kiểm tra chi tiết
10
Kiểm tra các khoản dự phòng:
Kiểm tra cơ sở trích lập, cách tính toán và cách ghi chép đối với các khoản dự phòng giảm giá các khoản đầu tư, đảm bảo giá trị các khoản dự phòng đã được ghi nhận đầy đủ và phù hợp.
Thu thập giá thị trường của các loại cổ phiếu, trái phiếu (nếu có).
Thu thập BCTC của các Cty liên doanh, Cty liên kết, Cty nhận vốn góp (nếu có) để xem xét sự cần thiết phải trích lập dự phòng.
TT D246
11
Xem xét các biên bản họp Đại hội đồng cổ đông, HĐQT, BGĐ trong năm, phỏng vấn các cá nhân có liên quan để xác định:
Có khoản đầu tư nào đã thực hiện nhưng chưa được ghi sổ hoặc các khoản đầu tư trọng yếu sẽ phát sinh trong tương lai gần cần thuyết minh.
Có khoản đầu tư đã dùng để cầm cố, thế chấp hay không (kết hợp với phần hành “Vay”).
TT D243
12
Đảm bảo rằng bất kỳ sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán, có mối liên hệ với các nghiệp vụ trong năm, có thể ảnh hưởng tới việc đánh giá các khoản đầu tư đã được xem xét và điều chỉnh.
TT D247
16 Kiểm tra việc phân loại và trình bày các khoản đầu tư trên BCTC. TT D231
KẾT LUẬN
Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau:
Bút toán điều chỉnh và phân loại lại Tham
chiếu Nội dung điều chỉnh TK Nợ TK Có Số tiền
Ý kiến KTV /Trưởng nhóm
Bút toán điều chỉnh
1. Không có
Bút toán phân loại lại
1. Không có Chữ ký của người thực hiện:
Kết luận khác của thành viên BGĐ và/hoặc chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):
Trong năm, Công ty ABC đánh giá không có sự giảm giá các khoản đầu tư nên đã không trích lập dự phòng. KTV tiến hành kiểm tra việc trình bày, công bố; chính xác, đúng kỳ và quyền sở hữu. (Giấy tờ làm việc D231, D246)
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AVN D231
Khách hàng: CÔNG TY CP ABC Người lập: TT 12/3/2016
Niên độ: 31/12/2015 Soát xét 1: BP 12/3/2016
ĐVT: VNĐ Soát xét 2: NT 12/3/2016
Nội dung: Trình bày các khoản đầu tư tài chính Soát xét 3: HT 12/3/2016 Mục tiêu: Trình bày và công bố
Nguồn: Báo cáo tài chính, Sổ Cái, sổ chi tiết Thực hiện:
Trình bày và công bố
Trình bày trên Bảng cân đối kế toán Mã số Số cuối năm Số đầu năm Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 - - Chứng khoán kinh doanh 121
Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh 122 - - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 2.520.000.000 2.520.000.000 Đầu tư vào công ty con 251
Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 2.520.000.000 2.520.000.000